на «Материальные затраты» (около 50%).
5.1.Определение цены на услуги
Цена на путевку складывается исходя из себестоимости за отработанные
койко-дни и себестоимости путевки за период. Планирование цены на путевку
расчитывается следующим образом:
Себестоимость за период / койко-дней в периоде = себестоимость на 1
отработанный
койко-день
Себестоимость на 1 койко-день * количество койко-дней (10,12,21,24) =
себестои
мость путевки
Себестоимость путевки + прибыль (рентабельность) = Цена на путевку
6. Распределение балансовой прибыли
Балансовая прибыль
Налоги и сборы: Прибыль в распоряжении
- налог на имущество; предприятия
- налог на прибыль;
- прочие налоги и сборы. Отчисления Чистая
прибыль
экономические фонды:
санкции; накопления;
% за кредит;
потребления;
прочие расходы, резервный.
покрываемые за счет прибыли
Рисунок 1. Схема распределения балансовой прибыли.
Балансовая прибыль является налогооблагаемой базой для расчета
некоторых налогов и платежей (налог на прибыль), но может и
корректироваться.
После уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет за счет
прибыли, остается прибыль в распоряжении предприятия. В ее состав могут
входить и расходы. После их отчислений и уплаты остается чистая прибыль,
которая является одним из важнейших экономических показателей,
характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Из рисунка
6.1. количественно она представляет собой разность между суммой внесенных в
бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, покрываемых за счет
прибыли.
Таблица 9.
Определение суммы чистой прибыли
|Показатель |Сумма, руб. |Уд. вес,% |
|Балансовая прибыль |2137489 |100 |
|Налоги из П, в т. ч.: |674078 |31,5 |
|налог на имущество; |11898 |0,5 |
|налог на прибыль; |383564 |17,9 |
|налог ЖКХ; |274558 |12,8 |
|муниципальный сбор. |4058 |0,2 |
|3. Чистая прибыль (п.1-п.2) |1463411 |68,5 |
Чистая прибыль определяется как разница между прибылью отчетного года
и величиной налога с учетом льгот.
Налоговые отчисления от величины балансовой прибыли, составляют
31,5%, а чистая прибыль составила 68,5%.
Часть чистой прибыли в санатории соответственно распределяется в
фонды: развития, материального поощрения, социально-культурных мероприятий.
Фонд развития направлен на создание новых, расширение, реконструкцию
действующих основных средств, на прирост оборотных средств и другие
мероприятия по развитию производства.
Фонд материального поощрения используется для премирования рабочих,
руководящих, ИТР и др. категорий работников санатория, на оказание
единовременной материальной помощи сотрудникам.
Фонд социально-культурных мероприятий предназначен для строительства
жилья и др. объектов соцкультбыта, на улучшение культурно-бытового и мед.
обслуживания работников санатория, приобретение путевок в оздоровительные
учреждения и дома отдыха.
7.Налогообложение.
Налоговая система включает в себя прямые и косвенные налоги.
Подсистема прямого налогообложении включает в себя прямые налоги на доход,
прибыль, имущество, которые взимаются как часть налогооблагаемой базы.
Прямые налоги на доход уплачиваются независимо от дальнейшего использования
полученных средств на накопление или потребление и обычно уплачиваются в
момент получения. Косвенные налоги связаны с потреблением продукции.
Косвенное налогообложение характеризуется тем, что тяжесть налога
возлагается не на весь доход плательщика, а лишь на ту его часть, которая
тратиться. Косвенные налоги механически увеличивают цену товара и чаще
всего рассматриваются как добавка к цене, например, налог на добавленную
стоимость.
Санаторий уплачивает следующие налоги за счет прибыли:
1) налог на прибыль: Д-т 81 К-т 68 – 383564 руб.
Предприятие имеет льготу по налогу на прибыль, которая не должна превышать
3% от размера валовой прибыли. По действующему законодательству прибыль
облагается налогом по ставке 30%, из них сумма налога из прибыли по ставке
11% перечисляется в федеральный бюджет.
2) налог на имущество: Д-т 80 К-т 67 – 11898 руб.
Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества,
находящаяся на балансе предприятия. При расчете среднегодовой стоимости
имущества в расчет принимается сальдо по следующим балансовым счетам: 01,
02, 04, 05, 10, 11, 12, 13, 15, 16, 20, 23, 31, 40, 41, 42.
Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается по средней
хронологической:
Ѕ*х1 + х2 + х3 + х4 + Ѕ* х5
4
где х – стоимость имущества на отчетную дату: 1,01; 1,04; 1,07; 1,10; 1,01.
1) В данном случае в 2001 году стоимость имущества на отчетные даты
составила (руб.):
1.01 1.04 1.07 1.10 1.01
15598994 15230996 16365958 15696138 15671074
2) Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы, (руб):
14979281 14711988 15655405 15125430 15072182
3) Итого налогооблагаемая база (п.1-п.2) , руб.:
559713 519008 710553 570708
598892
Расчет среднегодовой стоимости имущества:
Ѕ*559713 + 519008 + 710553 + 570708 + Ѕ*598892 = 594892,87 руб.
4
Расчет налога на имущество (из Приложения №1 к Инструкции ГСН РФ):
1. Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период :594893, руб.
2. Ставка налога на имущество 2%
3. сумма налога на имущество (п.1*п.2) 11898
4. Начислено в бюджет 8974
5. Причитается к уплате 2924
Рассчитанный таким образом налог вносится ежеквартально как разность
между суммой налога за отчетный период и суммой налога, уплаченной в
предыдущем периоде. По окончании года производится окончательный перерасчет
суммы налога на имущество с внесением дополнительных платежей или возвратом
из бюджета. Сумма начисленного налога на имущество исчисляется нарастающим
итогом в течение года.
3) муниципальный сбор: Д-т 80 К-67 4058 руб.
Расчитывается исходя из МРОТ и среднесписочной численности работающих
санатория (135 человек) и умножается на периодичность составления
отчетности. Ставка налога 3%. Налог уплачивается в местный бюджет.
4) сбор на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы:
Д-т 80 К-т 67 274558 руб. Налогооблагаемая база – валовой доход,
очищенный от косвенных налогов. Ставка налога 1,5%. Налог уплачивается в
местный бюджет.
Налоги, относящиеся на себестоимость:
4) налог на землю: Д-т 20 К-т 67. Расчитывается исходя из площади земли и
умножается на ставку налога на землю.
5) налог на пользователей автодорог: Д-т 20 К- 67. Ставка налога 2% - в
федеральный дорожный фонд, 0,5% - в территориальный фонд.
Налогооблагаемая база расчитывается также как база налога ЖКХ.
Предприятие уплачивает также еще некоторые налоги и сборы, которые
увеличивают не только налоговое бремя, но и отрицательно сказываются на
себестоимости услуг, которые являются социально значимыми.
ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ
Анализ и оценка финансового состояния предприятия.
Финансовое состояние предприятия выражается в соотношении структур
активов и пассивов, т.е. средств предприятия и их источников. Основные
задачи анализа финансового состояния – определение качества финансового
состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период,
подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и
платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются на основе исследования
динамики абсолютных и относительных показателей.
Информационными источниками для расчета показателей и проведения
анализ служат годовая и квартальная бухгалтерская отчетность:
Форма №1 «Бухгалтерский баланс»,
Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»,
Форма №3 «Отчет о движении капитала»,
Форма №4 «Отчет о движении денежных средств»,
Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Основными методами анализа финансового состояния являются
горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный.
1. Оценка и анализ имущественного положения.
Цель структурного анализа – изучение структуры и динамики средств и
источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового
состояния предприятия. Анализ имущественного положения рекомендуется
проводить при помощи сравнительного аналитического баланса, который можно
получить из исходного путем уплотнения статей и дополнения его различными
показателями:
1) показатели структуры (абсолютные величины и удельные веса);
2) показатели динамики (изменения);
3) показатели структурной динамики (изменения в % к величинам на начало
периода, изменения в % к изменению валюты баланса).
Этот баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального
анализа, что позволяет упростить работу по их проведению.
Анализ имущества предприятия проводится для выяснения общих тенденций
изменений структуры баланса, выявления основных источников средств (разделы
пассива баланса) и направлений их использования (разделы актива баланса).
Результаты расчетов для анализа структуры имущества предприятия содержатся
в таблице 1.
Таблица 1
Сравнительный аналитический баланс
| |Абсолютные |удельные веса, | |
| |величины руб. |% |и з м е н е н и я |
|Показа-тели | | | |
