Налогообложение в развитых странах Запада
Налогообложение в развитых странах Запада
План реферата:
1. Налоги в США.
2. Основные налоги в странах Европейского Сообщества.
3. Муниципальные налоги в странах Запада.
4. Структура доходов крупных городов Запада.
5. Основные цели современной налоговой политики государств с развитой рыночной экономикой.
Переход к рыночным отношениям заставляет нас обратить пристальное внимание на экономический опыт развития зарубежных стран, в частности в области финансов. Особое место здесь занимает налоговая система - важнейший инструмент государственной экономической политики и регулирования рыночных отношений. Налоги стимулируют или, напротив, ограничивают развитие отдельных отраслей, создают предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий и фирм, повышения их конкурентноспособности на мировом рынке. Государственными и муниципальными органами осуществляется значительная часть капитальных вложений в экономическую инфраструктуру - строительство и содержание транспортных коммуникаций, линий связи, систем промышленного водоснабжения, очистных сооружений, подготовку земельных участков к промышленной застройке и др. Эти вложения не рассчитаны на получение прибыли, но косвенным путем обеспечивают повышение ее для частного капитала и играют роль одного из важнейших факторов развития и регулирования экономики.
Рассмотрим, какими методами центральные государственные органы и муниципальные власти могут влиять на экономическое развитие в условиях частной собственности. Здесь лучше всего сначала обратиться к примеру США. Государственное регулирование экономики, причем вплоть до национализации предприятий, было активно начато в США еще президентом Ф.Рузвельтом после небывалого кризиса 1929-1932 гг., когда безработица достигла уровня 25%. В пятидесятые-шестидесятые годы федеральное правительство старалось включить в регулирование экономики городские власти, и основным инструментом для этого являлось и является поныне финансовое воздействие.
Налоговая политика западных стран, как правило, рассчитана на привлечение частного капитала. Стимулирующее воздействие налоговых льгот можно рассматривать как форму косвенного субсидирования предпринимательской деятельности.
Говоря о финансах зарубежных стран, следует иметь в виду, что они не имеют единой бюджетной системы, причем это относится как к федеративным, так и к унитарным государствам. Финансы крупных регионов - штатов, земель, департаментов, провинций и местных органов управления ( городов, графств, тауншипов, дистриктов ) обособлены. Государственный бюджет не является сводным. Каждый орган управления ведет свое финансовое хозяйство самостоятельно и независимо от вышестоящих органов. Такое положение достигается разделением источников доходов.
В основе всех доходов лежат налоговые поступления. Налоги, дающие наиболее крупные суммы идут как правило в бюджет государства. Обычно это прямые налоги. Рассмотрим в качестве примера структуру доходной части федерального бюджета США на 1990 г. Объем доходов был запланирован в сумме 976 млрд. долл. с превышением расходной части над доходной в 150 млрд. долл.
Структура доходов ( в % ) такова :
Подоходный налог на граждан
41
Отчисления на социальное страхование
34
Налог на доходы корпораций, фирм, предприятий
10
Акцизные сборы
3
Заемные средства
8
Прочие доходы, включая налоги на подарки и завещания и пошлины
4
Всего:
100
Как видим, самой крупной статьей доходов государственного бюджета является подоходный налог с населения. Он взымается дифференцированно, но средняя ставка составляет 28%. Налог на страхование, вторая по величине доходная статья, уплачивается как работодателем, так и самим наемным работником. Налог на корпорации, предприятия, фирмы занимает лишь третье место. В настоящее время он уплачивается по ставке, составляющей 34% чистого дохода. Заем, дающий 8% доходов федерального бюджета не спасает его от дефицита.
Представление о динамике доходов федерального бюджета США в 80-е годы дает следующая таблица 1 :
Таблица 1
Доходы федерального бюджета США ( млрд. долл. )
Статьи
1980
1982
1985
1987
1989
Подоходный налог на граждан
244.1
297.7
334.5
392.6
425.2
Отчисления на социальное страхование
157.9
201.5
265.2
303.3
363.9
Налог на доходы корпораций, фирм, предприятий
64.6
49.2
61.3
83.9
107.0
Акцизные сборы, в т. числе :
24.3
36.3
36.0
32.5
34.0
- на алкоголь
5.6
5.4
5.6
6.0
5.6
- на табак
2.4
2.5
4.8
4.8
4.5
- на дороги
6.6
6.7
13.0
13.0
14.9
- на аэропорты и воздушное сообщение
1.9
0.1
2.9
3.1
3.7
- на непредвиденную прибыль
6.9
18.4
6.3
-
-
- разные
0.9
3.1
3.4
5.6
5.3
Налоги на подарки и завещания
6.4
8.0
6.4
7.5
7.8
Пошлина
7.2
8.9
12.1
15.1
16.3
Прочие доходы
12.7
16.2
18.5
19.3
21.4
Всего собственных доходов
517.1
617.8
734.1
854.1
975.5
По данным таблицы 1 нетрудно, в частности, проследить последствия промышленного спада, произошедшего в 1982-1984 гг. ( резкое уменьшение поступления налогов на доходы предприятий ). К середине восьмидесятых годов он был преодолен с помощью финансового воздействия на оживление экономики. Налоги же на граждан и в этот период оставались высокими, росли и отчисления на социальное страхование.
Среди акцизных сборов наиболее высокими темпами растут те, что касаются дорог и воздушного сообщения. Интересно, что сбор на алкогольные напитки за 10 лет не вырос совсем.
Приведем сразу и структуру ( в % ) расходов федерального бюджета за тот же 1990 г. Их объем с учетом заемных средств составил примерно 1130 млрд. долл.
Расходы на социальное обеспечение
43
Расходы на военные нужды
26
Выплата ссуд и процентов по ним
15
Субсидии штатам и городам
11
Прочие федеральные расходы
5
Всего расходов
