вариантам пенсионных схем;
обязательства и ответственность фонда, вкладчиков и участников;
порядок ведения именных (солидарных) пенсионных счетов, включая условия начисления инвестиционного дохода;
условия досрочного прекращения и/или изменения условий договоров;
порядок наследования средств, отраженных на именных (солидарных) пенсионных счетах;
порядок информирования вкладчиков и/или участников фонда о состоянии пенсионных счетов.
6. В Правила фонда могут быть внесены и иные положения, не противоречащие законодательству Российской Федерации.
7. Правила фонда утверждаются высшим органом управления фонда и являются неотъемлемой частью Договора о негосударственном пенсионном обеспечении...” [5].
2.5. "ВРЕМЕННЫЕ ПРАВИЛА ИНВЕСТИРОВАНИЯ АКТИВОВ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ".
“...1. Основные положения
1.1. Временные правила инвестирования активов негосударственных пенсионных фондов (далее - Правила) разработаны во исполнение Постановления Правительства Российской Федерации от 7 августа 1995 г. N 792 "Об утверждении Положения о порядке лицензирования деятельности негосударственных пенсионных фондов и компаний по управлению активами негосударственных пенсионных фондов".
1.2. Негосударственные пенсионные фонды (далее - Фонды) осуществляют инвестиционную деятельность через компании по управлению активами негосударственных пенсионных фондов (далее Компании), имеющие оплаченный уставный капитал в размере не менее 5000 минимальных месячных размеров оплаты труда, установленных Законом.
1.3. В целях обеспечения надежности и платежеспособности размещение активов Фондов осуществляется на принципах диверсификации, возвратности, доходности и ликвидности, исходя из долгосрочности принятых обязательств по негосударственному пенсионному обеспечению. Фонды осуществляют контроль за размещением Компаниями их активов.
1.4. Активы Фондов могут размещаться в ином порядке, нежели предусмотрено Правилами, при соблюдении действующего законодательства Российской Федерации и по согласованию с Инспекцией негосударственных пенсионных фондов при Минсоцзащиты России (далее - Инспекция).
1.5. Фонды и Компании несут ответственность за выполнение Правил и соблюдение экономических нормативов надежности и платежеспособности негосударственных пенсионных фондов и компаний по управлению активами негосударственных пенсионных фондов (далее - Нормативы), утверждаемых Инспекцией.
1.6. Действие Правил не распространяется на инвестиционную деятельность Фондов в отношении собственных средств.
2. Направление размещения активов Фондов
2.1. В соответствии с настоящими Правилами активы Фондов могут быть размещены в:
ценные бумаги Правительства Российской Федерации;
ценные бумаги органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
банковские вклады (депозиты);
ценные бумаги других эмитентов;
недвижимое имущество;
валютные ценности;
денежные средства на расчетном счете.
К ценным бумагам, в которые в соответствии с настоящими Правилами могут быть инвестированы активы Фондов, относятся облигация, акция, вексель, депозитный сертификат.
2.2. Запрещается инвестирование активов по следующим направлениям:
предоставление займов (кредитов) физическим и юридическим лицам;
заключение договоров купли - продажи, кроме договоров купли - продажи по объектам, предусмотренным п. 2.1 настоящих Правил;
вложение в интеллектуальную собственность;
проведение совместной деятельности, за исключением ее проведения по направлениям вложений, предусмотренных п. 2.1 Правил;
оплата расходов по ведению дел Фонда;
осуществление торгово-посреднической, банковской и производственной деятельности.
2.3. Активы не могут служить предметом залога и уплаты кредитору денежных сумм по обязательствам гаранта.
2.4. Перечень ценных бумаг, в которые могут инвестироваться активы, может быть дополнен другими документами без внесения изменения в настоящие Правила, если законодательством о ценных бумагах эти документы будут отнесены к числу ценных бумаг.
2.5. Инвестиции активов в недвижимое имущество производятся Фондами в соответствии с действующим законодательством.
2.6. Инвестиции активов в валютные ценности производятся с учетом требований законодательства о валютном регулировании.
3. Требования к инвестированию активов Фондов
3.1. В ценные бумаги Правительства Российской Федерации всех видов, за исключением дисконтных векселей, должно быть размещено не менее 30% общей суммы активов.
3.2. В целях соблюдения принципа диверсификации в один объект
инвестиций, кроме инвестирования в соответствии с п. 3.1, не должно быть размещено более 10% от общей суммы активов.
3.3. Объектом инвестиций в соответствии с Правилами является конкретный объект вложения активов:
государственные ценные бумаги одного наименования независимо от их количества;
ценные бумаги органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации или органа местного самоуправления одного наименования независимо от их количества;
банковские вклады в один банк, в том числе его филиал, независимо от количества открытых депозитных счетов;
ценные бумаги одного эмитента независимо от их количества;
валютные ценности в части, предусмотренной действующим законодательством, за исключением иностранной валюты, находящейся на расчетных и депозитных счетах.
3.4. Одним объектом инвестиций в соответствии с Правилами являются вложения в одну организацию в том случае, если приобретаются ценные бумаги и права собственности за счет активов на долю участия в уставном капитале одного и того же предприятия.
3.5. Денежные средства, находящиеся на расчетном счете Фонда, не рассматриваются как объект инвестиций.
3.6. Совокупные активы, не превышающие 1000 млн. руб., не могут инвестироваться в недвижимость.
4. Контроль за соблюдением Правил инвестирования активов Фондов
4.1. Контроль за соблюдением Правил осуществляется Инспекцией на основании квартальных отчетов Фондов по формам, утверждаемым Инспекцией, которые представляются не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
4.2. В случае, если сложившаяся структура активов не отвечает требованиям настоящих Правил, Инспекция дает Фонду предписание о приведении структуры активов в соответствие с Правилами, обязательное для исполнения Фондом.
4.3. При неисполнении предписаний Инспекции, непредставлении отчетности или представлении недостоверной отчетности Инспекция применяет к Фонду санкции в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 августа 1995 г. N 792 "Об утверждении Положения о порядке лицензирования деятельности негосударственных пенсионных фондов и компаний по управлению активами негосударственных пенсионных фондов"...” [6].
Глава 3. Пенсионные хроники.
“...Как следует из информации налоговых органов, в настоящее время в стране имеется свыше тысячи негосударственных пенсионных фондов. Наибольшее количество их находится в г. Москве, Красноярском, Краснодарском и Приморском краях, Самарской, Ростовской, Свердловской, Кемеровской, Челябинской, Нижегородской, Иркутской, Новосибирской и Саратовской областях.
По результатам проверок в связи с установлением различных фактов нарушения налогового законодательства со стороны негосударственных пенсионных фондов за 1995 год доначислено, включая финансовые санкции, около 36 млрд. рублей.
В ходе проверки выявлены серьезные недостатки в организации самой деятельности негосударственных пенсионных фондов.
В нарушение Положения о лицензировании деятельности негосударственных пенсионных фондов и компаний по управлению активами негосударственных пенсионных фондов, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 августа 1995 г. N 792, более 480 негосударственных пенсионных фондов или свыше 40% от их общего количества осуществляют свою деятельность без лицензии.
Установлены также многочисленные факты отсутствия негосударственных пенсионных фондов по зарегистрированным юридическим адресам, непредставления отчетов и расчетов по налогам, в связи с чем были приостановлены операции по счетам этих фондов и совместно с органами налоговой полиции началось проведение оперативно - розыскной работы.
Такая оперативно - розыскная работа проводилась в 30 регионах с охватом 150 негосударственных пенсионных фондов. Например, только по г. Москве в розыске находится 61 негосударственный пенсионный фонд. Аналогичные факты имеют место в Самарской, Новосибирской, Ростовской, Архангельской, Волгоградской, Кировской, Московской, Тульской областях.
Пунктом 2 Указа Президента Российской Федерации от 16.09.92 N 1077 "О негосударственных пенсионных фондах" предусмотрено, что негосударственный пенсионный фонд заключает договор со страхователем, определяющим размеры, условия и порядок внесения взносов, а также порядок и условия осуществления дополнительных пенсионных выплат последнему.
Как свидетельствуют материалы проверок, большинством негосударственных пенсионных фондов такие договора не заключались. Также не заключались договора со специализированными компаниями по управлению активами фондов на размещение этих активов.
Имеют место многочисленные факты, когда негосударственные пенсионные фонды самостоятельно размещали свои активы, извлекали в результате этого доходы, а также занимались различными видами коммерческой деятельности.
В отчетности данные о полученных доходах в установленном порядке не отражались, что приводило к занижению негосударственными пенсионными фондами налогооблагаемой базы при исчислении и уплате налогов.
Такие факты являются прямым нарушением пункта 3 названного выше Указа. Наряду с нарушениями налогового законодательства и недостатками в организации самой деятельности негосударственных пенсионных фондов установлены многочисленные факты различных махинаций и злоупотреблений в использовании ими денежных средств, в том числе полученных от вкладчиков, рассчитывавших на дополнительное пенсионное обеспечение.
