456180
Как видно из расчета, для обычного налогового режима финансовый результат, остающийся в распоряжении хозяйствующего субъекта, составляет менее 10% от полученных доходов, а налоговые издержки превышают чистую прибыль в 2 раза. Как было показано ранее, в системе налогообложения индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных без образования юридического лица, финансовый результат представлен в виде предпринимательского дохода, а основной акцент в налогообложении делается на подоходный налог с физических лиц. Причем законодательством предусмотрен различный режим налогообложения для фонда оплаты труда наемных работников и налогообложения личного дохода предпринимателя. Обеспечение сопоставимости оценки данной системы налогообложения с предыдущими расчетами обуславливает необходимость включения в них расходов на оплату труда наемных работников. Рассчитаем финансовый результат для этого налогового режима (табл. 2.3).
Табл. 2.3.
Расчет финансового результата для режима налогообложения индивидуальных предпринимателей
№
п/п
Наименование
показателя
Расчет
Финансового
результата
Алгоритм
Расчета
показателя
Налоговые
Издержки
1
Доходы
2360000
По условию
2
НДС
начисленный
360000
с.1*18/118
360000
3
Вычитаемые
расходы
1685500
с.3.1+с.3.2+
+3.3+с.3.4
3.1
ФОТ наемных
работников
500000
По условию
3.2
Социальный
Налог от ФОТ
Наемных работников
178000
35,6% ФОТ
178000
3.3
Материальные и
Приравненные к ним
расходы
1000000
По условию
- 180000
3.4
Налог на рекламу
7500
5%от 150000
7500
4
Совокупный облагаемый
налог
314500
с.1-с.2-с.3
5
Подоходный налог
40885
13% от с.4
40885
6
Социальный налог
От совокупного дохода
предпринимателя
41514
13,2% от с.4
41514
7
Чистый доход
232101
с.4-с.5-с.6
Всего налогов и сборов
447899
Заметим, что улучшить финансовый результат и минимизировать совокупные налоговые издержки не удается, если использовать теневой вариант оплаты труда наемных работников, что часто практикуется индивидуальными предпринимателями. Результаты расчета приведены в таблице 2.4.
Табл. 2.4.
Расчеты финансового результата для режима налогообложения индивидуальных предпринимателей
(без использования наемного труда)
№
п/п
Наименование
показателя
Расчет финансового
Результата
Алгоритм
Расчета
показателя
Налоговые
Издержки
1
Доходы
2360000
По условию
2
НДС
начисленный
360000
С.1*18/118
360000
3
Вычитаемые
расходы
1007500
С.3.1+с.3.2
3.1
Материальные
И приравненные
К ним расходы
1000000
По условию
-180000
3.2
Налог на рекламу
7500
5% от 150000
7500
4
Совокупный
Облагаемый
доход
992500
с.1-с.2-с.3
5
Подоходный
налог
129025
13% от с.4
129025
6
Социальный
налог
131366
13,2% от с.4
131366
7
Чистый
Совокупный
доход
732109
с.4-с.5-с.6
Всего налогов
и сборов
(-500000)
447891
При упрощенном налоговом режиме финансовый результат формируется в виде чистого дохода, а основным налогом, как было показано ранее, является единый налог. Причем действующим порядком предусмотрено взимание единого налога от валовой выручки и от совокупного дохода. Следовательно, для определения стартовой эффективности этого налогового режима необходимо выполнить расчёты для обоих вариантов.
Рассчитываем чистый доход и совокупность налогов и сборов при упрощенном налоговом режиме по приведенном выше исходным данным для варианта налогообложения дохода (табл.2.5), а также для варианта налогообложения дохода за вычетом расходов (табл.2.6).
Таблица 2.5.
Расчет финансового результата для упрощенного налогового режима
(разновидность – налогообложение дохода)
№
п/п
Наименование
показателя
Расчет финансового
показателя
Алгоритм
Расчета
показателей
Налоговые издержки
1
Доходы
2360000
По условию
2
Единый налог
141600
6% от с.1
71600
3
Расходы:
1750000
с. 3.1 + с.3.2
+ с3.3
3.1
ФОТ
500000
По условию
3.2
Взносы на
Обязательное
Пенсионное
страхование
70000
14% ФОТ
70000
3.3
Материальные
И приравненные к ним расходы
1180000
По условию
4
Чистый доход
538400
с.1 – с.2скорр.
- с.3
Всего налогов и сборов
141600
Таблица 2.6.
Расчет финансового результата для упрощенного налогового режима
(разновидность- налогообложение дохода за вычетом расходов)
№
п/п
Наименование
показателя
Расчет финансового
