2. Бюджет субъекта РФ: доходы, направления расходования средств
Одним из наиболее важных устройств, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное управление, является финансовый механизм — финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. С помощью финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций. Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.
Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства. Совокупность всех видов бюджетов образует бюджетную систему государства.
Составление и исполнение бюджета базируется на бюджетной классификации, в которой выделяются целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства. При этом бюджетные расходы делятся на текущие (на обеспечение текущих потребностей) и капитальные (на инвестиционные нужды и прирост запасов). Бюджетная классификация является обеспечением адресного выделения финансовых ресурсов, с помощью которой решается — кому, сколько и на какие цели выделяются финансовые ресурсы из федерального бюджета.
Государственные расходы — это денежные отношения, возникающие на завершающей стадии распределительного процесса в связи с использованием фондов финансовых ресурсов субъектов экономических отношений в целях финансирования основных затрат расширенного воспроизводства и удовлетворения других общественных потребностей.
Специфика общественного назначения государственных расходов состоит в обеспечении финансирования государственной деятельности: управленческой, военной, экономической, социальной и других функций государства. Объем и структура государственных расходов в ВВП зависят от многих факторов: этапа общественного развития, внешней и внутренней политики государства, уровня благосостояния населения, размера государственного сектора в экономике и др. Так, если в рабовладельческом и феодальном обществах расходы государства состояли в основном из затрат на содержание дружины и военных походов, а также частных расходов государя, то с развитием производительных сил в современных условиях значительны государственные расходы в обеспечении финансирования управленческой, военной, экономической, социальной функций государства, а также обслуживания государственного долга и др.
Незакрепленность в настоящее время отдельных доходов за расходами позволяет маневрировать денежными средствами, сосредоточивать их на наиболее важных направлениях социально-экономического развития страны (за исключением внебюджетных фондов и амортизационных отчислений).
Государство выполняет свои функции либо непосредственно через систему органов управления, либо через принадлежащие ему организации и учреждения. Государственные расходы осуществляются из различных фондов, как централизованных (бюджеты различных уровней, а также государственные внебюджетные фонды), так и децентрализованных (фонды государственных предприятий).
В настоящий период в странах со смешанной экономикой определяющими остаются централизованные государственные расходы, а государственный бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Расходы бюджета представляют собой финансирование затрат, необходимых для осуществления государством своих конституционных функций. Через государственный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для целей реализации социальной политики и государственного регулирования экономического развития страны по всей ее территории.
Основная часть расходов местных бюджетов приходится на социальные мероприятия и управление местным хозяйством: финансирование дорожного хозяйства, общественного транспорта, затрат на просвещение, здравоохранение. Финансовое звено специальных (внебюджетных) фондов осуществляет расходы, обусловленные назначением этих фондов. Сюда относятся и расходы по социальному обеспечению и социальному страхованию граждан страны, обязательному медицинскому страхованию, осуществлению различных экономических мероприятий и др. (рис. 4.1).
В отношении экономических результатов государственные расходы делятся на производственные и непроизводственные.
Производственные расходы — это те расходы, которые или увеличивают имущественное достояние государства, или укрепляют экономические основы частного хозяйства.
Непроизводственные расходы — это те расходы, которые не дают ни одного из этих результатов, но не являются бесполезными.
По функциональному назначению расходы государства, согласно бюджетной функциональной классификации РФ, делятся на следующие основные группы:
• расходы на общегосударственные вопросы;
• расходы на национальную оборону страны;
• расходы на национальную безопасность и правоохранительную деятельность государства;
• расходы на национальную экономику;
• социальные расходы;
• межбюджетные трансферты.
Доходы федерального бюджета по экономическому содержанию выражают денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны, а также бюджетных фондов образований. Формой проявления этих отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций, граждан, мобилизуемых в распоряжение публичных органов власти. По материально-вещественному воплощению доходы бюджета — это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране законодательством в распоряжение федеральных и региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления.
Доходы федерального бюджета являются результатом распределения стоимости ВВП, вместе с тем они выступают объектом дальнейшего распределения централизуемой в руках государства стоимости. Основной источник формирования доходов бюджета во всех странах независимо от их общественно-экономического устройства и политической ориентации — налоговый.
Налог — это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж денежных средств, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Иногда в связи с чрезвычайными расходами, например, в период войны или послевоенной разрухи, для формирования доходов бюджета правительство может прибегнуть и к использованию национального богатства, созданного предыдущими поколениями. При этом может использоваться национальное богатство не только данной, но и другой страны. Это происходит либо цивилизованно, например, через получение внешних займов, либо насильственным путем, например, в результате военных действий.
Взимание налогов осуществляется посредством налоговой системы, представляющей в РФ совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушения налогового законодательства.
В зависимости от объекта обложения, взаимоотношений плательщика и государства различаются прямые и косвенные налоги.
Прямые налоги — это налоги на прибыль предприятий, на доходы физических лиц, на имущество предприятий и др.
Косвенные налоги устанавливаются на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Собственник товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. Покупатель товара или услуг становится действительным плательщиком налога. К косвенным налогам относятся НДС, акцизы, таможенные пошлины.
Состав доходов бюджета, формы их мобилизации зависят от системы и методов хозяйствования, от решаемых страной экономических задач. Так, в СССР (до 1990 г.) формам и методам мобилизации бюджетных доходов была свойственна жестко централизованная система взимания, они имели ярко выраженный фискальный характер и строились на использовании индивидуальных ставок. С переходом России на рыночную форму хозяйствования доходы стали формироваться главным образом из налоговых поступлений.
Доходы бюджетов РФ образуются за счет налоговых доходов, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений.
К налоговым доходам, согласно Налоговому кодексу РФ, относятся федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
Федеральными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) водный налог;
8) сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
9) государственная пошлина.
Региональными налогами считаются налоги, установленные Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. К ним относятся три налога: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.
Местными налогами признаются налоги, установленные Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. В настоящее время это два налога: земельный налог и налог на имущество физических лиц.
Налоги и сборы устанавливаются и отменяются только Налоговым кодексом РФ.
Неналоговые доходы составляют:
• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации и т.д.);
• средства самообложения граждан;
• иные неналоговые доходы.
К безвозмездным поступлениям относятся поступления в виде:
• дотаций из других бюджетов бюджетной системы РФ;
• субсидий из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);
• субвенций из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;
• иных межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы РФ;
• безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.
В доходах бюджетов также учитываются поступления от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности:
• средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение или во временное пользование имущества;
• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке РФ и в кредитных организациях;
