Анализ финансовой отчетности
Министерство общего и профессионального образования
Южно-Уральский Государственный университет
Факультет Экономики и Управления
Кафедра Экономики и финансов
Курсовая работа по Финансам:
Анализ финансовой отчетности.
Выполнил: Величко О.С.
Группа: ЭиУ – 363
Проверил: Габрин К.Э.
Челябинск 2000
Содержание.
Введение…………………………………………………………………..3
Задачи анализа финансовой отчетности, пользователи отчетной
информации………………………………………………………………..4
Основные аспекты составления и представления финансовой отчетности и
анализа финансового состояния предприятия……..6
Анализ финансового состояния по данным формы №1 «бухгалтерский
баланс»……………………………………………………………….8
Расчет и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов
ликвидности………………………………………………………11
Анализ платежеспособности предприятия……………………..16
Анализ финансовой устойчивости…………………………………17
Анализ деловой активности………………………………………..18
Анализ прибыльности и рентабельности……………………….20
Заключение…………………………………………………………….24
Список литературы…………………………………………………25
Введение.
Финансовая отчетность (ФО) является по существу «лицом» фирмы. Она
представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют
итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой
отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового
состояния (ФС) предприятия. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо
проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и
эффективность их размещения и использования, платежеспособность
предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих
показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью
руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют
направление своей деятельности.
Основной целью и задачей нашей выпускной работы, по вопросам отчетности и
анализа ФС, предприятия является изучение экономической характеристики
предприятия, с отражением механизма составления и представления финансовой
отчетности, рассмотрение внутренних и внешних отношений хозяйственного
субъекта, выявление его финансового положения, платежеспособности и
доходности.
Задачи анализа финансовой отчетности, пользователи отчетной информации.
Основными задачами анализа ФС предприятия являются:
- общая оценка ФС и факторов его изменения;
- изучение соответствия между средствами и источниками, рациональность
их размещения и эффективности их использования;
- определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;
- соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины.
Финансовая отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на
основе данных финансового учета с целью представления пользователем
обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а
также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в
установленной форме для принятия этими пользователями определенных деловых
решений.
Кроме функции источника информации ФО выполняет контрольную функцию,
которая заключается в наблюдении, как внешних, так и внутренних органов
управления за правильностью отражения финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и
соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы – с
целью изучения эффективности использования ресурсов; банки – для оценки
условий кредитования и определения степени риска; поставщики – для
своевременного получения платежей; налоговые инспекции – для выполнения
плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ
делится на внешний и внутренний.
Финансовая отчетность представляет интерес для двух групп пользователей:
1. Непосредственно заинтересованных в деятельности организации;
2. Опосредованно заинтересованных в ней.
К первой группе относятся следующие пользователи:
a) Существующие и потенциальные собственники средств организации, которым
необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных
средств и оценить эффективность использования ресурсов руководством
организации;
b) Существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для
оценки целесообразности предоставления или продления кредита,
определения условий кредитования, усиления гарантий возврата кредита,
оценки доверия к организации как к клиенту;
c) Поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с
данным клиентом;
d) Государство, прежде всего в лице налоговых органов, которые проверяют
правильность составления отчетных документов, расчета налогов,
определяющих налоговую политику;
e) Служащие, интересующиеся данными отчетности с точки зрения уровня их
заработной платы и перспектив работы в данной организации.
Вторая группа пользователей финансовой отчетности – это те, кто
непосредственно не заинтересован в деятельности предприятия. Однако
изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой
группы пользователей отчетности. К этой группе относятся:
a) Аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности
соответствующим правилам с целью защиты прав инвесторов;
b) Консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в
целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения
их капиталов в ту или иную организацию;
c) Биржи ценных бумаг, оценивающие информацию, представленную в
отчетности, при регистрации соответствующих фирм, принимающие
решения о приостановке деятельности какой-либо организации,
оценивающие необходимость изменения методов учета и составления
отчетности;
d) Законодательные органы;
e) Юристы, нуждающиеся в отчетной информации для оценки выполнения
условий контрактов, соблюдения законодательных норм при
распределении прибыли и выплате дивидендов, а также для
определения условий пенсионного обеспечения;
f) Пресса и информационные агентства , использующие отчетность для
подготовки обзоров, оценки тенденций развития и анализа
деятельности отдельных компаний и отраслей, расчета обобщающих
показателей финансовой деятельности;
g) Торгово-производственные ассоциации, использующие отчетность для
статистических обобщений по отраслям и сравнительного анализа и
оценки результатов деятельности на отраслевом уровне;
Основные аспекты составления и представления финансовой отчетности и
анализа финансового состояния предприятия.
На сегодняшний день, согласно классификации В.П. Завгороднего существуют
три вида отчетности: оперативная, статистическая и бухгалтерская. Термин
бухгалтерская аналогичен финансовой. Оперативную, другими словами, можно
назвать повседневной. ФО содержит сведения о реализованной продукции,
запасах готовой продукции и товаров, о состоянии хозяйственных средств и
источников их формирования, о финансовых результатах работы предприятия.
На основании данных ФО мы осуществляем поиск резервов дальнейшего
развития и совершенствования деятельности предприятия, совершенствования
деятельности предприятия достижения стабильности фирмы на рынке. Это
достигается путем анализа финансового состояния предприятия (ФСП).
ФСП выражается в образовании, размещении и использовании финансовых
ресурсов: денежных средств (ДС), поступающих за реализованную продукцию,
кредитов банков и займов, временно привлеченных средств; задолженности
поставщикам и другим кредиторам, временно свободных средств специальных
фондов. Анализ ФСП составляет значительную часть финансового анализа. ФСП
характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, целесообразностью и
эффективностью их размещения и использования, финансовыми
взаимоотношениями, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Оно
напрямую зависит от результатов производственной, коммерческой и финансовой
деятельности предприятия. Основными источниками информации для анализа
финансового состояния предприятия служат формы финансовой отчетности
№1,2,3, а если анализ проводят внутренние пользователи, то еще и данные
текущего бухгалтерского учета.
В состав квартальной отчетности входят: баланс предприятия, (форма №1) и
отчет о финансовых результатах и их использовании (форма №2). Годовая
финансовая отчетность включает три типовые формы: форма №1, форма №2, форма
№3 - отчет о финансово-имущественном состоянии предприятия и пояснительную
записку. Эти формы составляются путем подсчета, группировки и
специализированной обработки данных текущего бух/уч и являются завершающей
его стадией. ФО обязаны составлять и подавать предприятия, объединения и
организации, являющиеся юридическими лицами (кроме банков), и выделенными
на отдельный баланс филиалами, представительствами, отделениями и другими
обособленными подразделениями предприятий и организаций (кроме банков и
бюджетных учреждений), независимо от видов деятельности и форм
собственности.
Для выполнения возложенных на ФО функций она должна отвечать следующим
основным требованиям:
- гарантировать реальность и достоверность данных, которые
обеспечиваются документальным обоснованием всех записей, проведением
инвентаризации, придерживания правил оценки статей баланса, распределением
прибылей и убытков за соответствующие отчетные периоды;
- обеспечивать своевременность получения данных, на основе
регламентации сроков сопоставления отчетных данных для оперативного
управления хозяйственной и финансовой деятельностью организаций и
предприятий.
Существуют такие виды сравнительного анализа:
- горизонтальный, с помощью которого определяются абсолютные и
относительные отношения статей по сравнению с началом отчетного
периода;
- вертикальный, который используется для изучения структуры средств и
источников, путем расчета удельного веса отдельных статей в
