средств других предприятий и организаций. Часть кредиторской задолженности
закономерна, так как вытекает из действующего порядка расчетов. Наряду с
этим кредиторская задолженность может возникнуть в результате нарушения
платежной дисциплины.
У предприятий может возникнуть кредиторская задолженность поставщикам
за поступившие товары, подрядчикам за выполненные работы, налоговой
инспекции по налогам и платежам, по отчислениям во внебюджетные фонды.
Следует также выделить прочие источники формирования оборотных средств,
к которым относятся средства предприятия, временно не используемые по
целевому назначению (фонды, резервы и др.).
Правильное соотношение между собственными, заемными и привлеченными
источниками образования оборотных средств играет важную роль в укреплении
финансового состояния предприятия.
Методы определения плановой потребности в оборотном капитале.
Предприятия, работающие на принципе коммерческого расчета, должны
обладать определенной имущественной и о.перативной самостоятельностью с
тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые
решения. В этих условиях возрастает необходимость определение потребности
предприятий в собственных оборотных средствах, играющих главную роль в
нормальном функционировании предприятий.
Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах
осуществляется в процессе нормирования, то есть определения норматива
оборотных средств.
Целью нормирования является определение рационального размера
оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и
сферу обращения.
Отечественная практика нормирования оборотных средств на промышленный
предприятиях основана на ряде принципов.
Потребность в собственных оборотных средствах для каждого предприятия
определяется при составлении финансового плана. Таким образом, величина
норматива не является величиной постоянной. Размер собственных оборотных
средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта,
ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.
При исчислении потребности предприятия в собственных оборотных
средствах необходимо учитывать следующее: собственными оборотными
средствами должны покрываться потребности не только основного производства
для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и
вспомогательного производств, жилищно-коммунального хозяйства и других
хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих
на самостоятельном балансе, капитального ремонта, осуществляемого
собственными силами. На практике часто учитывают потребность в собственных
оборотных средствах только для основной деятельности предприятия, тем самым
занижая эту потребность.
Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В
основу определения потребности в них положе смета затрат на производство
продукции (работ, услуг) на планируемый период. При этом для предприятий с
несезонным характером производства за основу расчетов целесообразно брать
данные VI квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в
годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства -
данные квартала с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную
потребность в оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.
Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный
расход нормируемых элементов в денежном выражении. По производственным
запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье
сметы затрат на производство: по незавершенному производству - исходя из
себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции - на
основании производственной себестоимости товарной продукции.
В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупные
нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных
этапов:
I. Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых
оборотных средств. Норма - это относительная величина, соответствующая
объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы
устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода,
обеспеченного данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса
составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько,
сколько обеспечит производство в течении 24 дней.
Норма запаса может устанавливаться в процентах, в денежном выражении
к определенной базе.
Нормы оборотных средств разрабатываются на предприятии финансовой
службой с участием служб, связанных с производственной и снабженческо-
сбытовой деятельностью.
II. Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-
материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых
для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так
определяются частные нормативы.
III. И наконец, рассчитываться совокупный норматив путем сложения частных
нормативов. Норматив оборотных средств представляет собой денежной
выражении планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально
необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.
6 Методы нормирования оборотных средств.
Применяют следующие основные методы нормирования оборотных средств:
( Метод прямого счета. Этот метод заключается в том, что сначала
определяется величина авансирования оборотных средств в каждый элемент,
затем их суммированием определяется общая сумма норматива.
( Аналитический метод. Он применяется в том случае, когда в планируемом
периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы
предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива
оборотных средств осуществляется укрупненно, учитывая соотношение между
темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных средств в
предшествующем периоде.
( Коэффициентный метод. При этом методы новый норматив определяется на базе
старого путем внесения в него изменений с учетом условий производства,
снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.
На практике наиболее целесообразно применение метода прямого счета.
Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать
наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов. К частным
относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья,
основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов,
комплектующих изделий, топлива, тары, МБП, запасный частей; в незавершенном
производстве и полуфабрикатов собственного производства; в расходах будущих
периодов; готовых изделиях. Особенность каждого элемента определяет
специфику нормирования.
Норматив оборотных средств, авансируемых в сырье, основные материалы
и покупные полуфабрикаты, определяется по формуле:
Н=Р*Д, где
Н - норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и
покупных полуфабрикатов;
Р - среднесуточный расход сырья, материалов и покупных полуфабрикатов;
Д - норма запаса в днях.
Среднесуточный расход по номенклатуре потребляемого сырья, основных
материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется путем деления суммы их
затрат за соответствующий квартал на количество дней в квартале.
Определение нормы запаса - наиболее трудоемкая и важная часть
нормирования. Норма запаса устанавливается по каждому виду или группе
материалов. Если употребляется много видов сырья и материалов, то норма
устанавливается по основным видам, занимающим не менее 70-80% общей
стоимости.
Норма запаса в днях по отдельным видам сырья, материалов и
полуфабрикатов устанавливается исходя из времени, необходимого для создания
транспортного, подготовительного, технологического, текущего складского и
страхового запасов.
( Транспортный запас необходим в тех случаях, когда время движения груза в
пути превышает время движения документов на его оплату. В частности,
транспортный запас предусматривается в случае расчетов за материалы на
условиях предварительной оплаты. Транспортный запас в днях определяется как
разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и
оплаты документов на этот груз.
( Подготовительный запас. Предусматривается в связи с затратами на приемку,
разгрузку и складирование сырья. Он определяется на основе установленных
норм или фактически затраченного времени.
( Технологический запас. Этот запас учитывается лишь по тем видам сырья и
материалов, по которым в соответствии с технологией производства необходима
предварительная подготовка производства (сушка, выдержка сырья, разогрев,
отстой и другие подготовительные операции). Его величина рассчитывается по
установленным технологическим нормам.
( Текущий складской запас. Он признан обеспечить бесперебойность процесса
производства между поставками материалов, поэтому в промышленности он
является основным. Величина складского запаса зависит от частоты и
равномерности поставок, а также периодичности запуска сырья и материалов в
производство. Основой для исчисления текущего складского запаса служит
средняя длительность интервала между двумя смежными поставками данного вида
сырья и материалов. Длительность интервала между поставками определяется на
основе договоров, нарядов, графиков или исходя из фактических данных за
истекший период. В тех случаях, когда данный вид сырья и материалов
поступает от нескольких поставщиков, норма текущего складского запаса
принимается в размере 50% от интервала поставки. На предприятиях, у которых
сырье поступает от одного поставщика и ограничено число применяемых видов
материальных ценностей, норма складского запаса может приниматься в размере
100% интервала поставки.
( Страховой запас. Создается в качестве резерва, гарантирующего
бесперебойный процесс производства в случае нарушения договорных условий
поставок материалов (некомплектности получения партии, нарушения сроков
поставки, ненадлежащего качества полученных материалов). Величина
страхового запаса принимается, как правило, в пределах до 50% текущего
складского запаса. Она может быть и более, если предприятие находится в
дали от поставщиков и транспортных путей, если периодически потребляются
уникальные, повышенного качества материалы.
Таким образов, общая норма запаса в днях на сырье, основные материалы
