устанавливается предприятием самостоятельно. Средства этого фонда
используются согласно сметы на финансирование мероприятий по социальному
развитию предприятия, на материальное поощрение работников в виде :
единовременных поощрений за выполнение особо важных производственных
заданий;
выплаты премий за создание, освоение и внедрение новой техники;
расходов на оказание материальной помощи рабочим и служащим;
единовременных пособий ветеранов труда, уходящим на пенсию;
надбавок к пенсиям, компенсаций работникам в других целях.
Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на
две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе
накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление.
При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление,
использовать полностью.
Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная
на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о
финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего
развития.
По окончании отчетного года при составлении годового бухгалтерского
отчета счета 80 «Прибыли и убытки» и 81 «Использование прибыли»
закрывается, то есть сальдо по этим счетам на начало года должны быть равны
нулю, - производится реформация баланса.
При этом заключительными записями декабря отчетного года будут:
. сумма налога на прибыль, причитающаяся ко взносу в бюджет по годовому
расчету, и суммы отчислений в резервный и другие фонды, необходимые для
осуществления деятельности организации и социального развития, а также по
другим направлениям использования прибыли, предусмотренным учредительными
документами, списываются со счета 81 «Использование прибыли» в дебет
счета 80 «Прибыли и убытки»:
Дебет 80
Кредит 81
на сальдо по счету 81;
. сумма нераспределенной прибыли (убытка) отчетного года списывается со
счета 80 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 88 «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)» субсчет 1 «Нераспределенная прибыль (убыток)
отчетного года»:
Дебет 80
Кредит 88/1
на кредитовое сальдо по счету 80
либо
Дебет 88/1
Кредит 80
на дебетовое сальдо по счету 80.
В следующем отчетном году сумма нераспределенной прибыли (непокрытого
убытка) переносится на 2 субсчет счета 88 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) прошлых лет» проводкой:
Дебет 88/1 (88/2)
Кредит 88/2 (88/1)
Рассмотренный порядок реформации баланса действует для организаций,
где все расходы за счет чистой прибыли осуществляются с непосредственным
отнесением их в дебет счета 81 «Использование прибыли», т.е. при выборе
данными организациями бесфондового метода использования прибыли, отраженном
в учетной политике и учредительных документах.
В случае, если организацией по итогам работ за год получен убыток, то
реформация баланса проводится в следующем порядке:
Списывается дебетовое сальдо по счету 81:
Дебет 80
Кредит 81
Списывается дебетовое сальдо (убыток) по счету 80 с учетом предыдущей
операции:
Дебет 88/1
Кредит 80.
Согласно Закону РФ «О налоге на прибыль» у организация, получившая в
предшествующем году убыток освобождается от уплаты налога на прибыль часть
прибыли., направленная на его покрытие в течение последующих 5 лет (при
условии полного использования на эти цели средств резервного и других
аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено
законодательством РФ), причем величина указанной льготы по налогу на
прибыль не должна превышать 50% суммы налога, исчисленного без учета льгот.
При направлении на погашение непокрытого убытка отчетного года средств
резервного капитала делается бухгалтерская запись:
Дебет 86
Кредит 88/1
Убыток может погашаться также за счет целевых взносов учредителей, при
этом проводка будет:
Дебет 75
Кредит 88/1
Аналитический учет к счету Нераспределенной прибыли (непокрытого
убытка) ведут только по оборотам отчетного года, т.е. по субсчету 1, в
разрезе следующих аналитических статей: балансовый убыток, на покрытие
которого может направляться балансовая прибыль равными долями в течение
последующих 5 лет, и убытка, полученного за счет произведенных расходов из
чистой прибыли, и погашаемой за счет средств определяемых в соответствии с
решением совета учредителей (собрания акционеров, Совета директоров)
организации. Аналитический учет нераспределенной прибыли отчетного года
ведется по статьям: чистая прибыль отчетного года, отчисления в резервные
фонды, дивиденды, начисленные за прошлые отчетные периоды и др.
Прибыль предприятий подлежит обложению налогом на прибыль. Объектом
распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее
распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям
использования на предприятии. В бухгалтерском учете балансовая прибыль
выявляется как кредитовое сальдо по счету 80 «Прибыли и убытки»». При этом
из нее вычитается сумма доходов организации от долевого участия в других
предприятиях, дивидендов и процентов по ценным бумагам.
Значительная часть налогов оказывает влияние на формирование
финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий и размер
чистой прибыли, используемой непосредственно на предприятии на цели
накопления и потребления. Часть налогов относится на финансовые результаты
хозяйственной деятельности предприятия, то есть начисляется по дебету счета
80 «Прибыли и убытки». К ним относятся налоги субъектов РФ:
. налог на имущество (основные средства, нематериальные активы, материалы,
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, незавершенное производство,
некапитальные работы, расходы будущих периодов, готовая продукция и
товары (по себестоимости);
Также на финансовые результаты относят некоторые местные налоги :
. целевые сборы с предприятий независимо от их организационно-правовых форм
на содержание милиции,
. налог на рекламу,
. сбор за парковку автотранспорта,
. сбор за проведение кино- и телесъемок,
. налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной
сферы.
Эти налоги уплачиваются предприятиями, если они введены на данной
территории местными органами власти.
Остальные федеральные налоги (налог на операции с ценными бумагами,
сбор за использование названия «Россия»), а также часть местных налогов
уплачиваются из прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия (налог на
строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; сбор
за право торговли, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной
техники, лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками,
лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; сбор за
использование местной символики, сбор за открытие игорного бизнеса), если
они введены на данной территории.
Налог на прибыль является основной формой изъятия прибыли в бюджет.
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль устанавливается
законодательными актами РФ.
Налог на прибыль исчисляется и взимается в соответствии с Законом РФ
«О налоге на прибыль с предприятий и организаций», принятым 27 декабря 1991
года (с последующими изменениями и дополнениями), инструкциями
Государственной налоговой службы РФ. В 1999 году произошли изменения и
дополнения в Закон РФ от 27.12.91 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий
и организаций» в редакции Федерального закона от 31.03.99. № 62-ФЗ «О
внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий
и организаций».
Финансовая работа по исчислению налога на прибыль на предприятии
состоит из нескольких этапов: определение размера налогооблагаемой прибыли,
правильное применение ставок налога и льгот, обеспечение своевременности и
полноты расчетов с бюджетом.
Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации -
юридические лица, а также филиалы предприятий, имеющие отдельный баланс и
расчетный счет.
Исходная базовая величина для исчисления налогооблагаемой прибыли -
валовая прибыль предприятия. Для ее определения используется величина
балансовой прибыли предприятия, исчисленная в установленном порядке. Она
увеличивается для предприятий, осуществляющих прямой обмен или реализацию
продукции по ценам не выше себестоимости. В целях налогообложения по таким
операциям определяется прибыль как разница между суммой, рассчитанной по
рыночным ценам, действующим при реализации предприятием аналогичной
продукции, и себестоимостью продукции.
При осуществлении прямого обмена по основным средствам и иному
имуществу или реализации этих видов имущества по ценам не выше их
балансовой стоимости сумма сделки определяется по рыночной стоимости
имущества. Из нее исключается балансовая стоимость реализованного или
выбывшего имущества и на сумму исчисленной таким образом прибыли
увеличивается валовая прибыль предприятия.
В состав доходов от внереализационных операций включаются также
денежные средства, получаемые безвозмездно от других предприятий при
отсутствии совместной деятельности. Налогообложению в этом случае также
подлежат и полученные безвозмездно основные фонды, товары, другие виды
имущества. Для определения налогооблагаемой прибыли по имуществу,
полученному безвозмездно, его стоимость оценивается не ниже балансовой, по
которой оно числится у передающего предприятия.
Средства, направляемые для формирования уставного капитала предприятий
их учредителями в законодательно установленном порядке, средства,
объединяемые предприятиями при совместной деятельности, налогом не
облагаются, также как и взносы, добровольные пожертвования физических лиц.
Сумма налога на прибыль определяется исходя из величины облагаемой
прибыли с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. Закон
№62-ФЗ произвел снижение совокупной ставки налога на прибыль на 5 процентов
(с 35 до 30 процентов). Уменьшены:
. ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет – с 13 до 11
процентов;
. предельная ставка налога, зачисляемая в бюджеты субъектов РФ – с 22
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
