10)лица, пострадавшие от радиационных воздействий:
получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами вследствие радиационных аварий и их последствий на других (кроме чернобыльской АЭС) атомных объектах гражданского или военного назначения в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; лица из числа летно-подъемного, инженерно-технического состава гражданской авиации и служебных пассажиров, выполнявших в составе экипажей воздушных судов и их служебных пассажиров в период с 1958 по 1990 гг. полеты с целью радиационной разведки с момента ядерного выброса (взрыва) с последующим сечением и сопровождением радиоактивного облака, его исследованием, регистрации мощности доз в эпицентре взрывов и по ядерно-радиационному следу при испытаниях ядерного оружия, ликвидации последствий ядерных и радиационных аварий на объектах гражданского и военного назначения.
Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
1) пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации; для получения льготы представляется пенсионное удостоверение. Эта льгота распространяется также и на инвалидов III группы.
2) гражданами, уволенными с военной службы или призывающимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия;
3) родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
Также существуют льготы на некоторые строения. Это имущество, не облагаемое налогом, перечислено выше под заголовком «Некоторые тонкости налогообложения».
Местные власти имеют право устанавливать
дополнитель-
ные налоговые льготы и основания для их использования нало-
гоплательщиками.
В соответствии с п. 7 ст, 5 Закона «О налогах на имущество
физических лиц» при возникновении права на льготу в течение
календарного года перерасчет налога производится с месяца,
в котором возникло это право.
При этом налогоплательщики
должны самостоятельно обратиться в налоговые органы и предоста-
вить документы, подтверждающие право на налоговую льготу. В случае несвоевременного
обращения за предоставлением
льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов произво-
дится не более чем за 3 года по письменному заявлению налогоплательщика.
Обязанность предоставления налоговой декларации
Исчисление налога на имущество физических лиц произво-
дится налоговыми органами на основании данных об инвентари-
зационной стоимости строений, помещений и сооружений
Органы, осуществляющие регистрацию
прав на недвижимое
имущество и сделок с ним, а также органы технической инвен-
таризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый -орган сведения, необходимые для исчисления налогов,
по
состоянию на 1 января текущего года.
Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недви-
жимого имущества, являющегося объектом налогообложения,
обязаны сообщать о расположенном на подведомственной им
территории недвижимом имуществе и их владельцах в налого
вые органы в течение 10 дней после регистрации имущества.
Приказ Госстроя РФ и МНС РФ от 28 февраля 2001 г.
№ 36//БГ-3-08/67 «Об утверждении Порядка представления упол-
номоченными организациями технической инвентаризации в на-
логовые органы сведений об объектах недвижимого имущества»
утвердил данный Порядок. В соответствии с этим Порядком
организации технической инвентаризации направляют в налого-
вые органы сведения об инвентаризационной стоимости распо-
ложенного на подведомственной им территории недвижимого
имущества и о его владельцах.
Сведения об инвентаризационной стоимости объектов налог
ообложения представляются на основании данных технических
паспортов.
В случае, если отсутствуют технические паспорта объектов
недвижимого имущества или плановая инвентаризация таких
объектов не была проведена в течение последних 5 лет, органи-
зации технической инвентаризации представляют сведения по
результатам массовой оценки объектов, которые могут быть
скорректированы после проведения полной паспортизации объек-
та и предоставления выписки в налоговый орган о его инвента-
ризационной стоимости.
В случае, если объект налогообложения
на момент пред-
оставления сведений не поставлен правообладателем на техни-
ческий учет, организации технической инвентаризации пред-
ъявляют сведения по результатам визуального наблюдения,
которые впоследствии могут быть скорректированы после пpo-
ведения полной паспортизации объекта
и предоставления вы-
писки в налоговый орган о его инвентаризационной стоимости
(п. 3 Порядка).
У налогоплательщиков
часто возникает вопрос можно ли обратиться в налоговую инспекцию для исчисления
налога с ре-
зультатом оценки, полученной у независимого оценщика?
Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 1З5-ФЗ «Об
оценочной деятельности» позволяет налогоплательщику обра-
титься к независимому оценщику в случае возникновения спо-
ра о стоимости недвижимости с органи-
зациями технической инвентаризации. Причем этот спор может
быть решен и в судебном порядке. После решения такого спора
и представления организацией технической
инвентаризации
в налоговые органы уточненных данных об инвентаризацион-
ной стоимости строений, помещений и сооружений будет произ-
веден перерасчет налога.
Особенности определения сроков начисления налога
Если имущество в течение года было продано или
иным образом отчуждено, налог на имущество исчисляется и предъявляется
к уплате первоначальному
владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в ко-
тором утратил право собственности на указанное имущество,
а каждому новому собственнику налог предъявляется с момента
встув вступления в право собственности на строение, помещение и со-
оружение до момента его отчуждения. При наследовании, налог упалчивается
наследником с момента объявления решения суда о смерти наследодателя.
Уплата налога по новым строениям, помещениям производится с начала года, следующего за их возведением и сдачей в эксплуатацию.
В случае, когда лица
, имеющие строения, помещения и сооружения, на протя
жении года возвели на местонахождении этого имущества-
новые постройки (гаражи, сараи и др.) или,
произвели пристройки к основным строениям, за
такие постройки и пристройки налог взимается так-
же с начала года, следующего за их возведением.
При покупке недвижимого имущества в рассрочку налог уплачивается с момента оформления документов, подтверждающих право собственности.
Налоговое уведомление и требование об уплате
Налоговые органы не позднее 1 августа вручают гражданам
налоговые уведомления на уплату налогов на имущество.
Уплата налогов производится
равными долями в два срока-
- позднее 15 сентября и 15 ноября. При этом налогоплательщик- может уплатить налог в полной сумме по первому сроку
уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.
В случае неуплаты налога в срок налогоплательщику направ-
ляется требование об уплате налога.
Санкцией за неуплату налога в срок является также начисле-
ние пени. Пеня начисляется за каждый календарный день про-
срочки в процентах от неуплаченной суммы налога, При этом
процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей
и это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В случае, если по недосмотру налоговых органов граждане
своевременно не были привлечены к уплате налогов, налог на
имущество может быть зачислен не более чем за 3 предшествую-
щих года.
За такой же период допускается пересмотр неправильно
произведенного обложения. В этих случаях дополнительные сум-
мы налогов на имущество уплачивается в следующие сроки:
1)
суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год,—
равными долями в остающиеся до конца года сроки, но с тем
чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее
30 дней;
2) суммы, начисленные на текущий год по истечении
всех сро-
ков уплаты и за предшествующие годы, — равными долями
в 2 срока: через месяц после начисления сумм (после вруче-
ния налогового уведомления) и через 1 месяц после первого
срока уплаты.
Такие же сроки устанавливаются и при перерасчете плате-
жей и доначислении сумм за текущий год в связи с неправиль
ным определением стоимости строений, помещений и сооруже-
ний, с неправильным применением ставок и т.д.
Также установлены специальные правила уплаты налога в си
туациях, когда уже начисленные ранее суммы налогов должны
быть снижены или отменены в связи с возникновением права на
льготы, утратой права собственности и по другим причинам:
1)
1) если срок уплаты налога еще не
настал. В таких случаях суммы налога, подлежащие снижению, исключаются равными
долями по всем срокам уплаты;
2) если произведен первый платеж. В этом случае суммы
налогa, подлежащие
снижению, исключаются из суммы, уплачи
ваемой к очередному сроку уплаты, Пеня, уплаченная по этим
срокам, уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная сумма
платежа, а излишне уплаченная пеня
засчитывается в погашение платежа по очередному сроку;
3)
если все сроки уплаты истекли и налог
полностью уплачен.
В этом случае сумма излишне уплаченных налогов подле-
жит возврату по письменному заявлению налогоплательщи-
ка.
При этом стоит обратитить внимание
на то, что ес-
ли у налогоплательщика имеется задолженность по налогам
или пеням, подлежащим зачислению в тот же местный бюд-
жет, в первую очередь за счет суммы переплаченных нало-
гов будет погашена эта недоимка (задолженность), а уже
оставшаяся часть возвращена налогоплательщику.
Пример расчета налога на имущество физических лиц
Семья Мироновых в составе двух взрослых и одного несовершеннолетнего ребенка является собственником недвижимости – однокомнатной квартиры в Санкт-Петербурге.
Квартира расположена на 4м этаже шлакобетонного пятиэтажного дома, постройки 1962 года; общей площадью 30 кв. метров, в том числе жилой - 16, 2 кв. метра; кухня – 5,8 кв. метра.
Инвентаризационная оценка указанной квартиры составляет 125108 руб. Квартира находится в долевой собственности в равных долях по 1/3 –каждому собственнику.
Семье Мироновых при уплате налога льготы не предоставляются.
Расчет налога
Налоговая ставка в Санкт-Петербурге составляет 0.1 %
125108 руб. х 0.1 % = 125 руб. 108 коп.
В соответствии с пунктом 4 статьи 225 НК РФ сумма налога определяется в полных рублях. При этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля. Эта норма установлена в отношении налога на доходы физических лиц, но на практике зачастую применяется и в отношении других налогов, уплачиваемых гражданами.
С учетом округления сумма налога равна 126 рублей.
