Особое значение имеет такой элемент фонда возмещения как амортизационные
отчисления. Амортизация начисляется по мере физического и морального износа
основных средств. Износившиеся основные средства (внеоборотные активы)
требуют либо замены, либо частичного восстановления путём их ремонта,
реконструкции или модернизации. Целям накопления необходимых для этого
финансовых ресурсов и служит амортизация.
С процессом производства основных средств тесно связана инновационная
деятельность, а также венчурное финансирование. К инновационной
деятельности относится постоянное поступательное развитие предприятия на
основе новейших форм управления и финансирования, организации финансовых
взаимоотношений. Венчурное финансирование обеспечивает финансовыми
ресурсами инновационную деятельность. Оно включает в себя прежде всего
финансирование научно-технических разработок и изобретений. Такое
финансирование требует значительного накопления капитала и выбора
длительной стратегии развития. Оно основано на вариативности принятия
решений и дисконтировании денежных поступлений.
Фонд оплаты труда. Следующим элементом реализации распределительной
функции финансов предприятия является формирование фонда оплаты труда. Он
включается в себестоимость продукции, товаров, работ и услуг в части затрат
на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая
премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующих и
компенсирующих выплат, в том числе компенсации по оплате труда в связи с
повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных
законодательством, компенсаций, выплачиваемых в установленных
законодательством размерах женщинам, находящимся в частично оплачиваемом
отпуске по уходу за ребёнком до достижения им определённого
законодательством возраста, а также затрат на оплату труда не состоящих в
штат предприятия работников, занятых в основной деятельности. Все остальные
выплаты работникам производятся за счёт чистой прибыли предприятия. Это и
премии, выплачиваемые за счёт средств специального назначения и целевых
поступлений, и материальная помощь, и беспроцентная ссуда на улучшение
жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные
потребности, и надбавки к пенсиям, и оплата путёвок на лечение и отдых,
экскурсий и путешествий и др.
С позиции финансов предприятия большое значение имеет организация оплаты
труда, формы и условия выплат, стимулирующее увеличение прибыли,
инновационную деятельность. Зависимость между организацией оплаты труда и
его производительностью важна для любого предприятия, желающего повысить
эффективность производства и достичь устойчивого положения на рынке средств
производства, предметов потребления, услуг и т.д.
Прибыль – основной объект реализации распределительной функции финансов
предприятия. За счёт прибыли формируется целая совокупность фондов денежных
средств. На схеме показаны два основных канала участия прибыли в
распределительном процессе, определяющих пропорции, в которых прибыль
изымается и используется самим предприятием.
Рис. 1.1. Схема участия прибыли в распределительном процессе
Прибыль имеет следующее значение в деятельности предприятия:
в обобщенной форме отражает результаты предпринимательской деятельности
и является одним из показателей её эффективности;
используется в качестве стимулирующего фактора предпринимательской
деятельности и производительности труда;
выступает источником финансирования расширенного воспроизводства и
является важнейшим финансовым ресурсом предприятия.
Рис. 1.2. Схема системного подхода к распределению прибыли
Многогранный характер прибыли означает, что её исследование должно иметь
системный подход. Такой подход предполагает анализ совокупности факторов
образования, взаимовлияния, распределения и использования (рис. 1.2.).
В число образующих факторов включена выручка от реализации, получаемая
предприятием от различных видов деятельности, в том числе от реализации
продукции, занимающая основной удельный вес, от реализации прочих активов,
основных средств. Важная составляющая образующих факторов – доходы от
долевого участия в других предприятиях, в том числе дочерних, доходы по
ценным бумагам, безвозмездная финансовая помощь, сальдо штрафов, полученных
и уплаченных.
Взаимовлияющие факторы включают внешние и, определяемые финансово-
кредитной политикой государства, в том числе налоги и налоговые ставки,
процентные ставки по ссудам, в определённой мере цены, тарифы и сборы, а
также внутренние, включая себестоимость, производительность труда,
фондоотдачу, фондовооружённость, оборачиваемость оборотных средств.
Факторы распределения состоят из платежей обязательного характера в
бюджет и внебюджетные фонды, в банковские и страховые фонды, платежей
добровольного характера, включая благотворительные фонды, направления
прибыли в фонды денежных средств, создаваемые в предприятиях.
Факторы использования относятся только к той прибыли, которая остаётся в
предприятиях и коммерческих организациях. Они включают такие направления:
потребление, накопление, социальное развитие, капитальные и финансовые
вложения, покрытие убытков и прочих затрат.
1.3. Контрольная функция как способ регулирования деятельности
предприятия.
Контрольная функция финансов предприятия заключается в реализации
контроля рублём за реальным денежным оборотом, формированием фондов
денежных средств. Контроль рублём имеет две формы:
контроль за изменением финансовых показателей, состоянием платежей и
расчётов;
контроль за реализацией стратегии финансирования.
Финансовый служащий в первом случае опирается на систему санкций и
поощрений, используя меры принудительного или, наоборот, стимулирующего
характера. Во втором случае, речь идёт о реализации долгосрочной финансовой
политики, в которой основное внимание обращается на предвидение изменений и
заблаговременное приспособление к ним порядка и условий финансирования.
Постоянные изменения, обновления в финансовой системе нуждаются в
адекватной реакции на всех работников предприятия. Достичь этого можно
путём расширения самостоятельности работников, признания ими
целесообразности и необходимости активной предпринимательской деятельности.
Выработка стратегии предпринимательства позволяет концентрированно
направлять финансовые ресурсы в те сферы, которые могут принести большую
экономическую выгоду.
Связь с обеспечивающей и распределительной функциями. Контрольная
функция финансов предприятия может играть активную роль в принятии того или
иного решения либо пассивно отражать результаты распределения денежных
средств и воспроизводственных процессов.
Контрольная функция финансов предприятия реализуется по следующим
основным направлениям:
контроль за правильным и своевременным перечислением средств в фонды
денежных средств по всем установленным источникам финансирования;
контроль за соблюдением заданной структуры фондов денежных средств с
учётом потребностей производственного и социального развития;
контроль за целенаправленным и эффективным использованием финансовых
ресурсов.
Для реализации контрольной функции предприятие вырабатывает нормативы,
определяющие размеры фондов денежных средств и источники их финансирования.
Целевое и эффективное использование финансовых ресурсов контролируется на
основе составляемых планов и отчётных смет образования и расходования
денежных фондов.
Контрольная функция финансов предприятия включает также:
контроль за поступлением выручки от реализации продукции и услуг;
контроль за уровнем самофинансирования, прибыльности и рентабельности.
2. Анализ показателей, участвующих в распределительном процессе
2.1. Анализ распределения прибыли.
В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию
прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем
направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения
от плана по каждому направлению использования прибыли.
Таб.1. Данные об использовании прибыли.
|Показатель |План |Факт |
|1. Прибыль от реализации продукции |17900 |19296 |
|2. Прибыль от прочих видов деятельности |- |704 |
|3. Балансовая сумма прибыли |17900 |20000 |
|4. Налог на недвижимость |500 |560 |
|5.Прибыль, полученная сверх |- |- |
|установленного уровня рентабельности, | | |
|перечисляемая в бюджет | | |
|6. Прибыль от ц/б и от долевого участия в|- |- |
|совмест-ных п/п, облагаемая налогом по | | |
|спец. Ставкам | | |
|7. Льготируемая прибыль |1500 |1600 |
|8. Налогооблагаемая прибыль |15900 |17840 |
|(стр.3 – стр.4 – стр.5 – стр.6 – стр.7) | | |
|9. Налог на прибыль по действующей ставке|3975 |4460 |
|10. Налог на доходы от ценных бумаг |- |- |
|11. Прибыль остающаяся в распоряжении п/п|13425 |14980 |
| | | |
|(стр.3 – стр.4 – стр.5 – стр.9 – стр.10) | | |
|12. Экономические санкции |- |80 |
|13. Отчисления из прибыли в благотвор. |25 |100 |
|фонды | | |
|14. Чистая прибыль (стр.11 – стр.12 – |13400 |14800 |
|стр.13 ) | | |
|15. Распределение чистой прибыли |670 |740 |
|в резервный фонд |6700 |8140 |
|в фонд накопления |6030 |5920 |
|в фонд потребления | | |
|16. Доля в чистой прибыли, % |5 |5 |
|резервного фонда |50 |55 |
|фонда накопления |45 |40 |
|фонда потребления | | |
Данные таблицы отражают процесс формирования налогооблагаемой и чистой
прибыли и распределение её в фонды предприятия. Анализ формирования и
использования фондов должен показать насколько и за счёт каких факторов
изменилась общая сумма средств отчисления в фонды.
Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления
