На территории России взимаются налоги, сборы и пошлины, которые образуют налоговую систему РФ. Закон не предусматривает чётких границ между назваными видами платежей, так как всем им присущи черты обязательности и без эквивалентности, что позволило законодателю все перечисленные платежи практиковать как налоги.
В законодательстве реализован принцип единства налоговой политики государства, проявляющийся в установлении закрытого перечня налогов, действующих на всей территории Российской Федерации. В то же время выделены три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов РФ и местный. Важно отметить, что отношение налогов к тому или иному уровню осуществляется в зависимости от компетенции органов законодательной власти в применении налогового законодательства. На практике это означает, что независимо от распределения налогов по уровням бюджетной системы принимать решение по отдельным вопросам взимания налогов (определение конкретных размеров ставок, расширение перечня налоговых льгот и т. д.) соответствующие органы власти могут лишь в пределах своей компетенции. Например, предоставление местным органам власти права распоряжаться частью федеральных налогов (НДС, налогам на прибыль, подоходным налогам с физических лиц и т. д.) не являются основанием для изменения по их усмотрению установленного порядка исчисления и уплаты этих налогов. Следовательно, уровни налоговой системы не совпадают с уровнем бюджетной системы: если доходы федерального бюджета в части налоговых поступлений формируются только за счёт федеральных налогов; то в региональные бюджеты поступают как налоги субъектов РФ, так и федеральные налоги. Аналогичная картина наблюдается и при формировании доходов местных бюджетов. Кроме закреплённых за ними местных налогов они вымогают в себя соответствующую часть федеральных налогов и налогов субъектов РФ.
Итак, федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием Российской Федерации. При этом ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ. Льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами о налогах. Однако органы законодательной (представительской) власти субъектов РФ и органы местного самоуправления могут вводить дополнительные льготы в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты. Обоснование права на налоговую льготу взимается с налогоплательщика.
Налоги субъектов Российской Федерации (республик в составе РФ, краёв, областей, автономных образований, городов федерального значения) устанавливается законодательными актами субъектов РФ и действующих на территории соответствующих субъектов РФ.
Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно - территориального образования.
Часть налогов, относящихся в соответствии с классификацией к местным, является обязательной к применению на всей территории РФ (земельный налог, налог на имущество физических лиц, регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью); другая часть налогов вводится по решению органов местного самоуправлению (налог с продаж, налог на рекламу и т. д.).
Трёх уровневую систему налогов РФ можно представить в виде следующей схемы: (рис. 1):
Федеральные налоги.
Налог на добавленную стоимость.
Акцизы на отдельные группы и виды товаров.
Налог на прибыль предприятий.
Подоходный налог с физических лиц.
Налоги – источники образования дорожных фондов.
Государственная пошлина.
Таможенный тариф.
Отчисления на воспроизводство минеральной – сырьевой базы.
Платежи за пользование природными ресурсами.
Сбор за использование названия «Россия».
Налог с наследства или дарения.
Налог на покупку иностранных денежных знаков и платёжных документов выраженных в иностранной валюте.
Сбор за регистрацию банков и их филиалов.
Налог на шорный бизнес.
Налоги субъектов Федерации.
Налог на имущество предприятий.
Лесной доход.
Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.
Сбор на нужды образовательных учреждений.
Сбор за регистрацию предприятий.
1.
Местные налоги.
Налог на имущество физических лиц.
Земельный налог.
Целевые сборы с населения и предприятий всех организационно правовых форм на содержание милиции, на благоустройство, образование и другие цели.
Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально культурной сферы.
Налог на рекламу
Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
Налог с продаж.
Сбор за право торговли.
Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.
Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками.
Сбор со сделок, совершаемых на бирже.
Сбор за открытие игорного бизнеса.
Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.
Курортный сбор.
Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне.
Сбор за право использования местной символики.
Сбор за парковку автотранспорта. Сбор за уборку территории населенных пунктов.
Сбор за право проведения кино и телесъёмок.
Сбор за участие в бегах на ипподромах.
Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме.
Сбор за выдачу ордера на квартиру.
Сбор с владельцев собак.
Рис. 1. Система налогов Российской Федерации.
Налоги могут быть классифицированы не только по уровню компетенции органов власти, но и по признаку перекладываемости, - прямые и косвенные; по источнику уплаты – налоги, относимые на увеличение цены товара (работы, услуги), на финансовые результаты или чистую прибыль; по периодичности взимания регулярные и не регулярные. Кроме того, налоги можно подразделить по объектам налогообложения на:
1. Налоги уплачиваемые с прибыли (доходов)% налог на прибыль; налог на дивиденды; налог на доходы от долевого участия в деятельности других предприятий и организаций;
2. Налоги взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг): налог на добавленную стоимость; налог на реализацию горюче смазочных материалов., акцизы; налог на пользователей автодорог; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально – культурной сферы; сбор за использование наименования «Россия»;
3. Налоги с имущества: налог на имущество предприятий; налог с владельцев автотранспортных средств (поскольку автотранспортные средства входят в состав принадлежащего имущества, хотя непосредственный объект обложения – мощность двигателя транспортного средства); налог на приобретение транспортных средств (непосредственный объект обложения – стоимость приобретённого имущества – транспортного средства);
4. Платежи за природные ресурсы: земельный налог; арендная плата за землю; плата за воду; лесной доход;
5. Налоги с фонда оплаты труда: налог на нужды образовательных учреждений; сборы на содержание милиции, благоустройство территории и другие цели;
6. Налоги, уплачиваемые с суммы произведённых затрат: налог на рекламу;
7. Налоги на определенный вид финансовых операций: на операции с ценными бумагами;
8. Налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера: государственная пошлина.
Одна из острейших проблем во взаимоотношениях налогоплательщиков с налоговыми органами – проблема ответственности за правильность исчисления налогов, полноту и своевременность их уплаты. В настоящее время налогоплательщики несут ответственность:
1. За сокрытие или занижение дохода (прибыли) – взыскание всей суммы сокрытого дохода (прибыли) и штрафа в размере той же суммы; если судом установлен факт умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли), приговором либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы;
2. За сокрытие или не учет иного объекта суммы налога и штрафа в размере той же суммы; за сокрытие или занижение объекта налогообложения, совершенное повторно (в течении года после наложения штрафа за предыдущее нарушение), взыскивается соответствующая сумма и штраф в двукратном размере этой суммы;
3. За отсутствие учёта объектов налогообложения и за ведение учёта объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлёкших за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период, взыскание штрафа в размере 10% до начисляемых сумм налога;
4. За задержку уплаты налога - взыскание пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежей начиная с установленного срока уплаты выявленной (задержанной) суммы налога, если законом не предусмотрены иные размеры.
В тех случаях, когда плательщик самостоятельно, до проверки налоговым органом, выявил ошибки, в результате которых не были уплачены суммы налогов и других обязательных платежей, в установленном порядке внёс исправления в бухгалтерскую отчётность и в расчёты по налогам и платежам, финансовые санкции не применяются. Взимание недоимок по налогам и пеней за задержку уплаты налога производится со счетов налогоплательщиков в бесспорном порядке. Однако не может быть произведено в бесспорном порядке взыскание с юридических лиц сумм штрафов, а также сумм сокрытого или заниженного дохода (прибыли). Поэтому в акте (решении) проверки налогового органа должно содержаться предложение о добровольной уплате штрафных санкций в установленный срок. В случае невыполнения данного предложения юридическим лицом и не обжалования акта проверки действие штрафных санкций приостанавливается до решения вопроса в названой инстанции.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19
