Судебно-бухгалтерская экспертиза по уголовным делам об экономических преступлениях
Содержание
Введение
1. Судебно-бухгалтерская экспертиза по уголовным делам об экономических преступлениях: порядок назначения
2. Производство судебно-бухгалтерской экспертизы по уголовным делам
3. Оценка и использование материалов судебной бухгалтерской экспертизы по уголовным делам
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Судебно-бухгалтерская экспертиза - это процессуальное действие, направленное на проведение экспертом-бухгалтером исследования и дачу заключения по поставленным вопросам, касающимся специальных познаний в бухгалтерском учете. Знание экспертом-бухгалтером процессуальных норм, профессионализм в области учета и отчетности обеспечивают эффективность исследований, позволяют получить доказательства преступной хозяйственной деятельности. Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в соответствии со ст.ст. 57, 195-207, 269,282 и 283 УПК России.
В настоящее время в органах внутренних дел экспертными учреждениями являются: экспертно-криминалистический центр МВД России; экспертно-криминалистические управления МВД, ГУВД, УВД, субъектов Федерации, УВД (ОВД) на транспорте; межрайонные отделы (отделения) бухгалтерских экспертиз МВД, ГУВД, УВД субъектов Федерации, УВД на транспорте; экспертно-криминалистические отделы (отделения, группы) горрайлинорганов внутренних дел.
Экспертные учреждения имеют свои гербовые печати, штампы и бланки, а специалисты проводят исследования для дачи заключения только в порядке служебного задания. Экспертные учреждения в своей деятельности руководствуются уголовно-процессуальным законодательством России, Федеральным законом "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации от 31 мая 2001 г. № 73-ФЗ (с изменениями от 30 декабря 2001 г. № 196-ФЗ), Типовой инструкцией "О производстве судебно-бухгалтерских экспертиз в экспертных учреждениях Министерства юстиции России" № К-8-463 от 9 июня 1987 года.
Судебно-бухгалтерские экспертизы могут производить специалисты экспертных учреждений, а также лица, имеющие квалификацию эксперта-бухгалтера и работающие на общественных началах. В органах внутренних дел судебно-бухгалтерские экспертизы производятся по уголовным делам о расследовании экономических преступлений, совершенных на территории отдельного обслуживаемого региона (республик в составе России, краев, областей, городов федерального значения).
Эксперт-бухгалтер системы МВД России имеет статус государственного судебного эксперта, наделенного правом самостоятельного проведения экспертизы при обязательном контроле со стороны руководителя за соблюдением уголовно-процессуального законодательства и рекомендованной методики производства исследований.
1. Судебно-бухгалтерская экспертиза по уголовным делам об экономических преступлениях: порядок назначения
К фактическим основаниям для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы относятся случаи, когда: методы ревизора по определению размера материального ущерба, вызывают сомнение в их правильности; заключения экспертов других специальностей свидетельствуют о необходимости проведения судебно-бухгалтерской экспертизы в целях обоснования их выводов; имеются разногласия между проверяемым и выводами ревизора по поводу документов, которыми последний обосновывает злоупотребления при совершении хозяйственных операций; усматриваются противоречия между выводами первичной и повторной документальной ревизии, а также материалами уголовного дела; возникают вопросы, разрешить которые может лишь эксперт-бухгалтер; поступило мотивированное ходатайство подозреваемого (обвиняемого) о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы по вопросам, которые можно разрешить только с помощью познаний эксперта в области бухгалтерского учета, отчетности, налогообложения и хозяйственно-финансового контроля (немотивированное несогласие проверяемого лица с выводами ревизии не является основанием для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы).
Указанный перечень не исчерпывает всех случаев, когда дознаватели, следователи могут назначить судебно-бухгалтерскую экспертизу в связи с расследованием преступления. Сроки и качество судебно-бухгалтерской экспертизы зависят от полноты представленных на исследование материалов, своевременности восполнения недостающих документов. Нередко экспертизу назначают преждевременно, когда еще нет всех бухгалтерских документов, необходимых для заключения. Детализировать весь объем материалов, необходимых для работы эксперту-бухгалтеру невозможно, так как это зависит от конкретных обстоятельств дела. Дознаватели, следователи представляют эксперту-бухгалтеру для исследования следующие объекты:
1. Документы оперативного руководства и контроля: пакет учредительных документов, протоколы проводимых собраний в организации, ее переписку с административными органами власти, а также приказы, распоряжения, статистические документы, материалы инвентаризаций, документальных ревизий, аудиторских проверок, экономического анализа.
2. Документы учета, отчетности, налогообложения: первичные документы, учетные регистры, справки-расчеты, графики-схемы, необходимые для обоснования исследований и правильности исчисления размера материального ущерба, причиненного хищением материальных ценностей, денежных средств и определения виновности лица судом.
3. Документы, составленные в ходе дознания, следствия: постановления о выемке бухгалтерских и иных документов, протоколы очных ставок, обыска, выемки, изъятия и осмотра документов по которым уточняется источник их поступления, устанавливаются обстоятельства, при которых совершились хозяйственные операции.
4. Заключения специалистов других областей знаний, позволяющие эксперту-бухгалтеру правильно обосновать свои выводы (результаты судебно-психиатрической, почерковедческой, технологической, товароведческой, экономической, агротехнической экспертизы).
В целях определения полноты и правильности постановки вопросов на разрешение судебно-бухгалтерской экспертизы, дознавателю, следователю целесообразно использовать помощь специалиста в соответствующей области знаний (ст. 58 УПК России). Дознаватели, следователи должны ставить на разрешение судебно-бухгалтерской экспертизы вопросы:
1. Правильно ли в организации оформлены бухгалтерскими документами хозяйственные операции по приемке, хранению и реализации товарно-материальных ценностей в исследуемый период;
2. Какие факты хозяйственных операций в организации не получили должного отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также материалах аудиторской проверки (номер, дата);
3. Правильно ли установлен документальной ревизией (акт, номер, дата) окончательный размер материального ущерба, образовавшийся в организации в указанный период времени вследствие недостачи товарно-материальных ценностей;
4. В соответствии ли с правилами бухгалтерского учета и отчетности отражены хозяйственные операции по поступлению и выбытию денежных средств по расчетному счету (номер, наименование кредитного учреждения) в исследуемый период времени;
5. Обоснован ли расход денежных средств, полученных под отчет материально ответственным лицом (Ф.И.О., наименование организации) в исследуемый период;
6. Имеет ли место по учетным документам недостача материальных ценностей за материально ответственным лицом (Ф.И.О., наименование организации) по состоянию на указанную дату (число, месяц, год), если да, то за какой период она образовалась;
7. Обоснованно ли главным бухгалтером (Ф.И.О., наименование организации) не принята к учету счет-фактура (число, месяц, год), представленная материально ответственным лицом (Ф.И.О.) в оправдание недостачи по торговому павильону;
8. Установить сумму дохода, полученного предпринимателем без образования юридического лица (Ф.И.О.), действующим на основании свидетельства (серия, номер, число, месяц, год) за исследуемый период от реализации товара (наименование) без лицензии;
9. Как изменится сумма полученного дохода, если учесть затраты (расходы, покупную стоимость товара) организации (наименование), связанные с его получением в указанный период, и что собой представляет разница между доходом и затратами;
10. Какую сумму денежных средств в виде прибыли получило предприятие (наименование, юридический адрес) и как осуществлялся их учет в исследуемый период времени;
11. Какая сумма дохода от аренды нежилого помещения арендатором (наименование, адрес) не поступила на расчетный счет (номер, наименование кредитного учреждения) и в кассу организации-арендодателя за указанный период времени;
12. Установить балансовую стоимость имущества организации (наименование, юридический адрес) по состоянию на указанную отчетную дату (указать дату, предшествующую дате определения стоимости имущества или его реализации);
13. Определить разницу между стоимостью проданных акций и балансовой стоимостью имущества организации на отчетную дату (указать дату, предшествующую дате продажи акций);
14. Правильно ли исчислена и уплачена в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды сумма налогов и (или) сборов, от полученных доходов и прибыли организацией (наименование, юридический адрес) в исследуемый период;
15. В полном ли объеме получены и израсходованы по целевому назначению денежные средства, перечисленные кредитным учреждением (наименование, адрес) предприятию (наименование, адрес) и соответствует ли их отражение в бухгалтерском учете упомянутых организаций требованиям Закона о бухгалтерском учете;
16. В соответствии ли с Законом о бухгалтерском учете отражено формирование уставного капитала в проверяемой организации (наименование, юридический адрес) в указанном периоде;
17. Нашел ли отражение в бухгалтерском учете проверяемой организации (наименование, юридический адрес) объем выполненных строительно-монтажных работ, указанных в смете, нарядах, актах взаимной сверки и приемки-передачи объекта ф. № 2, справке ф. № 3 (номера, даты документов) в исследуемый период;
18. Правильно ли организацией (наименование, юридический адрес) оприходованы товарно-материальные ценности, поступившие на основании договора (номер, дата) по первичным документам бухгалтерского учета на момент подачи ликвидационного баланса в ГНИ Центрального района г. Волгограда;
19. Правильно ли документально оформлено и отражено в бухгалтерском учете перечисление денежных средств на расчетный счет (номер, наименование кредитного учреждения) в пользу организации (наименование, юридический адрес) в исследуемый период;
20. Какова сумма разницы между величиной уплаченной таможенной пошлины и подлежащей уплате, при разнице между стоимостью товарно-материальных ценностей по данным железнодорожной (товарно-транспортной) накладной и таможенной декларации;
21. Что по своему экономическому содержанию представляет полученная (израсходованная) по договору (номер, число, месяц, год) сумма денежных средств (указать размер) и включена ли она в состав прибыли организации (наименование, юридический адрес);
22. Соответствует ли по своему экономическому содержанию сумма долларов США (указать размер), поступившая на валютный счет организации (наименование, юридический адрес), комиссионному вознаграждению по договору (номер, число, месяц, год);
23. В соответствии ли с условиями договора о найме жилого помещения организацией (наименование, юридический адрес) была взыскана оплата в указанной сумме с гражданина (Ф.И.О) за проживание в помещении (наименование, адрес) в указанный период;
24. Какова сумма разницы между выплаченной заработной платой работнику (Ф.И.О.) организации (наименование, юридический адрес) в исследуемый период времени в сравнении с размером, предусмотренным трудовым договором;
