с выручки
400.000
46
76.5
8
Списана стоимость отгруженного товара
на реализацию
1.500.000
46
45
9
Получена выручка за товар
2.400.000
51
62
10
НДС с выручки в бюджет
400.000
76.5
68
11
НДС к уплате в бюджет по операции
(400.000 - 300 000 = 100.000)
100.000
68
51
Здесь следует отметить , что в соответствии с Приказом МФ РФ N 96 от 12.11.96г., в бухгалтерском учете комитента выручка от реализации товаров и сумма налога отражаются по времени получения извещения от комиссионера об отгрузке товаров покупателю. При этом время получения извещения не должно превышать разумный срок прохождения такого извещения.
Учет у комиссионера ( таблица 7)
( во всех документах суммы НДС выделены отдельной строкой)
Таблица 7
Учет у комиссионера (при участии в расчетах).
N п/п
Содержание операции
Сумма
Дебет
Кредит
1
Оприходован товар на забалансовом сче те
2.400.000
004
2
Показан факт реализации товара
3.600.000
62
46
3
Потенциальная задолженность по НДС
( 400.000 + 200.040 ( с суммы ком. вознагр.
по расчетной ставке 16.67))
600.040
46
76.5
4
Получена выручка по комиссионному
товару
3.600.000
51
62
5
НДС с выручки в бюджет
600.040
76.5
68
6
Начислена задолженность комитенту за
комиссионный товар.
2.000.000
46
76.4
7
Списана стоимость реализованного това ра
2.400.000
004
8
Зачтена сумма НДС с задолженности
комитенту
.
400.000
68
76.4
8
Перечисляем комитенту за реализо- ванный товар
2.400.000
76.4
51
9
НДС к уплате в бюджет по сделке
( 600.040 - 400.000 = 200.040)
200.040
68
51
которые подлежат возмещению за счет комитента. Если они есть , то добавляется
проводка Д 76.4 К 44 ( 43) на сумму издержек ( включая НДС) .В данном случае эти траты не являются тратами комиссионера и НДС не идет ему в зачет ( при передаче
акта о завершении работ комитент сможет сам зачесть эти суммы НДС у себя в общеустановленном порядке.) Что касается хранения комиссионного товара у комиссионера, то, в соответствии со статьей 1001 Гражданского Кодекса РФ , комитент оплачивает эти расходы только если это оговорено в договоре комиссии
2.Комиссионер не принимает участия в расчетах
Учет у комитента ( таблица 8)
Таблица 8
Учет у комитента в случае, когда комиссионер не участвует в расчетах
N п/п
Содержание операции
Сумма
Дебет
Кредит
1
Готовая продукция отгружена комиссионеру
1.500.000
45
40
2
Отгружен товар, по получении извещения
от комиссионера
3.600.000
62
46
3
Потенциальная задолженность по НДС с
выручки
600.040
46
76.5
4
Списана стоимость продукции
1.500.000
46
45
5
Пришла оплата за продукцию
3.600.000
51
62
6
НДС с выручки
600.040
76.5
68
7
Начислено комиссионное вознагражде-
ние
999.960
43
76.4
1
2
3
4
5
8
НДС с комиссионного вознаграждения
200.040
19
76.4
9
Перечислено комиссионеру
1.200.000
76.4
51
10
Зачтен НДС по комиссионному
вознаграждению
200.040
68
19
11
Списаны коммерческие расходы
999.960
46
43
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
