Билеты по налогообложению
1. Понятие налога и сбора. Функции налогов в обществе.
Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платёж, взимаемый с физических и юридических лиц в форме отчуждения принадлежащим им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с физических и юридических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика юридически значимых действий.
Функции налогов:
- фискальная – перераспределение денежных средств в пользу бюджета
- социальная – через неравное налогообложение разных сумм доходов происходит перераспределение денежных средств в пользу социально незащищённых слоёв. Эти слои пользуются льготами, скидками, некоторые категории вообще освобождаются
- контрольная – путём налогообложения контроль за доходами и соответствие налогов с государственными последствиями.
2. Классификация налогов в РФ.
1. По уровню бюджета, куда зачисляются:
- федеральные
- региональные
- местные
2. По субъектам плательщиков:
- налоги с юридических лиц ( около 80%) НДС, налог на прибыль, игорный бизнес
- налоги с физических лиц (около 20%) НДФЛ
- смежные налоги налог на имущество, ЕСН.
3. По способу взимания:
- прямые взимаются с имущества или с дохода
- косвенные включаются в стоимость товара или услуги и уплачиваются потребителем (НДС. Таможенные пошлины, акцизы)
4. По характеру использования:
- общие – мы не знаем, куда будут истрачены наши налоги
- целевые – на строго определенные цели, например, транспортный или дорожный налог.
5. По характеру отражения в бух балансе:
- включаются в с\с товара (НДС, таможенные пошлины, акцизы)
- уплачиваются за счёт прибыли (налог на прибыль предприятия)
- удерживаются из дохода работника (НДФЛ)
- уменьшают финансовый результат до уплаты налога на прибыль) налог на имущество или налог на рекламу).
6. Налоги с физических лиц
- федеральные (НДФЛ. Налог на покупку валюты, налог с владельцев транспортных средств. Государственные пошлины, таможенная пошлина, ЕСН для ПБОЮЛ)
- региональные (транспортный налог)
- местные (налог на имущество физического лица, налог с наследства и дарения, земельный налог , налог на рекламу и др.)
7. Налоги с юридических лиц:
- федеральные (акцизы, налог на операции с ценными бумагами, налог на прибыль, ЕСН, НДС, налог на добычу полезных ископаемых, таможенные пошлины, лесной налог)
- региональные (налог на имущество, налог на игорный бизнес, дорожный налог, сбор на нужды образовательных учреждений)
- местные (земельный налог, налог на рекламу, сборы на правоохранительные мероприятия)
3. Характеристика элементов налогообложения: субъект налога, объект налога, единица налогообложения, ставка налога, налоговые льготы, порядок и срок уплаты налога.
Субъекты (участники):
- организации и физические лица
- налоговые агенты
- налоговые органы
- таможенные органы
- органы государственных внебюджетных фондов (пенсионный, социальный, медицинский)
Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль. Доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога.
Единицы измерения налоговой базы – рубль, км., м в кубе.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги, либо уплачивать их в меньшем размере.
Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. Сроки уплаты налогов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами. Неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы, либо в ином порядке, предусмотренным настоящим Кодексом.
4. Права и обязанности налогоплательщика. Права и обязанности налогового органа.
Налогоплательщики.
Их права:
1. Получать по месту своего учёта от налоговых органов (НО) бесплатную информацию о действующих налогах
2. Получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства
3. Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством
4. Получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит
5. На своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных, либо сумм взысканных налогов, пени, штрафов
6. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично, либо через своего представителя
7. Представлять налоговым органам и должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведённых налоговых проверок
8. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки
9. Получить копию акта налоговой проверки
10. Требовать от НО соблюдения законодательства о налогах и сборах
11. Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов
12. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов
13. Требовать соблюдение налоговой тайны
14. Требовать в установленном порядке возмещения в полном объёме убытков, причинённых незаконными решениями налоговых органов.
Их обязанности:
1. Уплачивать законно установленные налоги
2. Вставать на учёт в налоговых органах
3. Вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения
4. Представлять в налоговый орган в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать
5. Представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов
6. Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц
7. Предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке в соответствии с Кодексом
8. В течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бух учёта и другие документы. Необходимые для исчисления и уплаты налогов
9. Нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Налоговые органы (НО)
Их права:
1. Требовать от налогоплательщиков и налоговых агентов документы по формам
2. Проводить налоговые проверки
3. Производить выемку документов при проведении налоговых проверок, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений
4. Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов или в связи с налоговой проверкой
5. Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на их имущество
6. Обследовать любые используемые налогоплательщиками для извлечения дохода производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию его имущества
7. Определять суммы налогов, подлежащих внесению налогоплательщиками в бюджет
8. Требовать от налогоплательщиков устранение выявленных нарушений и контролировать выполнение указанные требований
9. Взыскивать недоимки
10. Контролировать соответствие крупных расходов ФЛ по доходам
11. Требовать от банков документы. Подтверждающих исполнение платёжных поручений
12. Привлекать для проведения налоговых проверок специалистов и экспертов
13. Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля
14. Заявлять ходатайства об аккумулировании или о приостановлении действия ЮЛ или ФЛ.
15. Предъявлять иски в суды общей юрисдикции или арбитражные
Их обязанности:
1. Соблюдать законодательство
2. Осуществлять контроль за соблюдением законодательства
3. Вести учёт организаций и ФЛ
4. Бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах
5. Осуществлять возврат или зачёт сумм уплаченных или взысканных сумм налогов
6. Соблюдать налоговую тайну
7. Направлять налогоплательщику копии актов налоговых проверок и решения налоговых органов.
5. Характеристика законодательства о налогах и сборах. Структура Налогового Кодекса РФ.
Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Законодательство регулирует властные отношения по установлению, ведению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения. Возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц и привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Структура:
1 часть «Общая»:
- Общие положения
- Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях
- Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, их должностных лиц
- Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- Налоговая декларация и налоговый контроль
- Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- Обжалование актов налоговых органов и действия или бездействия их должностных лиц.
2 часть:
- Федеральные налоги
- Социальные налоговые вычеты
- Региональные налоги и сборы
- Местные налоги.
6. Требование налогового органа об уплате налогов, направляемое налогоплательщику.
Требование об уплате налога признаётся направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнению обязанности по уплате налога. Которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
7. Характеристика способов обеспечения исполнения обязательств по уплате налога.
Исполнение обязанности по уплате налогов могут обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановление операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.
Залог имущества.
Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и соответствующих пеней, НО осуществляет исполнение этой обязанности за счёт стоимости заложенного имущества.
Поручительство.
В силу поручительства поручитель обязывается перед НО исполнить в полном объёме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающейся суммы налога и соответствующих пеней. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность.
Страницы: 1, 2
