|В % к чистой прибыли | | | | | | |
|5.3.Фонд |3829 |6,47 |3744 |6,26 |-15 |-0,21 |
|потребления,млн.р. |х |17,7 |х |17,97 |х |0,27 |
|В % к чистой прибыли | | | | | | |
Как свидетельствуют данные таблица 8, фактически распределению
подлежало 60087 млн. р. балансовой прибыли, в том числе 934 млн. р.
сверхплановой. Структура платежей из прибыли в бюджет была близка к
плановой и изменилась незначительно: на 1,84 процентных пункта увеличился
удельный вес налога на недвижимость. В то же время при соблюдении плановых
пропорций чистая прибыль предприятия могла бы составить 21974 млн. р.
(60087·36,57:100). Фактически же чистая прибыль составила 20829 млн. р.,
что на 1145 млн. р. меньше вследствие изменения структуры платежей из
прибыли в бюджет (в основном в связи с дополнительными отчислениями по
налогу на недвижимость). Чистая прибыль была распределена в следующих
пропорциях: резервный фонд — 51,47 %, фонд накопления — 30,56 %, фонд
потребления — 17,97 %.
В процессе формирования и использования фондов накопления и
потребления за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль. Результаты
анализа этих фондов должны дать ответ на следующие вопросы: как изменилась
общая сумма средств, начисленная в эти фонды, какие факторы повлияли на
изменение этой суммы, на какие цели она использована, какие изменения
произошли в динамике начисления и использования средств этих фондов, как
повысилась заинтересованность коллективов предприятий в росте конечных
результатов хозяйственной деятельности.
Источниками информации для анализа являются: финансовый план,
квартальные и годовые отчеты о прибылях и убытках, расчеты, сметы
использования фондов потребления и накопления и др.
В графе «Показатели» целесообразно отразить остаток средств фонда на
начало периода: начислено за отчетный период; использовано (по основным
направлениям или одному из главных); остаток средств фонда на конец
периода.
Основными факторами отклонения фактических отчислений от плановых в
фонды накопления и потребления являются: 1) изменение суммы чистой прибыли;
2) изменение коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень их влияния
на изменение суммы отчислений в указанные фонды рассчитывается по формуле
?Фнi = ?Пчi·К0, (8)
?Фнi — приращение фонда накопления за счет i-го фактора;
?Пчi — приращение суммы чистой прибыли;
К0 — плановый коэффициент отчислений от чистой прибыли в
соответствующий фонд,
или по формуле
?Фп.к = (Кп1 - Кп0)·Чп1, (9)
где ?Фп.к — приращение фонда потребления (накопления) за счет
изменения коэффициента отчислений;
Кп1, Кп0 — фактический и плановый коэффициенты отчислений в фонд
потребления (накопления).
Детализация первого фактора (факторы второго порядка) производится по
формуле:
?Фнi = ?Пчi·К0, (10)
где ?Пчi — приращение чистой прибыли за счет i-го фактора.
Средства фондов накопления и потребления имеют целевое назначение и
расходуются в соответствии со сметами. Поэтому важным этапом анализа
является изучение соответствия фактических расходов предусмотренным в
смете, причины отклонений от сметы по каждой статье, эффективности
мероприятий, осуществляемых за счет средств фондов и др.
Основными направлениями использования средств фонда потребления за
счет чистой прибыли являются:
— на коллективное потребление — расходы на содержание объектов
здравоохранения и культуры; проведение оздоровительных и культурно-массовых
мероприятий, аренда помещений на эти цели и др.;
— на индивидуальное потребление — вознаграждение по итогам работы за
год (квартал); материальная помощь; оплата отпусков сверх установленных
сроков; стоимость путевок на отдых, лечение; экскурсии; единовременные
пособия при уходе на пенсию; стипендии студентам; расходы на погашение ссуд
работникам; удешевление питания и проезда и др.
Основными направлениями использования фонда накопления являются
финансирование затрат на расширение производства, техническое его
перевооружение и др.
Целесообразно изучить полноту финансирования запланированных
мероприятий, своевременность выполнения работ, эффективность внедренных в
производство мероприятий научно-технического прогресса.
Одним из важнейших показателей конечных результатов для предприятия
является чистая прибыль. Она представляет собой разность между балансовой
прибылью и суммой, внесенной в бюджет:
налогов (на недвижимость, на прибыль по установленной ставке),
экономических санкций; прибыли, внесенной в благотворительные фонды.
Наглядное представление о факторах формирования чистой прибыли дает
структурно-логическая модель ее факторной системы (Рисунок 6).
[pic]
Рисунок 6 - Модель факторной системы чистой прибыли
Уровень влияния факторов 1, 1.1—1.3.5 на чистую прибыль рассчитывается
по формуле:
?Пчi = ?Фi·Уч0, где
?Пчi — приращение суммы чистой прибыли за счет i-го фактора;
Уч0 — плановый удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой;
факторов 2, 2.1—2.6 по формуле:
?Пчi = Пб1·?Унi, где
?Унi — приращение удельного веса i-го фактора (налогов, отчислений) в
балансовой прибыли.
В обобщенном виде факторы изменения чистой прибыли, их расчет, уровень
влияния отражены в таблице 9.
Таблица 9 - Анализ факторов изменения чистой прибыли
|Факторы изменения |Алгоритм расчета |Расчет |Сумма влияния |
|чистой прибыли | | |на чистую |
| | | |прибыль,млн.р. |
|1 |2 |3 |4 |
|Изменение чистой |?Пч = Пч1 – Пч0 |20829 - |- 806 |
|прибыли, всего | |21635 | |
|В том числе за счет: |?Пчб = ?Пб · Уч0 |934 · |+ 342 |
|1. Балансовой прибыли | |0,3657 | |
| 1.1. Прибыли от |?Пчр = ?Пр · Уч0 |606 · |+ 222 |
|реализации продукции | |0,3657 | |
|(товаров, работ, | | | |
|услуг) | | | |
| 1.1.1. Объема |?Пч0 = ?Пр0 · Уч0 |- 657 · |- 240 |
|реализованной | |0,3657 | |
|продукции | | | |
| 1.1.2. Структуры |?Пчс = ?Прс · Уч0 |0 · 0,3657 |0 |
|реализованной | | | |
|продукции | | | |
| 1.1.3. Полной |?Пчз = ?Прз · Уч0 |355 · |- 130 |
|себестоимости | |0,3657 | |
|реализованной | | | |
|продукции | | | |
| 1.1.4. Цен на |?Пчц = ?Прц · Уч0 |1618 · |+ 592 |
|реализованную | |0,3657 | |
|продукцию | | | |
| 1.2. Прибыли от |?Пча = ?Па · Уч0 |- 1434 · |- 524 |
|прочей реализации | |0,3657 | |
| 1.3. |?Пчв = ?Пв · Уч0 |1762 · |+ 644 |
|Внереализационных | |0,3657 | |
|результатов | | | |
| 1.3.1. По ценным |?Пчу = ?Пчу · Уч0 |- |- |
|бумагам и от долевого | | | |
|участия в совместных | | | |
|предприятиях | | | |
|1 |2 |3 |4 |
| 1.3.2. Штрафов, |?Пчш = ?Пш · Уч0 |- |- |
|пени, неустоек | | | |
|полученных за, вычетом| | | |
|уплаченных | | | |
| 1.3.3. Прибыли и |?Пчу = ?Пу · Уч0 |- 12 · |- 4 |
|убытков прошлых лет, | |0,3657 | |
|выявленных в отчетном | | | |
|году | | | |
| 1.3.4.Поступления |?Пчд = ?Пд · Уч0 |110 · |+ 40 |
|долгов и дебиторской | |0,3657 | |
|задолженности | | | |
| 1.3.5. Финансовой |?Пчф = ?Пф · Уч0 |1664 · |+ 608 |
|помощи, пополнения | |0,3657 | |
|фондов специального | | | |
|назначения, полученных| | | |
|от других предприятий | | | |
|2. Изменение удельного|?Пчу=Пб1·(Уч1 - Уч0)|60087 :100 |- 1148 |
|веса чистой прибыли в | |· | |
|балансовой | |(34,66-36,5| |
| | |7) | |
| 2.1. Налога на доходы|?Пчд=Пб1·(Уд1 - Уд0)|60087:100·(|- 43 |
| | |1,87-1,8) | |
| 2.2. Налога на |?Пчн=Пб1·(Ун1 - Ун0)|60087 :100 |- 1105 |
|недвижимость | |· | |
| | |(43,47-41,6| |
| | |3) | |
| 2.3. Налога на |?Пчс=Пб1·(Ус1 - Ус0)|60087 :100 |0 |
|прибыль по | |· 0 | |
|установленной ставке | | | |
| 2.4. Экономических |?Пчэ=Пб1·(Уэ1 - Уэ0)|- |- |
|санкций | | | |
| 2.5. Отчислений в |?Пчф=Пб1·(Уф1 - Уф0)|- |- |
|благотворительные | | | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
