изобретений и промышленных образцов полностью исключаются из совокупного
дохода.
14. Стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученной на
конкурсах и соревнованиях в течение года, в размере, не превышающей сумму
двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной
оплаты труда.
15. Суммы стипендий, выплачиваемых студентам и аспирантам государственных
высших учебных заведений, учащимся государственных и муниципальных
средних специальных и профессионально-технических учебных заведений этими
учебными заведениями или учреждаемые благотворительными фондами, а также
суммы стипендий, выплачиваемые из государственного фонда занятости
населения РФ физическим лицам, обучающимся по направлению органов службы
занятости.
16. Суммы, выплаченные банкам своим работникам и (или) членам их семей
(супругу или супруге, детям или родителям) или за них в порядке полной
или частичной компенсации стоимости путевок для детей и подростков в
детские и другие оздоровительные учреждения, санаторно-курортные
учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, а
также суммы оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие
оздоровительные учреждения за счет средств фонда социального страхования
РФ, стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания
своих работников и (или) членов их семей. К указанным выплатам относятся
также суммы, уплаченные банков за инвалидов в порядке полной или
частичной оплаты путевок в оздоровительные или санаторно-курортные
учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, приобретение
технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а
также расходов на приобретение и по содержанию собак-проводников. В
случае, если работнику и (или) членам их семей или неработающему на
данном предприятии инвалиду, для оказания медицинской услуги денежные
средства выданы наличными, то факт их использования по назначению должен
быть подтвержден соответствующим документов медицинского учреждения. При
отсутствии таких документов эта сумма включается в его совокупный
облагаемый доход. Не включается в состав совокупного облагаемого дохода
физических лиц стоимость амбулаторного или стационарного медицинского
обслуживания, предоставляемого им медицинскими учреждениями по договорам
добровольного медицинского страхования, осуществляемого за счет средств
предприятий, учреждений и организаций в пользу своих работников и (или)
членов их семей.
Теперь рассмотрим методику определения необлагаемого минимума, на который
уменьшается совокупный годовой доход физических лиц, имеющих определенные
льготы при уплате подоходного налога.
Уменьшение на 12 миллионов рублей совокупного годового дохода при уплате
подоходного налога предоставлятся следующей категории граждан:
- инвалидам и лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или другие
заболевания, связанные с радиационным воздействием, а также лицам,
принимавшим непосредственное участие в различных радиационных работах.
Уменьшение на пять МРОТ совокупного годового дохода предоставляется:
- героям Советского Союза и героям РФ а также награжденным орденом Славы
трех степеней;
- участникам гражданской и Великой Отечественной войн, а также лицам
приравненным к ним в правах;
- инвалидам ВОВ, детства, I и II группы, а также лицам, получившим
инвалидность на военной службе при исполнении государственных служебных
обязанностей или в результате радиационного воздействия;
- лицам, пострадавшим в результате радиационных аварий и работ;
- узникам фашистских концлагерей и лицам, перенесшим ленинградскую блокаду.
3 МРОТ:
- родителям и супругам (если они не вступили в повторный брак)
военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья,
полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей
военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на
фронте, государственных служащих, погибших при исполнении служебных
обязанностей. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного
удостоверения, в котором проставлен штамп «Вдова (вдовец, мать, отец)
погибшего воина» или если имеется соответствующая запись, заверенная
подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение и
печатью этого учреждения. В случае, если указанные лица не являются
пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели
военнослужащего или государственного служащего, выданной соответствующими
государственными органами;
- гражданам, уволенным с военной службы или призвавшимся на военные сборы,
выполнявшим интернациональный долг в республике Афганистан и других
странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на
основании свидетельства о праве на льготы и справки районного военного
комиссариата, воинской части военного учебного заведения, предприятия,
учреждения и организации МО СССР, КГБ СССР, МВД СССР и другими
соответствующими органами РФ;
- одному из родителей (по их выбору), супругу, опекуну или попечителю, на
содержании у которого находятся совместно с ним проживающий и требующий
постоянного ухода инвалид детства или инвалид I группы. Льгота
предоставляется на основании пенсионного удостоверения, решений органов
опеки и попечительства, медицинской справки органов здравоохранения,
подтверждающей необходимость постоянного ухода, и справки жилищного
органа о совместном проживании;
- инвалидам III группы, имеющим на иждивении одного или обоих престарелых
родителей (в возрасте: отцы – 60 лет и старше, матери – 55 лет и старше),
или несовершеннолетних детей (до конца года, в котором они достигли
восемнадцатилетия), не имеющих самостоятельных доходов.
1 МРОТ:
- всем остальным категориям граждан.
Также существуют суммы, на которые можно дополнительно уменьшить полученный
доход:
1. Суммы доходов, безвозмездно перечисляемые по заявлениям физических лиц,
на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям
культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения,
находящимся на территории РФ, частично или полностью финансируемым из
соответствующих бюджетов в размере не более суммы дохода, учитываемого
при налогообложении за соответствующий календарный год. Льгота
предоставляется на основании документа (квитанция, перевод и т. п.), в
котором указаны сумма и цели, на которые она перечислена.
2. Суммы, удержанные в Пенсионный фонд РФ.
3. Суммы, направленные в течение отчетного календарного года, но не более
чем в течении трех лет, физическими лицами, являющимися застройщиками
либо покупателями, из личных доходов по их письменным заявлениям,
представляемым указанным лицам в бухгалтерии банка, на новое
строительство или приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или
садового домика на территории РФ, в пределах пяти-тысячекратного размера
установленной законом минимальной оплаты труда, учитывая за год, включая
суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных
физическими лицами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели.
Эти суммы не могут превышать размера совокупного дохода лица за отчетный
календарный год. В подтверждение того, что физическое лицо является
застройщиком, им должна быть представлена в бухгалтерию банка копия
разрешения на строительство, выданного органами местной администрации,
либо справки правления жилищных, дачных или садовых кооперативов, либо
садовых товариществ, копия договора, заключенного физическим лицом со
строительной организацией о долевом участии в жилищном строительстве
конкретного объекта для этого лица. Документами, подтверждающими
произведенные расходы, могут являться:
- договоры с юридическими и физическими лицами (с отметкой налогового
органа) на строительство вышеуказанных объектов;
- счета на приобретение строительных материалов;
- акты закупки строительных материалов у физических лиц с указанием в них
полных сведений об этом физическом лице (фамилия, имя, отчество, адрес
местожительства, паспортные данные);
- кредитные договоры, квитанции к приходному кассовому ордеру на погашение
кредитов и процентов по ним, а также другие документы.
Эти документы должны быть представлены физическими лицами в бухгалтерию
банка не позднее срока, установленного для начисления заработной платы за
декабрь истекшего календарного года. Вышеуказанные расходы не исключаются
из совокупного годового дохода у физических лиц, для которых жилые дома,
или квартиры, или дачи, или садовые домики построены, куплены, а полученный
кредит на указанные цели погашен за счет собственных средств банка.
4. При наличии у сотрудника детей и иждивенцев совокупный доход для целей
налогообложения уменьшается на размер минимальной месячной оплаты труда
за каждый полный месяц, в котором получен доход:
- на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
- на студентов и учащихся дневной формы обучения – до 24 лет;
- на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника
дохода, независимо от того, проживают иждивенцы совместно с лицом, его
содержащим, или нет.
Уменьшение облагаемого налогом дохода производится на основании следующих
документов:
- письменного заявления супругов или родителя (если брак расторгнут), или
опекуна либо попечителя (на содержании у которого находится ребенок или
иное лицо), либо лица, имеющего иждивенцев опекуну или попечителю (также
необходимо представление выписки из решения органов опеки и
попечительства);
- данных отделов кадров (личных столов) предприятий, учреждений и
организаций о наличии детей у работников, а при их отсутствии –
свидетельства о рождении ребенка (детей), лично предъявляемого физическим
лицом в бухгалтерию;
- справки учебного заведения о том, что дети являются студентами или
учащимися дневной формы обучения;
- документов соответствующих органов, подтверждающих факт иждивенчества.
Заявления и справки предоставляются физическими лицами по месту их основной
работы до выплаты им заработной платы за первую половину января следующего
года, а при изменении состава семьи и число иждивенцев – не позднее 20-го
