В обязательном порядке должны регистрироваться юридические лица, граждане – предприниматели, использующие труд наемных работников, структурные подразделения и филиалы предприятий, имеющие отдельный счет в банке.
Страховые взносы начисляются на оплату труда всех работающих на предприятии лиц. Перечень освобождаемых от страховых взносов видов оплаты труда оставлен таким, каким он был утвержден 1990 г. [20]. С 1997 года в ведение налоговых администрации перешло осуществление контроля за своевременностью и правильностью исчисления взносов в ФЗ РФ [60].
В развитие Указа Президента РФ от 18 августа 1996 года № 1211 «О мерах по обеспечению полноты и своевременности поступления обязательных платежей в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации» налоговым администрациям было предписано обеспечить формирование банка данных о плательщиках обязательных взносов в ФЗ РФ для разработки обновленного пакета нормативных документов, регламентирующих правовую и методико-организационную стороны функционирования ФЗ РФ. Таким образом, процесс законодательного оформления механизма социального налога еще не завершен и многие вопросы формирования и использования средств государственных внебюджетных фондов ждут своего решения.
Налог на имущество предприятий Российской Федерации. Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» указанный налог отнесен к налогам республик в составе России, краев, областей, автономных округов. Предусмотрено, что вся сумма платежей по налогу на имущество равными долями зачисляются в центральные бюджеты указанных административных образований и в районные, городские бюджеты по месту нахождения плательщиков.
Цели налога:
· обеспечить центральные бюджеты регионов стабильными источниками для финансирования бюджетных расходов;
· создать стимулы освобождения от излишнего, неиспользуемого имущества для предприятий и организаций.
Плательщиками налога на имущество являются все предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами, а также филиалы указанных юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
От уплаты налога освобожден только узкий круг юридических лиц: бюджетные учреждения и организации, религиозные объединения и организации, предприятия и организации, находящиеся в собственности общественных организаций инвалидов, ЦБ РФ и его учреждения, инвестиционные фонды.
Объектом является имущество в его стоимостном выражении, находящиеся на балансе предприятия. В качестве объекта налогообложения принимается совокупность основных средств, материальных запасов, затрат и нематериальных активов.
Выведены по сравнению с 1993 годом из налогооблагаемой базы дебиторская задолженность, денежные средства и средства в расчетах предприятий.
· В соответствии с Законом Москвы от 2 марта 1994 года № 2-17 «О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий» освобождается от уплаты налога:
· предприятия городского пассажирского транспорта и метрополитена, получающие дотацию из бюджета Москвы;
· предприятия, в общем объеме реализации продукции (работ, услуг) которых оказание бытовых услуг бюджетным учреждениям составляет не менее 50%;
· предприятия, оказывающие ритуальные услуги населению, если в общем объеме реализации (работ, услуг) эти услуги составляют не менее 70%;
· предприятия в сфере материального производства и бытового обслуживания, в среднесписочной численности которых инвалиды составляют более 35%, либо инвалиды и пенсионеры – более 50%;
· предприятия, осуществляющие автотранспортные перевозки по городскому заказу.
К льготным видам имущества, находящимся на балансе предприятий, относятся:
· ведомственное жилье;
· объекты пожарной безопасности и охраны природы и т.д.
Авансовые платежи по налогу на имущество не производятся. Налогоплательщик самостоятельно ежеквартально нарастающим итогам с начала года вносит платежи в бюджеты своих регионов. В конце года производится окончательный перерасчет с бюджетом по данному налогу по годовому бухгалтерскому балансу.
Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относятся на финансовые результаты деятельности предприятия.
Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам – в десятидневный срок.
Налог на прибыль предприятий пришел на смену налогу с доходов кооператоров и нормативных отчислений в бюджет.
Налог на прибыль предприятий был введен с 1 января 1992 года. Он регулируется Законом Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций».
Субъектами налога на прибыль являются предприятия и организации (в том числе бюджетные), включая созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Кроме того, плательщиками являются филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Следует иметь в виду, что не распространяется действие Закона о налоге на прибыль на предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам. В своей предпринимательской деятельности на территории РФ эти предприятия должны руководствоваться Законом Российской Федерации «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц».
Полностью освобождены от налога на прибыль предприятия любых организационно-правовых форм – по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции.
Объектом налогообложения является облагаемая налогом прибыль предприятий и организаций. На промышленном предприятий различают несколько показателей прибыли, а если к этому добавить и те, которые введены Законом о налоге на прибыль, то получается система показателей.
Показатели прибыли, имеющие отношение к расчету налогооблагаемой базы.
· Балансовая прибыль, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества и от доходов от внереализационных операций, уменьшенных на величину потерь от внереализационных операций.
· Валовая прибыль, отличающаяся от балансовой тем, что:
Для целей налогообложения прибыли используется несколько иной расчет при определении прибыли от реализации основных фондов, нематериальных активов, МБП, а также при проведении бартерных и других аналогичных операций;
в состав валовой прибыли дополнительно входят суммы превышения расходов на оплату труда.
· Прибыль от реализации работ, услуг, продукции, определяемая как разница между выручкой от реализации без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).
· Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества. При определении этой прибыли учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции.
· Доходы от внереализационных операций, в состав которых включаются доходы:
· полученные от долевого участия в деятельности других предприятий;
· от сдачи имущества в аренду;
· (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам принадлежащих предприятиям;
· (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и возмещения убытков;
· суммы, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности;
· налогооблагаемая прибыль;
· прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, или чистая прибыль.
Льготы, предоставляемые по налогу на прибыль, можно разделить на пять групп, предусматривающих:
· полное освобождение от уплаты налога на прибыль специализированных предприятий и организаций в части, полученной от осуществления их уставной деятельности;
· понижение ставки налога на прибыль на 50% для предприятий, если инвалиды составляют не менее 50% от общего числа их работников;
· освобождение от налогообложения только той части прибыли, которая направляется на осуществление определенных, установленных законом целей;
· наряду с общими льготами для всех предприятий – предоставление специальных льгот предприятиям малого бизнеса;
· разрешение для предприятий использовать так называемый «перенос убытков», что довольно широко применяется в мировой практике. Относительно к Российскому законодательству это означает, что для предприятий, получивших в предыдущем году убыток, освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих 5 лет.
Не облагается налогом прибыль:
· религиозных объединений и предприятий;
· общественных организаций инвалидов и находящихся в их собственности учреждений, предприятий;
· специализированных протезно-ортопедических предприятий;
· музеи, библиотеки, театры и т.д.
За отсутствие учета затрат на производство и прибыли или за ведение его с нарушениями установленного порядка, повлекшим за собой сокрытие или занижение прибыли за проверяемый налоговой инспекцией период, установлен штраф в размере 10% доначисленных сумм налога. За непредоставление документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога взимается штраф в размере 10% причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога.
В случае задержки уплаты налога в бюджет с предприятия взыскивается пеня в размере 0,7% неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты налога.
2.3 Косвенные налоги.
Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу. В отличие от прямых налогов, которые по своей сути являются налогами на доходы или имущество, и больше их уплачивают те, кто имеет больше доходов или имущества, косвенные налоги - это налоги на расходы и платит их больше тот, кто больше расходует, то есть это налоги на потребление. Плательщиком таких налогов всегда является 5конечный потребитель продукции, работ и услуг, покупая их по цене, в которую уже входит налог. Особенность этих налогов заключается в том, что перечисляет их в бюджет не тот, кто платит, а тот, кто собирает налоги с покупателей при продаже им товаров, производстве работ, оказании услуг, поэтому они и называются косвенными.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
