Пеня.
Пеней признаётся установленная настоящей сватьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки.
Приостановление операций по счетам в банках.
Это означает прекращение банком всех расходных операций по данному счёту.
Арест имущества.
Он может быть полным, либо частичным.
8. Понятие налогового правонарушения виды ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговым правонарушением признаётся виновно совершённое противоправное деяние (бездействие) налогоплательщиков, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
Законодательство предусматривает меры административной, уголовной, дисциплинарной, материальной, а также финансовой ответственности.
9. Компетенция Министерства по налогам и сборам РФ и территориальных налоговых инспекций в области налогового контроля.
10. Компетенция банков в налоговых отношениях и их ответственность за налоговые правонарушения.
Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в соответствующие бюджеты, а также решение НО о взыскании налога за счёт денежных средств налогоплательщика
Нарушения банков:
1. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора влечёт взыскание пени в размере 1\150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки.
2. Неисполнение банком решение НО о приостановлении операций по счетам налогоплательщика влечёт взыскание штрафа в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика. Но не более суммы задолженности.
3. Неисполнение банком решения о взыскании налога, а также пени влечёт взыскания пени в размере 1\150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки.
4. Непредставление банком сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика – клиента банка влечёт взыскание штрафа в размере 10000 руб.
11. Налог на имущество физического лица. Характеристика по элементам налогообложения.
Объектом налогообложения является имущество, которое разделено на 2 группы. К первой группе отнесены: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Ко второй – транспортные средства: самолёты, вертолёты, теплоходы, катера, яхты, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства.
Ставки налога:
|
Стоимость имущества |
Ставка налога |
|
До 300.000 руб. |
До 0,1% |
|
От 300.000 до 500.000 руб. |
От 0,1 до 0,3% |
|
Свыше 500.000 руб. |
От 0,3 до 2,0% |
Льготы, предоставляемые налогоплательщикам, делятся на несколько групп. Так. Законом предусмотрены льготы для налогоплательщиков по всем видам объектов, к которым отнесены Герои Советского Союза и Герои РФ, лица, награждённые Орденом Славы трёх степеней, участники ВОВ; инвалиды 1 и 2 групп с детства. Помимо этого освобождаются от налога на строения, помещения, сооружения пенсионеры, лица, участвовавшие в боевых действиях в мирное время и др.
Исчисление налогов возложено на НО, которые вручают налогоплательщикам извещения не позднее 1 августа.
13. Налог на доходы ФЛ. Характеристика по элементам налогообложения.
Плательщиками налога признаются лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также ФЛ, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся резидентами РФ.
Объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками.
Стандартные налоговые вычеты устанавливаются в разных размерах в зависимости от категории налогоплательщиков:
- в размере 3.000 руб. за каждый месяц налогового периода налоговый вычет распространяется на ли, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС, авариями на других аналогичных объектах; на лиц, непосредственно участвующих в испытаниях ядерного оружия; на инвалидов ВОВ.
- в размере 500 руб. распространяется на Героев СС и Героев РФ; на лиц, награждённых ордером Славы трёх степеней; лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады; бывших, в том числе несовершеннолетних узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания.
- 400 руб. для тех, которые не входят в вышеназванные группы.
- 600 руб. на ребёнка.
Социальные налоговые вычеты имеет право учесть налогоплательщик в случае оказание им помощи денежной организациями науки. Культуры. Образования, здравоохранения. Социальный налоговый вычет может быть произведён в сумме, уплаченный налогоплательщиком за своё образование или за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, но не более 40.000 руб.
Имущественные налоговые вычеты имеет право получить налогоплательщик при продаже имущества. Находящегося у него в собственности. Размер налогового вычета зависит от вида имущества и срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика.
Профессиональные налоговые вычеты имеют право применять определенные категории налогоплательщиков – ФЛ, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования ЮЛ, частные нотариусы и др. лица, занимающиеся частной практикой; лица, получающие доходы от выполнения работ по гражданко-правовым договорам, и лица, получающие авторские вознаграждения
В соответствии с названной статьёй налоговая савка устанавливается в размере 13%. Более высокие ставки:
- 35% для доходов, полученных от выигрышей
- 30% дивиденды и доходы, получаемые ФЛ, не являющимися резидентами РФ
Сумма налога определяется в полных рублях.
14. ЕСН, плательщики, объкт налогообложения, ставка налога.
Плательщиками данного налога являются две категории лиц. Во-первых, это работодатели, производящие выплаты наёмным работникам, в том числе: организация; ПБОЮЛ; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера; крестьянские хозяйства; ФЛ. Во-вторых, индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Объектом налогообложения для первой категории являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе по договорам гражданско-правового характера, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты названных налогоплательщиков. Для второй категории объектом налогообложения являются доходы от предпринимательской, либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Ставка налога 26%
В пенсионный фонд 20%
В фонд обязательного медицинского страхования 2,8%
В фонд социального страхования 3,2%.
15. Ресурсные платежи: виды, особенности взимания.
|
Наименование налога |
Источники |
Объект |
Льготы |
Сроки |
Ставка |
Вид |
|
Земельный налог |
Гл. 31 НК РФ |
Площадь земельного участка в собственности |
Религиозные организации, организации инвалидов и др. |
Ежегодно двумя равными платежами |
0,3%: - с\х назначения; - жилищный фонд 1,5% - прочие |
|
|
Налог на добычу полезных ископаемых |
Гл. 26 НК РФ. Плательщики только ЮЛ, добывающие полезные ископаемые |
Стоимость реализованных полезных ископаемых. Налоговая база – стоимость каждого добытого полезного ископаемого |
0% ставка: - для тех, кто использует минеральные воды в курортных и лечебных целях - использование подземных вод для с\х назначения |
Налоговый период – календарный месяц. Уплата суммы налога не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным |
Ставка определяется в %-ом соотношении |
Прямой. Поступает в фед. Бюджет. |
|
Водный налог |
Гл. 25 НК РФ. Плательщики ЮЛ и ФЛ |
Вода Налоговая база – стоимость 1 кубометра воды |
Не уплачивают налог: - с\х предприятия - организации, разводящие промысловую рыбу - для стоянки речных транспортных средств |
Налоговый период - квартал |
Ст. 333(12) |
Прямой. Поступает в федеральный бюджет. |
16. Государственные пошлины. Виды, особенности взимания.
К пошлинам относятся сборы, которое государство берёт с тех, кому приходится обращаться к органам власти или госучреждениям за определёнными услугами гражданско-правового характера, не имеющими промышленного элемента.
Виды:
Государственная. Взимается за совершение ряда услуг в пользу плательщика (принятие исковых заявлений и других документов судебными органами, совершение нотариальных действий, регистрации актов гражданкого состояния, выдача ряда документов)
Регистрационная. Взимается с ЮЛ и ФЛ. Например, при обращении лица с заявкой о выдаче патентов на изобретение.
Таможенная. Взимается с ЮЛ и ФЛ при осуществлении экспортно-импортных операций, а также при транзите товаров.
17. Налог на прибыль предприятия. Характеристика по элементам налогообложения.
Плательщиками являются:
- предприятия (в том числе бюджетные), имеющие статус ЮЛ по законодательству РФ
- международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность
- банки различных видов
- небанковские кредитные организации, получившие лицензию Банка России
- страховые организации.
Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия.
Ставка налога – 24%
Освобождены от этого налога специализированные протезно-ортопедические предприятия, предприятия, производящие продукты детского питания, музеи, библиотеки, государственные театры и др.
18 НДС. Характеристика по элементам налогообложения.
Плательщиками налога признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в порядке, предусмотренным Таможенным Кодексом РФ. Но НДС – это налог на потребителя, поэтому фактические плательщики налога – покупатели.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога;
- передача на территории РФ товаров для собственных нужд;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров нВ таможенную территорию.
Для товаров продовольственного назначения т товаров для детей ставка налога = 10%, а для иных товаров = 18%.
Налоговый период устанавливается как календарный месяц.
Налогоплательщики уплачивают налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
19. Акцизы. Характеристика по элементам налогообложения.
Налогоплательщиками акциза признаются: организации, индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиков в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным Кодексом РФ.
Объектом налогообложения по данному налогу признаются определённые операции с подакцизными товарами и минеральным сырьём.
Налоговый период для организаций и индивидуальных предпринимателей предусмотрен как каждый календарный месяц.
Освобождаются от налогообложения реализация подакцизных товаров, помещённых под таможенный режим экспорта за пределы территории РФ с соблюдением определенных условий; реализация на территории РФ природного газа для личного потребления ФЛ, для потребления жилищными строительными кооперативами, кондоминиумами и иными подобными потребителя.
Налоговые ставки определяются в %, либо в рублях и копейках за единицу измерения. Например, на ювелирные изделия – 5% стоимости изделия; сигареты без фильтров, папиросы – 10 руб. за 1000 штук.
Налоговым периодом признаётся календарный месяц.
20. Земельный налог. Характеристика по элементам налогообложения.
Плательщиками налога выступают собственники земли, землевладельцы и землепользователи. Арендаторы уплачивают за землю, переданную им в аренду, арендную плату и земельный налог не вносят.
Объект налогообложения – земля, которая подразделяется на 2 вида:
- с\х назначения
- не с\х назначения
Единицей налогообложения земель с\х назначения является 1 гектар пашни; единицей налогообложения других земель – 1 квадратный метр.
+ см. 15 вопрос.
21. Налог на имущество предприятия. Характеристика по элементам налогообложения.
Плательщиками налога являются:
- предприятия;
- учреждения (включая банки и небанковские кредитные организации);
- международные организации и объединения;
- Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика.
Данным налогом не облагается имущество:
- бюджнтных организаций и учреждений, органов законодательной и исполнительной власти, органов местного самоуправления, Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, государственного фонда занятости населения РФ.
- коллегий адвокатов и их структурных подразделений
и др.
Налоговым периодом признаётся календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
Страницы: 1, 2
