? R заг = R ф - Rб (3.9)
В тому числі:
? R vрп= R умов 1 - Rб (3.10)
? R уд= R умов1 – Rумов2 (3.11)
? R ц = R умов3 – Rумов2 (3.12)
? R = R ф – Rумов3 (3.13)
Факторний аналіз рентабельності виробничої діяльності в цілому по
підприємству покажемо в табл. 3.1 і 3.2.
Таблиця 3.1
Факторний аналіз рентабельності виробничої діяльності в цілому по
підприємству 2000-2001р
|показники |Обсяг |Структура |ціна |собіва- |Рентабель- |
| |реалізації |реалізованої | |ртість |ність, % |
| | |продукції | | | |
|База |база |база |база |база |75,83 |
|Умов. 1 |факт |база |база |база |131,88 |
|Умов. 2 |факт |факт |база |база |75,82 |
|Умов. 3 |факт |факт |факт |база |186,10 |
|факт |факт |факт |факт |факт |99,56 |
Аналогічну таблицю побудуємо для показників за період 2000-2002р у
таблиці 3.2
Таблиця 3.2
Факторний аналіз рентабельності виробничої діяльності в цілому по
підприємству 2000-2002р
| |Обсяг |Структура |ціна |собівар- |Рентабель- |
| |реалізації |реалізованої | |тість |ність, % |
| | |продукції | | | |
|База |база |база |база |база |75,83 |
|Умов. 1 |факт |база |база |база |131,88 |
|Умов. 2 |факт |факт |база |база |83,33 |
|Умов. 3 |факт |факт |факт |база |436,63 |
|факт |факт |факт |факт |факт |31,57 |
Розрахунок впливу факторів зведемо до табл.. 3.3
Таблиця 3.3
Розрахунок впливу кожного фактора на рентабельність виробничої діяльності
|Зміна рентабельності за |розрахунок |2001р |2002р |
|рахунок: | | | |
|Обсягу реалізації |Rумов 1 – Rб |56.05 |56.05 |
|продукції | | | |
|Структури реалізованої |Rумов 2 - Rумов 1 |-56.06 |-48.55 |
|продукції | | | |
|Середніх цін реалізації |Rумов 3 - Rумов 2 |110.28 |353.3 |
|Собівартості |Rф - Rумов 3 |-86.54 |-405.06 |
|всього | |23.73 |-44.26 |
Отримані результати свідчать про те, що у 2001р рівень рентабельності
зріс завдяки підвищенню середнього рівня цін на збільшення обсягу
реалізації, зростання собівартості знизило рівня рентабельності на 86.54
%, а також рентабельності знизилась через зниження питомої ваги більш
рентабельної продукції. У той же час у 2002 році ми бачимо зниження
рентабельності на 44.26% це сталося через різке підвищення собівартості
продукції, навіть значне підвищення середньо реалізаційних цін не перекрило
такі зрушення в собівартості продукції.
Тепер проведемо факторний аналіз рентабельності за кожним видом
продукції, застосуємо ту ж класифікацію що і в другому розділі. Рівень
рентабельності окремих видів продукції залежить від зміни середньо
реалізаційних цін і собівартості одиниці продукції:
Rі = Пі / Зі = VРП і(Ці – Сі) / VРП і* Сі = Ці – Сі / Сі (3.14)
Розрахунок впливу цих факторів на зміну рівня рентабельності проведемо
методом базисних підстановок, використовуючи дані табл. 2.7:
Rб = Ц б – С б / С б; (3.15)
Rумов = Ц ф – С б / С б; (3.16)
Rф = Ц ф – С ф / С ф; (3.17)
Дані наведемо в табл. 3.4. А в таблиці 3.5 проведемо факторний аналіз
рентабельності окремих видів продукції. як видно з таблиці позитивні
зрушення спостерігаються у 2001 за продукцією виду А, Б, Д, в цьому році
рентабельність знизилась за продукцією видів Б (кріплені вина) та Г
(коньяки ординарні), на 23,51% і відповідно на 79,85%, це сталося у
першому випадку через зниження цін, а у другому через збільшення витрат .
У 2002році знизилась рентабельність за всіма видами продукції але
найбільші зрушення відбулися за видами Г, Д вони відповідно знизились на
46,07% та на 117%, це викликано збільшенням собівартості відповідно на
192% і 229%.
Таблиця 3.4
Дані для факторного аналізу рентабельності окремих видів продукції
|Види продукції|Середня ціна реалізації, грн.. |Собівартість 1 дал., грн.. |
|за групами | | |
| | | |
| |2000 |2001 |2002 |2000 |2001 |2002 |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
|А |28,8 |40,48 |50,64 |26,09 |28,57 |59,08 |
|Б |34,69 |27,09 |13,83 |27,91 |26,88 |14,82 |
|В |56,28 |65,03 | |21,78 |21,99 | |
|Г |142,52 |156,98 |252,93 |75,81 |145,16 |178,22 |
|Д |319,88 |382,07 |505,24 |165,31 |179,24 |659,37 |
Таблиця 3.5
Факторний аналіз рентабельності
|Види | |Рентабельність |Відхилення від бази, % |
|продукції| | | |
|за | | | |
|групами | | | |
| |Базова |Умовна |Факт 2001|Умовна |Факт 2002|загальне |За рахунок |
| |2000 |2001 | |2002 | | | |
| | | | | | | | |
|База |база |база |база |база |43,13 |
|Умов. 1 |факт |база |база |база |43,42 |
|Умов. 2 |факт |факт |база |база |65,05 |
|факт |факт |факт |факт |Факт |49,88 |
Аналогічні розрахунки зробимо для періоду 2000 –2002 р Розрахунок
проведемо в табл. 3.7 факторний аналіз продажу в цілому по підприємству за
період 2000-2002.
Таблиця 3.7
Факторний аналіз рентабельності продажу в цілому
по підприємству за 2000-2002р
|показники |Обсяг |Структура |ціна |собівар-тість|Рентабель-ні|
| |реалізації |реалізованої| | |сть продажу,|
| | |продукції | | |% |
|База |база |база |база |база |43,13 |
|Умов. 1 |факт |база |база |база |52,70 |
|Умов. 2 |факт |факт |база |база |43,88 |
|факт |факт |факт |факт |Факт |23,99 |
Розрахунок впливу окремих факторів на рентабельність продажу за два
періоду зведемо в таблиці 3.8
Таблиця 3.8
Розрахунок впливу окремих факторів на рентабельність продажу в цілому по
підприємству
|Зміна рентабельності за |розрахунок |2001р |2002р |
|рахунок: | | | |
|Структури реалізованої |Rумов 1 – Rб |0,29 |9,57 |
|продукції | | | |
|Середніх цін реалізації |Rумов 2 - Rумов |21,63 |-8,82 |
| |1 | | |
|Собівартості |Rф - Rумов 2 |-15,17 |-19,89 |
|всього | |6,75 |-19,14 |
Як видно з розрахунків порівняно з 2000р на ВАТ АПФ ”Таврія” у 2001
році спостерігається зростання рентабельності продажу в цілому по
підприємству на 6,75%, це зростання було викликане підвищенням середніх
цін реалізації, негативно на рентабельність вплинуло збільшення
собівартості продукції, це зростання понизило рентабельність на 15,17%.
У 2002 році спостерігається падіння рівня рентабельності в цілому
на 19,14% , це було обумовлене зростанням собівартості, що призвело до
скорочення рентабельності на 19,89%, та зниження цін реалізації, що в свою
чергу знизило собівартість на 8,82%.
Наступним кроком в нашому аналізі є аналіз рівня рентабельності
продажу окремих видів продукції. цей показник залежить від наступних
факторів: середній рівень цін, та собівартості виробу.
Факторна модель цього показника має вигляд:
Rпр = Пі / Зі = VРП і(Ці – Сі) / VРП і* Ці = Ці – Сі / Ці
(3.29)
За даними табл.. 2.7 розрахуємо вплив цих факторів на зміну рівня
рентабельності продажу окремих видів продукції за групами.
Rб = Ц б – С б / Ц б (3.30)
Rумов = Ц ф – С б / Ц ф (3.31)
Rф = Ц ф – С ф / Ц ф (3.32)
Розрахунок впливу окремих факторів на рентабельність продажу окремих
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
