| | | |Отклонения |
|Показатель |2000год |2001 год | |
| | | |+,- |% |
|1. Объем реализации, руб. |12296648 |18356360 |+6059712 |149,2 |
|2. Среднесписочная числ-ть |123 |123 |-8 |94,4 |
|3.Производительность труда |85990 |135973 |+49983 |158,1 |
|4. Затраты |12002556 |16447000 |+4444444 |137,0 |
Данная ситуация свидетельствует о благоприятной тенденции роста
объема реализованной продукции и увеличении производительности труда.
Увеличение затрат произошло в меньшей степени, чем рост объема реализации.
Прирост затрат составил 37%, а прирост объема реализации составил 49,2%,
что свидетельствует о снижении затрат на 1 рубль реализованной продукции.
Снижение среднесписочной численности на 8 человек или на 5,6% не повлияло
на увеличение объема реализации и производительности труда.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда
необходимо также использовать такие показатели как выручка, сумма валовой,
чистой прибыли в целом и в расчете на 1 рубль заработной платы, долю затрат
на оплату труда в валовой себестоимости. Необходимо изучить динамику этих
показателей.
Таблица 4
Показатели эффективности использования фонда заработной платы
|Показатель |1999 г. |2000 г. |2001 г. |
|Выручка на 1 рубль заработной платы, руб |5,08 |5,50 |6,08 |
|Сумма валовой прибыли на 1 рубль зар.пл,руб.|0,45 |0,13 |0,63 |
| |0,03 |0,07 |0,48 |
|Сумма чистой прибыли на 1 рубль зар.пл., руб|0,22 |0,18 |0,18 |
| | | | |
|Уд.вес зар.пл. в валовой себестоимости, % | | | |
Первые три показателя должны стремиться к максимуму, т.е.
увеличиваться, а последний – к минимуму, уменьшаться. Из данных таблицы 4
видно, что предприятие повысило эффективность использования средств на
оплату труда в 2001 году.
3. Учет выручки от реализации
С учетом специфических отраслевых особенностей деятельности
санаториев, выручкой от реализации санаторно-курортного обслуживания
является не факт поступления денежных средств на расчетный счет или в
кассу, а факт оказания всего комплекса услуг, предусмотренного
калькуляционными статьями по продажной (отпускной цене). То есть выручка от
реализации в санатории – это количество проведенных койко-дней по цене
реализации за отчетный период. Санаторные услуги оформляются путевками или
курсовками.
Обязательства санатория по предоставлению услуг отдыхающим и
лечащимся оформляются бланком санаторной путевки, который изготовлен
типографским способом, имеет все необходимые для путевки реквизиты, в том
числе номер и цену.
Учет выручки от реализации путевок учитываются по счету 46
«Реализация продукции (работ, услуг).
Путевки в санатории, как правило, продаются до начала указанного в
них срока заезда. Момент передачи покупателю или посреднику путевки
отражается бухгалтерской записью:
Д-т 62 К-т 83 – стоимость путевок учитывается как доходы будущих
периодов, по которым срок заезда еще не наступил.
Для оперативного (текущего) и управленческого учета целесообразно
выделить еще ряд хозяйственных операций:
Д-т К-т
1) 62 76 – сумма задолженности покупателей за переданные им
путевки;
2) 76 83 – стоимость путевок учитываются как доходы будущих
периодов, по которым наступил срок заезда в соответствии с графиком
заезда;
3) 83 46 – списываются отработанные койко-дни в отчетном
периоде. К счету 46 могут быть открыты субсчета:
1- курортные услуги; 2-куротно-амбулаторное лечение; 3.Лечебно-
диагностические процедуры;
4) 50,51 62 – поступили денежные средства от покупателей.
Как правило, оплата за полученные санаторные путевки производится
предварительно до наступления сроков заезда, поэтому при получении аванса
выполняется запись:
1) Д-т 51,50 К-т 64 – поступил аванс от покупателей за проданные
путевки;
2) Д-т 64 К-т 62 – в счет дебиторской задолженности покупателей
засчитывается поступивший от него аванс.
При наличной оплате:
1) Д-т 62 К-т 46 – реализация путевок;
2) Д-т 50 К-т 62 – поступление в кассу денежных средств;
3) Д-т 46 К-т 86 – расчеты с бюджетом;
4) Д-т 46 К-т 80 – сумма выручки от реализации.
Структура выручки от реализации представлена в таблице 5.
Таблица 5.
Выручка от реализации (за минусом НДС):
|Наименование |2001 год |Уд.вес,|2000год |Уд.вес,|
| |руб. |% |руб. |% |
|Санаторно-курортное обслуживание |18202672 |99,1 |12105409 |98,4 |
|Услуги, облагаемые НДС | | | | |
|Услуги, облагаемые налогом на |72456 |0,4 |109216 |0,9 |
|вмененный доход |27756 |0,2 |40612 |0,3 |
|Товарооборот | | | | |
|Итого: |66843 |0,3 |41411 |0,3 |
| |18369727 |100 |12296648 |100 |
Из данных таблицы видно, что наибольший удельный вес занимает
санаторно-курортное обслуживание, на долю которого приходится около 100% в
общей сумме выручки от реализации. Платные услуги в 2000 году были
переведены на вмененный доход (зубопротезирование, парикмахерская). Услуги
с НДС 20% включают в себя сауну и бильярд.
1. Анализ финансовых результатов.
Прибыль предприятия - важный показатель эффективности его
деятельности. Понятие прибыли различаются в зависимости от стадии ее
формирования. Балансовая прибыль отчетного периода представляет собой
алгебраическую сумму:
1) результата от реализации продукции (работ, услуг);
2) от реализации имущества;
3) сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций.
Балансовая прибыль в санатории сложилась следующим образом:
1) прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определилась как разность
между выручкой от реализации без НДС и себестоимостью продукции (работ,
услуг).
Таблица 6.
Прибыль от реализации в 2001 году сложилась следующим образом:
|Выручка, руб. |Валовый доход,|НДС, |Себестои-мос|Прибыль, |
| |руб. |руб. |ть, руб. |руб. |
|Санаторно-курортное |18202672 |___ |16334023 |1868649 |
|лечение | | | | |
|Услуги |72456 |12076 |42620 |17760 |
|Товарооборот |66843 |1291 |52517 |13035 |
|Услуги, облагаемые |27756 |___ |17840 |9916 |
|вмененным налогом | | | | |
|Итого: |18369727 |13367 |16447000 |1909360 |
Таким образом, прибыль от реализации = ВР – НДС – Себестоимость;
2) прибыль от реализации имущества определяется как разность между выручкой
от реализации этого имущества, очищенной от косвенных налогов и
первоначальной или остаточной стоимостью реализуемого имущества. Прибыль от
реализации основных средств составила 33614 рублей;
3) прибыль от внереализационных операций = доходы от внереализационных
операций – расходы от внереализационных операций
Доходы от внереализационных операций (не связанных с реализацией
продукции):
- проценты по депозитным вкладам в ЗАО КБ «Пятигорск» 194515.
Прибыль составила 194515 рублей.
Итого: Валовая П = П от реализации продукции + П от реализации
имущества + П от внереализационных операций
Валовая П = 1909360 + 33614 + 194515 = 2137489 руб.
Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составлена
таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности санатория
из формы № 2.
Таблица 7.
Динамика показателей прибыли(руб )
|Показатели |Отч. Пер |Баз. пер. |в % к |
| |руб. |руб |баз. пер.|
|Выручка от реал. Услуг, |18356360 |12296648 |149,27 |
|Себестоимость реал. услуг |16447000 |12002556 |137,28 |
|Валовый доход |1909360 |294092 |649,24 |
|Расходы (коммерческие, управл.) |___ |___ | |
|Прибыль от реализации, в том ч.: |1909360 |294092 |649,24 |
|по санаторно-курортному |1868649 |242854 |769,45 |
|обслуживанию; | | | |
|по услугам, облагаемым НДС; |17760 |10252 |173,23 |
|по услугам, облагаемым налогом на |9916 |38689 |25,63 |
|вмененный доход; | | | |
|по товарообороту. |13035 |2297 |567,48 |
|Сальдо операционных результ. |- 62385 |- 106786 |-58,4 |
|Сальдо внереализац. результатов |__ |__ | |
|Прибыль до налогообложения |1846975 |187306 |986,0 |
|Прибыль от обычной деятельност |1463411 |135661 |1078,73 |
|Чистая прибыль (нераспределенная | | | |
|прибыль (убыток) отчетного периода)|1463411 |135661 |1078,73 |
Из данных таблицы 7 следует, что рост прибыли по отношению к
предшествующему периоду составил 649,24%, что привело также к увеличению
прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
В динамике финансовых результатов можно отметить следующие
положительные изменения. Прибыль от реализации растет быстрее, чем выручка
от реализации. Это свидетельствует об относительном снижении затрат на
производство продукции. Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от
реализации, прибыль до налогообложения. Это свидетельствует об
