Методом уголовно-процессуального права являются приемы и способы, используемые конкретными лицами на стадии уголовного процесса. К этим приемам относят вызов свидетеля, пострадавшего в органы дознания; очную ставку; изъятие документов; судебное следствие; судебные трения, последнее слово подсудимого и так далее.
Уголовно-процессуальный кодекс России – это совокупность норм, регулирующих общественные отношения в сфере уголовно-процессуальных дел при возбуждении, расследовании, рассмотрении и разрешении уголовных дел.
Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в главе 27 "Производство судебной экспертизы" полностью посвящена производству экспертизы по уголовным делам. Кроме того, некоторые моменты производства экспертизы оговорены в других главах УПК России. Таким образом, порядок судебно-бухгалтерской экспертизы по уголовным делам регламентируется статьями УПК России: 42, 47, 57, 61, 62, 70, 74, 80, 131, 164, 195-2-7, 217, 240, 246, 248, 256, 266, 269, 282, 283, 285, 335, 363, 364, 413, 453, 456.
Отдельные, но крайне важные особенности судебно-бухгалтерской экспертизы раскрыты в Федеральных законах: от 31 мая 2001 г. № 73-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации", от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" и от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Также необходимо учитывать, что государственные судебные эксперты обязаны исполнять положения правовых актов, утвержденных соответствующими министерствами:
- Инструкции по организации производства судебных экспертиз в судебно-экспертных учреждениях системы Министерства юстиции Российской Федерации;
- Методических рекомендаций по производству судебных экспертиз в государственных судебно-экспертных учреждениях системы Министерства юстиции Российской Федерации;
- Инструкции по организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации;
- Инструкции о порядке и размерах возмещения расходов и выплаты вознаграждения лицам в связи с их вызовом в органы дознания, предварительного следствия, прокуратуру или в суд
- Инструкции о производстве судебно-бухгалтерских экспертиз в экспертных учреждениях системы Министерства юстиции СССР (утв. Минюстом СССР 2 июля 1987 г. № К-8-463).
На последний документ следует обратить особое внимание, поскольку это единственный нормативный акт, регламентирующий проведение именно судебно-бухгалтерских, а не иных видов экспертиз.
Толкование указанных нормативных актов в части проведения судебных экспертиз в уголовном процессе содержат некоторые решения высших органов судебной власти. Крайне важным документом для адвокатов, судебных экспертов и судов является Постановление Пленума Верховного Суда СССР от 16 марта 1971 г. № 1 "О судебной экспертизе по уголовным делам".
В отдельных судебных решениях прослеживается практика применения судами специальных знаний.
Таким образом, судебно-бухгалтерская экспертиза необходима тогда, когда собраны все материалы по делу и допрошены обвиняемые (подозреваемые и свидетели).
Придя к выводу, что по делу необходимо познакомить судебно-бухгалтерская экспертиза, следователь формирует вопросы, которые следует поставить перед экспертом-бухгалтером. Для этого недостаточно хорошо материалы следственного производства и ориентироваться в общих вопросах бухгалтерской экспертизы – нужно, прежде всего, ясно представлять себе ее возможности по данному делу, а также особенности учета в той или иной организации. Вот почему по сложным делам рекомендуется консультироваться с квалифицированными бухгалтерам по поводу постановки вопросов. Консультантом может быть, в частности, и будущий эксперт по делу. Такого рода не процессуальная консультация не может быть препятствием к назначению данного бухгалтера экспертом: для этого нет ни формальных, ни фактических оснований.
Токарев И.В. объективно выделяет задачи которые могут ставиться перед экспертом и специалистом в рамках уголовного процесса.
В силу п. 1 ст. 57 УПК Российской Федерации эксперт - это лицо, обладающее специальными знаниями и назначенное для производства судебной экспертизы и дачи заключения. Задачей государственной судебно-экспертной деятельности является оказание содействия судам, судьям, органам дознания, лицам, производящим дознание, следователям и прокурорам в установлении обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу, посредством разрешения вопросов, требующих специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла.
Специалист как лицо, обладающее специальными знаниями, привлекается (п. 1 ст. 58 УПК России):
- для содействия в обнаружении, закреплении и изъятии предметов и документов, применении технических средств в исследовании материалов уголовного дела;
- постановки вопросов эксперту;
- разъяснения сторонам и судьям вопросов, входящих в его профессиональную компетенцию.
Необходимо обратить внимание на несколько разные функции эксперта и специалиста: первый проводит экспертизу, т.е. исследует представленные на экспертизу документы, предметы и иные объекты; второй только изымает, но не исследует предметы и документы, а также ставит задачи эксперту и разъясняет вопросы на основании своих специальных знаний, однако опять же не исследуя указанные предметы и документы.
Можно сказать, что под экспертом УПК Росии понимает профессионала-практика, а под специалистом - ученого-теоретика. Такой подход характерен, например, в области криминалистических экспертиз. Так, эксперт-взрывотехник проводит исследование сосуда с взрывчатым веществом путем его взрыва на полигоне и замера поражающего эффекта. Специалист-взрывотехник, не присутствуя при проведении взрыва, не может судить о его характере на основании непосредственного наблюдения. Он делает вывод, используя лишь вторичную информацию - заключение эксперта. На основании этого документа специалист может утверждать, что примененная экспертом методика проведения эксперимента научно необоснованна, исследование проведено с нарушением принятых правил, а также сделать иные выводы относительно состава вещества и поражающей мощности взрывного устройства.
Однако при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы возможности эксперта и специалиста фактически уравниваются. Дело в том, что УПК России не наделяет специалиста правом знакомиться с материалами дела, но и не ограничивает его в этом праве. На наш взгляд, системный анализ требований УПК России говорит о том, что специалист вправе знакомиться с любыми материалами уголовного дела, конечно же относящимися к вопросу, который находится в компетенции специалиста. Статья 217 УПК России дает защитнику право снимать любые копии с материалов уголовного дела, а пп. 3 п. 1 ст. 53 УПК РФ - привлекать специалиста. В силу п. 4 ст. 80 УПК России показания специалиста - это сведения, сообщенные им на допросе об обстоятельствах, требующих специальных познаний, а также разъяснения своего мнения в соответствии с требованиями ст. 53 УПК России.
Эксперт не вправе самостоятельно собирать объекты исследования, так как не является ревизором, аудитором или иным проверяющим. Он не может запрашивать документы у потерпевшей стороны, стороны обвинения или третьих лиц. Эксперт вправе лишь ходатайствовать перед органом, назначившим экспертизу, о предоставлении необходимых документов. Специалист же не обладает и подобными полномочиями.
Однако судебно-бухгалтерская экспертиза имеет дело с особым видом предметов - с документами. Даже если первичные или отчетные документы, учетные регистры и прочие бумаги исследуются в рамках криминалистических экспертиз, они как правило, сохраняются (не уничтожаются) и в обязательном порядке приобщаются к делу. Поэтому те документы, которые явились объектом исследования эксперта-бухгалтера, должны быть приобщены к числу доказательств и находиться в деле. Следовательно, специалист-бухгалтер располагает ровно теми объектами исследования, что и эксперт-бухгалтер. Этим бухгалтерская экспертиза и отличается от иных видов судебных экспертиз. Она обеспечивает состязательность в применении специальных знаний специалистом, приглашенным стороной защиты, и экспертом, назначенным стороной обвинения.
Рассмотрим еще один аспект применения специальных знаний в уголовном процессе. Иногда суды запрещают специалисту-бухгалтеру давать оценку качеству проведенной судебно-бухгалтерской экспертизы. Считаем, что данный запрет противоречит требованиям процессуального закона. И в первую очередь нарушается опять же принцип состязательности.
Теория уголовного права содержит две концепции применения специальных знаний: первая основывается на теории формальных доказательств и подразумевает, что эксперт является научным судьей, его выводы не могут быть проверены судом, поэтому принимаются за истину; вторая - на признании состязательности в применении специальных знаний, позволяя специалисту разъяснять суду вопросы наравне с экспертом (ст. 58 УПК России) и приобщать заключения и показания к числу доказательств (ст. 74 УПК России).
Однако процессуальный закон ограничивает состязательность, так как предусматривает состязательность именно сторон (т.е. обвинение, защита, обвиняемые), а не других участников процесса (ст. 15 УПК России). Это выражается как в возможности следователя (суда) отклонить ходатайство в назначении экспертизы в конкретном учреждении, так и в возможности суда запретить участие специалиста в допросе эксперта (или участие эксперта в допросе специалиста) (пп. 2 п. 3 ст. 58 УПК России).
Следует также упомянуть Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25 марта 1999 г. № 82-О, в котором Суд признал, что ряд норм УПК России, в том числе и нормы, регламентирующие участие эксперта и специалиста, не обеспечивают состязательность сторон уголовного процесса, отметив при этом: исправление требований УПК России - прерогатива законодателя, а не Конституционного Суда Российской Федерации. С этим нельзя не согласиться.
Тем не менее в Определении от 21 декабря 2000 г. № 285-О Конституционного Суда Российской Федерации указал, что "непременной составляющей права на судебную защиту, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, является обеспечение заинтересованным лицам возможности представить суду доказательства в обоснование своей позиции, а также высказать свое мнение относительно позиции, занимаемой противоположной стороной, и приводимых ею доводов".
Сошлемся еще на одно Определение Конституционного Суда России - от 20 ноября 2003 г. № 451-О, в котором указано, что суд вправе принимать "решения о получении доказательств, предназначенных для проверки уже имеющихся в деле доказательств" путем назначения экспертизы правомерности проведения первоначальной экспертизы.
Учитывая изложенное, считаем, что специалист-бухгалтер в рамках уголовного процесса вправе:
- давать разъяснения относительно правил (теории) бухгалтерского учета;
- сообщать о требованиях нормативных документов, которыми регулируется бухгалтерский учет;
- давать заключение о соблюдении организацией правил бухгалтерского учета - на основании исследования бухгалтерских документов, имеющихся в материалах дела;
- выявлять имеющие значение для суда факты - на основании исследования бухгалтерских документов, содержащихся в материалах дела;
- давать разъяснения о методике проведения судебно-бухгалтерской экспертизы;
- давать оценку возможности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы;
- анализировать заключение экспертизы и давать ему оценку (опровергать его) как по форме, так и по содержанию.
Эксперт-бухгалтер несет административную ответственность за невыполнение положений, инструкций и приказов, регламентирующих его работу.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
