грошових коштів і розрахунків, у необхідних випадках опечатування кас та
касових приміщень, складів, архівів, а при виявленні підробок, інших
зловживань — вилучення відповідних документів на строк до закінчення
ревізії або перевірки, залишаючи у справах акт вилучення та копії або
реєстри вилучених документів;
одержує від Національного банку України та його установ, комерційних
банків та інших кредитних установ необхідні відомості, копії документів,
довідки про банківські операції й залишки коштів на рахунках об'єктів, що
ревізуються або перевіряються, і від інших підприємств і організацій, у
тому числі недержавних форм власності;
вимагає довідки і копії документів про операції та розрахунки з
установами, організаціями, підприємствами, що ревізуються або
перевіряються;
одержує від службових і матеріально відповідальних осіб об'єктів, що
ревізуються або перевіряються, письмові пояснення з питань, які виникають у
ході ревізій і перевірок;
пред'являє керівникам та іншим службовим особам об'єктів, що
ревізуються або перевіряються, вимоги щодо усунення виявлених порушень
законодавства з питань збереження і використання державної власності та
фінансів;
вилучає до бюджету виявлені ревізіями або перевірками приховані та
занижені валютні та інші платежі, порушує перед відповідними органами
питання про припинення бюджетного фінансування і кредитування, якщо
отримані підприємствами, установами і організаціями кошти і позики
використовуються з порушенням чинного законодавства;
стягує у доход держави кошти, одержані міністерствами, відомствами,
державними комітетами, державними фондами, підприємствами, установами і
організаціями за незаконними угодами, без установлених законом підстав та з
порушенням чинного законодавства;
накладає у випадках, передбачених законодавчими актами, на керівників та
інших службових осіб підприємств, установ і організацій адміністративні
стягнення;
застосовує до підприємств, установ, організацій та інших суб'єктів
підприємницької діяльності фінансові санкції.
За ініціативою державної контрольно-ревізійної служби ревізія або
перевірка підприємства, установи, організації може провадитися не частіше
ніж один раз на рік. Ревізію або перевірку за дорученням правоохоронних
органів може бути проведено у будь-який час.
Службові особи державних контрольно-ревізійних служб зобов'язані суворо
додержувати Конституції України, законів України, прав та інтересів
громадян, підприємств, установ і організацій, що охороняються
законодавством. За невиконання або неналежне виконання службовими особами
державних контрольно-ревізійних служб своїх обов'язків вони притягуються до
дисциплінарної та кримінальної відповідальності відповідно до чинного
законодавства.
Працівники державної контрольно-ревізійної служби зобов'язані у випадках
виявлення зловживань і порушень чинного законодавства передавати
правоохоронним органам матеріали ревізій, а також повідомляти про виявлені
зловживання і порушення державним органам і органам, уповноваженим
управляти державним майном.
При вилученні документів у зв'язку з підробкою їх або 'виявленими
зловживаннями працівник державної контрольно-ревізійної служби зобов'язаний
негайно повідомити про це правоохоронні органи. Вилучені документи
зберігаються до закінчення ревізії або перевірки. Після цього їх повертають
відповідному підприємству, установі або організації, якщо правоохоронними
органами не прийнято рішення про вилучення цих документів.
Працівники державної контрольно-ревізійної служби повинні забезпечувати
дотримання комерційної та службової таємниці.
Органи державної контрольно-ревізійної служби провадять ревізії та
перевірки суб'єктів підприємницької діяльності незалежно від форми
власності за постановою прокурора або слідчого, винесеною в ході
розслідування кримінальної справи.
За дорученням Прокуратури, Міністерства внутрішніх справ, Служби Безпеки,
податкових адміністрацій у випадках, передбачених законодавством, органи
державної контрольно-ревізійної служби провадять ревізії та перевірки на
підконтрольних підприємствах, в організаціях і установах усіх форм
власності.
Ревізії та перевірки на прохання правоохоронних органів можуть
провадитися також в інших випадках, передбачених чинним законодавством.
Працівники правоохоронних органів зобов'язані сприяти службовим особам
державної контрольно-ревізійної служби у виконанні їхніх обов'язків. У разі
недопущення працівників державної контрольно-ревізійної служби на територію
підприємства, установи, організації, відмови у наданні документів для
ревізії або перевірки та будь-якої іншої протиправної дії органи
Міністерства внутрішніх справ на прохання цих осіб зобов'язані негайно
вжити відповідних заходів для припинення такої протидії, забезпечити
нормальне проведення ревізії або перевірки, охорону працівників контрольно-
ревізійної служби, документів і матеріалів, що ревізуються або
перевіряються, а також для притягнення винних осіб до встановленої
законодавством відповідальності.
Службові особи державної контрольно-ревізійної служби є представниками
органів державної виконавчої влади.
Законні вимоги службових осіб державної контрольно-ревізійної служби є
обов'язковими для виконання службовими особами об'єктів, що ревізуються або
перевіряються.
Працівник державної контрольно-ревізійної служби при виконанні
покладених на нього обов'язків керується чинним законодавством і виконує
вказівки своїх керівників. Ніхто інший, за винятком передбачених
законодавством випадків, не має права втручатися в діяльність службової
особи державної контрольно-ревізійної служби. Втручання в діяльність
працівника державної контрольно-ревізійної служби тягне за собою
відповідальність, передбачену законодавчими актами. Службова особа
державної контрольно-ревізійної служби при виконанні своїх службових
обов'язків перебуває під захистом закону.
Держава гарантує захист життя, здоров'я, честі, гідності та майна
службової особи державної контрольно-ревізійної служби і членів її сім'ї
від злочинних посягань та інших протиправних дій.
Звільнення службової особи державної контрольно-ревізійної служби з
посади у зв'язку з вчиненням злочину під час виконання своїх обов'язків
допускається лише після винесення щодо неї обвинувачувального вироку суду,
який набрав чинності.
До органів безпосереднього управління державних фінансів України
відносять ДПА. Державна податкова адміністрація України створена на
підставі Указу Президента України 22 серпня 1996 року.5 лютого 1998 р. було
прийнято Закон України "Про внесення змін до Закону України «Про державну
податкову службу в Україні»", яким визначено статус, функції та правові
засади її діяльності.
Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим,
областях і містах з районним поділом здійснюють функції головних державних
податкових адміністрацій. У випадках, коли зазначені державні податкові
адміністрації безпосередньо здійснюють контроль за платниками податків або
інших платежів до бюджету, вони виконують щодо цих платників ті самі
функції, що й державні податкові адміністрації по районах у містах і містах
без районного поділу.
Державні податкові адміністрації по районах, районах у містах без
районного поділу виконують такі функції:
здійснюють контроль за додержанням законодавства про податки та інші
платежі до бюджету;
забезпечують своєчасний і повний облік платників податків та інших
платежів до бюджету, а також правильність обчислення цих платежів
громадянам України та інших країн, іноземним громадянам і особам без
громадянства;
контролюють своєчасність подання платниками бухгалтерських звітів і
балансів, податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших документів,
пов'язаних з обчисленням платежів до бюджету, а також перевіряють
достовірність цих документів щодо правильності визначення прибутку, доходу,
інших об'єктів оподаткування, обчислення податків та інших платежів до
бюджету;
контролюють додержання громадянами законодавства про індивідуальну
трудову діяльність;
забезпечують правильність застосування та своєчасність стягнення
фінансових санкцій, передбачених іншими законодавчими актами України за
порушення зобов'язань перед бюджетом, а також стягнення адміністративних
штрафів за ці порушення, допущені службовими особами підприємств, установ,
організацій та громадянами;
передають правоохоронним органам матеріали про факти порушень, за які
передбачено кримінальну відповідальність, а також подають до арбітражів і
судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення
в доход держави коштів, одержаних ними за незаконними угодами, та в інших
випадках одержання коштів без установлених законодавством підстав;
одержують від підприємств, установ, організацій, фінансових органів і
установ банків документи про суми податків та інших платежів, які
підлягають сплаті та фактично надійшли до бюджету, мають виключне право
входження в будь-які інформаційні системи, пов'язані з підприємництвом;
здійснюють роботу з обліку, оцінки та реалізації конфіскованого,
безхазяйного майна, майна, що перейшло за правом успадкування до держави, і
скарбів;
розглядають заяви, пропозиції та скарги громадян, підприємств, установ
і організацій з питань оподаткування і скарги на дії службових осіб
державних податкових адміністрацій.
Головній державній податковій адміністрації України, державним
податковим адміністраціям Автономної Республіки Крим, по областях, районах
в містах надається право:
здійснювати у будь-яких суб'єктах підприємництва, розташованих на
території республіки, перевірки грошових документів, бухгалтерських книг,
звітів, планів, кошторисів, декларацій та інших документів, пов'язаних з
обчисленням і сплатою податків та інших обов'язкових платежів до бюджету,
одержувати необхідні пояснення, довідки і відомості з питань, що виникають
при перевірках;
одержувати необхідні для цілей оподаткування відомості, довідки,
документи і копії з них про діяльність підприємств, установ, організацій і
громадян, що перевіряються (включаючи банки та інші фінансово-кредитні
