Себестоимость (на примере кавминводских санаториев)
| |Таблица | |
| |Динамика статей затрат по санаторию Родник за период 1999-2001 гг. | |
|Сравнительный анализ налоговых выплат. | | | |
| | | | | | | |
| |ЦВС |Тарханы |Родник |тарх-ЦВС |Родн.-ЦВС |Родн-Тарх |
|количество коек |750 |250 |513 |-500,0 |-237,0 |263,0 |
|койко-дни |164410 |69598 |135704 |-94812,0 |-28706,0 |66106,0 |
|себест. 1 к-дня |418 |317 |704 |-101,0 |286,0 |387,0 |
|налоги, руб |2535000 |4147000 |4610000 |1612000,0 |2075000,0 |463000,0 |
|общекур.р |0 |637 |1397 |637,0 |1397,0 |760,0 |
|сод.мин.ист. |0 |189 |372 |189,0 |372,0 |183,0 |
|Итого платежей |2535000 |4147826 |4611769 |1612826,0 |2076769,0 |463943,0 |
| платежей на 1к\д |15,4 |59,6 |34,0 |44,2 |18,6 |-25,6 |
|доля в себ. к\дня,% |3,7 |18, 8 |4,8 |15,1 |1,1 |-14,0 |
|платежей в ст-ти пут. |323,8 |1251,5 |713,7 |927,7 |389,9 |-537,9 |
|Себ.к\дня без налогов |402,6 |257,4 |670,0 |-145,2 |267,4 |412,6 |
|Стоим. Пут. Без налогов|8454 |5405 |14070 | | | |
|Стоим. Пут с налог.и |8778 |6657 |14784 | | | |
|плат. | | | | | | |
Таблица
Сравнительный анализ затрат всего и на 1 койко-день
|Санаторий "Родник " |Санаторий "Тарханы" |
|Статьи затрат |Всего,руб |На 1 |Статьи затрат |Всего,руб|На 1 |
| | |к\д., | | |к\д., |
| | |руб. | | |руб. |
|з\пл сотрудников |13475872 |99,3 |з\пл сотрудников |3802658 |54,6 |
|отчисления на соц. |4103307 |30,2 |отчисления на |1372779 |19,7 |
| | | |соц. | | |
|прод. пит. |13580036 |100,1 |прод. пит. |5790022 |83,2 |
|леч. проц и мед. |3870210 |28,5 |леч. проц и мед. |1697724 |24,4 |
|культмеропр. |139491,7 |1,0 |культмеропр. |102040 |1,5 |
|Износ МБП |7770801 |57,3 |Износ МБП |1013477 |14,6 |
|амортиз. ОС |2528771 |18,6 |амортиз. ОС |449867 |6,5 |
|амортиз. |143369,6 |1,1 | | |0,0 |
|немат.актив. | | | | | |
|хоз. Расходы |12293068 |90,6 |хоз. Расходы |5411237 |77,7 |
|общекурорт.расх |0 |0,0 |общекурорт.расх |689528 |9,9 |
|отчисл.на благоустр|1026709 |7,6 |отчисл.на |447794 |6,4 |
| | | |благоустр | | |
|отчисл.на содерж |371640 |2,7 |отчисл.на содерж |188963 |2,7 |
|м\и | | |м\и | | |
|сод-е апп. Управл. |7367278 |54,3 |сод-е апп. |313081 |4,5 |
| | | |Управл. | | |
|расходы по реализ. |6293113 |46,4 | | |0,0 |
|тех.осмотр |0 |0,0 |тех.осмотр ср. |1057 |0,0 |
|тр.средств. | | | | | |
|% банку за |139329,6 |1,0 | | |0,0 |
|кассов.обс. | | | | | |
|% за кредит |0 |0,0 |% за кредит |34007 |0,5 |
|ремонтн.фонд |12889944 |95,0 |Тек ремонт |529026 |7,6 |
|налог на |998312,6 |7,4 |налог на |222302 |3,2 |
|содержан.а\д | | |содержан.а\д | | |
|налог на влад.т\с. |3676,5 |0,0 |налог на |393 |0,0 |
| | | |влад.т\с. | | |
|налог на загр.среды|24662,8 |0,2 | | |0,0 |
|налог на землю |779,4 |0,0 |налог на землю |0 |0,0 |
|страх-е имущ. |796813,1 |5,9 | | |0,0 |
|резервн.ремонт.фонд|7795892 |57,4 | | |0,0 |
|ИТОГО |95613075 |704,6 |ИТОГО |22065955 |317,0 |
| | | | | | | |
| |Центральный |Тарханы |Родник |Тарханы- |Родник.- |Родник- |
| |Воен.Санаторий| | |ЦВС |ЦВС |Тарханы |
| |1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|количество коек |750 |250 |513 |-500,0 |-237,0 |263,0 |
|койко-дни |164410 |69598 |135704 |-94812,0 |-28706,0 |66106,0 |
|себест. 1 к-дня, руб |418 |317 |704 |-101,0 |286,0 |387,0 |
|налоги, руб |2535000 |4147000 |4610000 |1612000,0 |2075000,0 |463000,0 |
|общекурортные расходы |0 |637000 |1397000 |637000,0 |1397000,0 |760000,0 |
|сод.мин.ист., руб |0 |189000 |372000 |189000,0 |372000,0 |183000,0 |
|Итого платежей, руб |2535000 |4973000 |6379000 |2438000,0 |3844000,0 |1406000,0 |
| платежей на 1к\д, руб |15,4 |71,5 |47,0 |56,0 |31,6 |-24,4 |
|доля в себ. к\дня,% |3,7 |18, 8 |4,8 |15,1 |1,1 |-14,0 |
|платежей в ст-ти |323,8 |1500,5 |987,1 |1176,7 |663,3 |-513,4 |
|пут.,руб | | | | | | |
|Себ.к\дня без налогов,.|402,6 |245,5 |657,0 |-157,0 |254,4 |411,4 |
|руб | | | | | | |
|Стоим. Пут. Без налогов|8454 |5156 |13797 | | | |
|Стоим. Пут с налог.и |8778 |6657 |14784 | | | |
|плат. | | | | | | |
Анализ динамики и структуры затрат
Как видно из данных табл 1 «Динамика статей затрат по санаторию
Родник» наибольшими темпами за три года выросли статьи затрат «Налог на
загрязнение окружающей среды»- в 25 раз , «износ МБП» в 4 раза, «содержание
аппарата управлени» в 3, 1 раза, «хозяйственные расходы _ в2, 2 раза. В
целом себестоимость за этот период увеличилась в1, 9 раза, что по
абсолютной величине составило 46168 тыс. рублей.
В динамике себестоимости наиболее качественный «скачек» произошел в
2000 году по сравнению с 1999 годом.За этот период себестоимость
увеличилась на 150, 8 %. Именно в этом периоде наблюдается высокий рост
темпов обязательных платежей : Налог на загрязнение окружающей среды – 11,
8 раза, налог на владельцев транспортных средств- 2,27 раза., налог на
содержание автодорог 1, 56 раз. Хотя сопоставление динамики количества
отдыхающих свидетельствует о том, что наиболее быстрыми темпами росла
заполняемость здравницы также в период 2000 года по сравнению с 1999 годом.
В 2001 году темп роста количества отдыхающих значительно замедлился.
Следовательно рост по статьям содержащим налоговые платежи и другие
обязательные выплаты общего характера отражает именно факт увеличения
нормативов платежей и налоговых ставок.
В то же время имеется большое количество статей затрат напрямую
связанных с ростом численности отдыхающих. Так положительна динамика
статей «продукты питания 2- 181 % за три года, «Лечебные процедуры и
медикаменты» – 124, 9 %, культмероприятия –178, 7 %, но как можно заметить,
темпы роста по этим статьям значительно ниже предыдущих.. и не превышают 81
%.
Можно выделить ряд статей отражающих работу здравницы по повышению
сервиса и качества обслуживания – это прежде всего, «Износ
МБП», который значительно вырос в 2000 году в 2, 15 раза, и также
в1, 89 раз вырос в 2001 году по сравнению с предыдущим.Поскольку по этой
статье отражаются предметы повседневного обихода рост обусловлен и
количеством отдыхающих и отражает факт замены инвентаря, столового и
постельного белья на более качественные образцы.Темпы роста по статье
«Амортизация нематериальных активов» так же свидетельствуют о работе
здравницы на перспективу – приобретение лицензий и авторских прав н,
патентов на новые методики.»Амортизация основных средств» также увеличилась
на 161 % за три года, что отражает факт ввода в действие после капитального
ремонта ряда корпусов повышенной комфортности.
В связи со стратегией санатория, направленной на повышение
эффективности и качества работы требуется больше средств направлять на
внедрение различных инноваций, в том числе в кадровых вопросах. В данном
случае наблюдается увеличение заработной платы почти на 7 млн. рублей за
три года, что в процентном соотношении составляет 203, 9 %, естественно это
вызвало увеличение по статье «Отчисления на соц. Фонды» в 1, 62 раза. Также
увеличились затраты по статье «содержание аппарата управления» в 3, 12 раз,
поскольку в этой комплексной статье отражаются расходы по заработной плате
аппарата управления и по подготовке кадров. Повышение качества обслуживания
требует увеличения численности персонала.Поскольку «Родник» санаторий
высшей категории, где как правило, внедряются инновации, то за эти годы
постоянная работа над качеством потребовала и увеличения штатов.Количество
сотрудников за этот период несколько увеличилось, но всего на 13 %, то есть
темпы роста заработной платы опережают темпы роста численности
