Для динамических исследований в современных условиях сильных инфляционных процессов возрастает значимость относительных показателей для обеспечения их сопоставимости.
Анализ доходности производственно-хозяйственной деятельности ОАО
“ЧЭАЗ” за 1995-1996 г.г. показал (Приложение. Табл. 1) следующее:
1. Изменилась структура выручки от реализации продукции.
Она увеличилась на 25186436 тыс. руб. Доля издержек производства по сравнению с 1995 г. увеличилась на 13,2% и составила за 1996 г. 79,2%.
2. Прибыль от реализации продукции по сравнению с 1995 годом уменьшилась на 10,7% и составила в 1996 г. 21,0%, то есть 18175303 тыс.руб.
3. Произошло увеличение доли коммерческих расходов на
0,2% и доля коммерческих расходов в процентах к выручке составила в 1996 г. 2,6%.
4. Произошло снижение уровня рентабельности продукции.
Так, если в 1995 году рентабельность продукции составила 46,5%, то в 1996 году она составила 22,3%.
Рассмотрим таблицу “Анализ доходности Чебоксарского
электроаппаратного завода за 1996 г.”, можно увидеть, что выручка от
реализации продукции достигла наибольшей величины в 1996 году в четвертом
квартале, но и уровень себестоимости также увеличился до 20357805 тыс. руб.
(до 80,5%).
Коммерческие расходы в четвертом квартале по сравнению с третьим
кварталом 1996 г. увеличилась и составили в процентах к выручке 2,9%.
Прибыль от реализации в четвертом квартале 1996 г. составила 4181411
тыс.руб. В процентах к выручке прибыль от реализации продукции в четвертом
квартале 1996 г. составила 16,5%. Рентабельность продукции к концу 1996 г.
снизилась до 20,0%. Поэтому основным резервом повышения доходности
предприятия, улучшение финансового положения является снижение уровня
издержек производства и выявление факторов, определяющих их изменение.
Рассмотрим динамику выпускаемой продукции на ОАО “ЧЭАЗ” за 1995-1996 г.г.
Выпуск продукции в стоимостном и натуральном выражении характеризуется следующими данными (табл. 1).
Таблица 1
Динамика выпуска продукции на ОАО “ЧЭАЗ”
_____________________________________________________
Показатели Еди.изм. 1995 1996
96/95, %
_____________________________________________________
Объем пр-ва продукции в млн.руб. 143034 21804 х действующих оптовых ценах соответствующего периода
_____________________________________________________
Объем пр-ва продукции в млн.руб. 206627 207640 100,5 действующих сопостави- мых ценах
_____________________________________________________
Объем реализованной про- млн.руб. 154544 201295 х дукции в действу-х опто- вых ценах
_____________________________________________________
Производство основных видов продукции: ___________________________
Аппаратура низковольтная млн.руб. 167822 173329 103,3 электрическая
_____________________________________________________
Низковольтные комплект- шт. 17897 16918 94,5 ные устройства
_____________________________________________________
Комплектные компл. 634 577
91,1 электроприводы
_____________________________________________________
Панели защиты шт. 509 580
113,9
_____________________________________________________
Комплекты защиты шт. 9123 8142
89,2
_____________________________________________________
Панели энергетические шт. 1886 2163 114,7
_____________________________________________________
Реле управления и защиты шт. 450312 402142 89,3
_____________________________________________________
Контакторы шт. 57895 40043
69,2
_____________________________________________________
Высоковольтная аппаратура млн.руб. 8070 7805 96,7
_____________________________________________________
Устройства комплектные яч. 289 265
91,7 распределительные
_____________________________________________________
Товары народного потребле- млн.руб. 23902 23297 97,5 потребления в действующих в сопоставимых ценах
В отчетном году предприятие достигло прироста объема производства продукции на 0,5%. Однако по отдельным видам продукции, в том числе и товарам народного потребления выпуск снизился.
Основной причиной, повлиявшей на снижение производства отдельных видов продукции является продолжающийся спад производства машин и оборудования в отраслях машиностроения. Объем реализации продукции (по оплате) составил 93,7% от объема производства, в том числе в отчетном году заключено 2179 договоров на поставку продукции, в том числе: товаров народного потребления - 12 бартерные поставки - 99
Поставка продукции по видам сложилась следующим образом:
Таблица 2
Поставка продукции на ОАО “ЧЭАЗ” за 1996 год
_____________________________________________________
Вид продукции Поставлено, Уд. вес в млн. руб. общем объеме
_____________________________________________________
Реле 52552
25,7
_____________________________________________________
Контакторы 19966
9,8
_____________________________________________________
Низковольтные комплектные 39233 19,2 устройства
_____________________________________________________
Панели защиты 19114 9,3
_____________________________________________________
Панели энергетические 13574 6,6
_____________________________________________________
Комплекты защиты 6894 3,4
_____________________________________________________
Комплектные электроприводы 9706 4,7
_____________________________________________________
Комплектные распредустройства 7679 3,8
_____________________________________________________
Товары народного потребления 23914 5,8
_____________________________________________________
Прочие виды продукции 11916 5,8
_____________________________________________________
По сравнению с прошлым годов увеличились поставки по низковольтным
комплектным устройствам на 18,9%, по панелям защиты на 8,9%. В то же время
уменьшились поставки по реле (к уровню прошлого года они составили 78,6%),
по контакторам (78%), комплектам защиты (75,5%), панелям энергетическим
(91,6%).
Поставка продукции производилась в 69 административных регионов
Российской Федерации, 9 стран ближнего зарубежья и в страны дальнего
зарубежья. Доля поставок в Российскую Федерацию составила 91,7%, в страны
ближнего зарубежья - 7,2%, в страны дальнего зарубежья - 1,1%
Рассмотрим взаимосвязь и взаимовлияние себестоимости и прибыли.
Себестоимость продукции за отчетный период характеризуется следующими
данными:
Таблица 3
Взаимосвязь себестоимости и прибыли на ОАО “ЧЭАЗ”
_____________________________________________________
Ед. 1995 1996
Уд. вес в изм. общей сумме
_____________
1995 1996
_____________________________________________________
Затраты на производ- млн. 112124 162063 100,0 100,0 ство продукции,в т.ч. руб.
_____________________________________________________
Материальные затраты -”- 56041 82613 50,0 50,0
_____________________________________________________
Затраты на оплату труда -”- 20582 34564
18,3 21,3
_____________________________________________________
Отчисления на соц. нужды -”- 8135 13694 7,3
8,4
_____________________________________________________
Амортизация основных -”- 4911 15217 4,4
9,4 фондов
_____________________________________________________
Прочие затраты -”- 22455 15975 20,0
9,9
_____________________________________________________
Себестоимость товарной -”- 100655 155311 х х
_____________________________________________________
Товарная продукция в -”- 143034 214804 х х действующих ценах
_____________________________________________________
Затраты на рубль руб. 0,704 0,723 х х товарной продукции
_____________________________________________________
Рентабельность товарной продукции % 42,1 38,3 х х
Затраты на 1 руб. товарной продукции увеличились с 0,704 рубля в 1995 году до 0,723 рубля в 1996 году.
В структуре затрат на производство незначительно возросла доля затрат на оплату труда - на 3 пункта, амортизации основных фондов - на 5 пунктов, значительно снизились прочие затраты - на 10,1 пункта за счет уменьшения платежей за использование банковским кредитом.
Одним из условий функционирования системы управления затратами является изучение взаимосвязи и взаимовлияния себестоимости продукции, выполненных работ и услуг. В условиях растущей инфляции цен на потребляемые в процессе производства ресурсы и соответственно цен на готовую продукцию изучение динамики этих показателей в абсолютных величинах без индексации невозможно. Вместе с этим, в существующей периодической экономической печати публикуются лишь усредненные коэффициенты перерасчета не отражающие отраслевую специфику и территориальное расположение предприятий. В связи с этим, нами при изучении динамики себестоимости продукции и объемов производства были использованы цепные индексы, которые наиболее точно отражают в настоящее время тенденцию изучаемых показателей.
Таблица 4
Динамика темпов изменения объемов производства и себестоимости продукции на ОАО “ЧЭАЗ” за 1995-1996 гг.
_____________________________________________________
Цепные индексы, %
______________________________________
Показатели 1995 1996
______________________________________
11 к 1 III к I IV к III II к I
III к II IV к III
_____________________________________________________
Объем 138,5 156,4 130,0 143,7 131,7
156,1 производства в сопоставимых ценах ______________________________________
Полная 66,7 73,2 80,4 98,4 102,8
125,5 себестоимость товарной продукции
_____________________________________________________
Представленные в табл. 6 данные о темпах изменения объема производства и себестоимости продукции на ОАО “ЧЭАЗ” за 1995-1996 годы свидетельствуют:
1. Тенденции о опережении темпов роста объема производства над темпами роста себестоимости продукции как в 1995 году так и в 1996 году.
2. О росте уровня себестоимости продукции, что повлияло непосредственно на снижение уровня рентабельности продукции и соответственно на величину недополученной прибыли.
Наглядно изобразить динамику темпов изменения объема производства и себестоимости продукции на ОАО “ЧЭАЗ” можно следующим образом (рис. 3,4.).
2. Затраты на производство продукции в 1996 году увеличились по сравнению с 1995 годом почти в два раза и составили 70107708 тыс.руб.
3. Прибыль от реализации продукции в 1996 году уменьшилась на 2551697 тыс.руб. Такое снижение прибыли в 1996 году объясняется увеличением затрат на производство продукции. Наибольшего значения прибыль достигла в четвертом квартале 1996 года (4915942 тыс.руб.)
4. Прочие операционные доходы, как и прочие операционные расходы в 1996 году увеличились, соответственно на
48480414 тыс.руб. и на 41985160 тыс.руб.
5. Внереализационные доходы в 1996 году снизились на
384714 тыс.руб. и составили 138541 тыс.руб. Необходимо отметить, что внереализационная деятельность ОАО
“ЧЭАЗ” во втором квартале 1996 г. была убыточной. Она принесла убытков на сумму 1845087 тыс.руб. В следствие чего предприятие во втором квартале 1996 г. получило убыток на сумму 1440674.
