Аудит и Ревизия
Тема: Обязанности, права, и ответственность Р-ра и лиц, служебн. деят-сть
кот-х проверяется.
В ходе своей деят-сти раб-ки органов ведомствен. кон-ля обязаны:
строго руководствоваться законами, акнами зак-ва, нормат. док-ми Мин-в и
ведомств,
принимать нужные меры по предупреждению фактов нарушения зак-ва, возмещен.
мат. ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц и применению
санкций предусмотрен. зак-вом,
выполнять требования “Положения о порядке организации и проведения Р-зии
фин.-хоз. деят-сти предпр.
владетькомлексом приемов и способов Ауд-работы,
оказывать помощь раб-кам прверяемого предпр. в устранении выявленных
недостатков – если ответственность несет рук-ль предпр. то Р-р передает мат-
лы в вышестоящ. органы,
обсудить с кол-вом предпр.результаты Р-зии,
проверить своевременость устранения недостатков выявленных предыдущ. Р-зии.
Р-зор имеет право:
проверять док-ты, бух. книги, регистры б-у, балансы, наличку в кассе и у
подотчетн. лиц, мат. ценности и др. имущество,
требовать письмен. обьяснений у мат.-ответствен. лиц по вопросам кот-е
возникают в ходе проведения Р-зии,
опечатывать кассы и касв. помещения, складские помещения, архивы и др.
места хранения ценностей, проводить проверки факт. наличия ценностей,
привлекать спецов для опр-ния кач-ва и кол-ва гот. прдукц.
в установленых зак-вом случаях знакомиться в учреждениях банка с подлин.
док-ми, а также получать в нужн. случаях справки и копии док-тов, связан. с
хоз. оперяемого предпр.
получать от др. организац. независимо от форм собс-ти справки и копии док-
тов по хоз. опр-циям и расчетам, а если надо то и проводить встречн.
проверки.
принимать меры к возмещению ущерба и привлечению к ответ-сти виновных лиц.
Р-зор несет ответ-сть:
1). за полноту и кач-во проведения Р-зии, достоверность и обьективность
отражения в акте Р-зии фактов злоупотребления, нарушений, недостач и т. д.
2). за преднамереное искажение или сокрытие фактов хищений,
злоупотреблений, кот-е были выявлены в ходе проверки,
3). за использованиеслужебн. положения в корыстн. целях,
4). за неполное установление мат. ущерба,
5). за досрочное разглашение мат-лов, сведений Р-зии сведенья о кот-х в
дальнейшем могут не подтвердиться или могут быть уничтожены улики.
Обязаности, права и ответственость должностных лиц проверяемого предпр.
Рук-ль проверяемого предпр. обязан:
создать нкжн. условия для работы Р. группы ( Р-зора),
до окончания Р-зии принимать меры к устранению выявленых нарушений,
обеспечить обсуждение рез-тов Р-зии с раб-ками предпр.
предъявлять все требуемые Р-ром док-ты для проверки, давать проверяющим
нужн. обьяснения в усной и письменой форме.
Должностные лица имеют право:
присутствовать при проведении Р-зий и проверок их деят-сти, знакомиться с
нормативными док-тами, кот-е касаются их деят-сти; в случае несогласия с
выводами проверяющего предоставлять в письмен. форме возражения и др. мат-
лы в оправдание своих действий.
Ответственость должностн. лиц опр-ся должностн. инструкциями, кот-е
утверждены рук-лем предпр. Должностные лица несут ответс-сть за
преднамерегное искажение данных, фактов, обстоятельств, за невыполнение
требований Р-ра о предоставлении для проверки мат. ценностей. бух.
регистров, отчетов.
Тема: Понятие мат. ущерба и опред-ние его размера, выявленного в ходе Р-
зии.
К мат. ущербу, установлен. в ходе Р-зии, относятся:
недостачи ДС, ТМЦ сверхнорм естествн. убыли,
полную или частичн. порчу мат-лов,
выплату з.п. по завышен. расценкам путем занижения? норм выработки и
приписки V-в выполне. работ,
незаконно выплачен. премии, вознаграждения,
отпуск мат-лов по заниженым ценам,
невзысканую дебиторск. задолженость, срок исковой давности по кот-й истек
по вине раб-ков предпр.и т. д.
Мат. ответ-сть рабочие и служащ. несут при условии, когда есть наличие
прямого действит. ущерба, когда установлена противоправность поведения раб-
ка, т. е. когда он не исполняет или неправильно исполняет свои тру.
обязаности ( эти действия могут быть совершены умышлено или по
неосторожности ).
Зак-во предусматривает 2 вида вида мат. ответ-сти за причиненный ущерб –
ограниченая и полная ответ-сть. Ограниченую ответ-сть несут лица по
возмещению мат. ущерба по неосторожности, в случае приченение умышлен. мат.
ущерба наступает полная ответ-сть. Рук-ли предпр. несут мат.
ответственность в случае излишних денж. выплат вследствие неправильн.
постановки б\у и хранение мат. и денж. ценностей, т.е. в случае
невыполнения обязаностей по оргз-ции труда, по выявлению и устранению
условий, кот-е способствуют нанесению мат. ущерба и ущерб в таких случаях
возмещается пктем удержаничя из з.п. раб-ков.
Мат. ответ-сть в полн. размере причинен. ущерба виновн. лица несут в следщ.
случаях:
когда между раб-ком и нанимателем заключается договор о плн. мат. ответ-сти
за сохранность имущ-ва и др. ценностей,
когда мат. ценности получены под отчет по доверености,
когда ущерб причинен раб-ком, находивш. в нетрезв. состоянии,
когда ущерб причинен недостачей, умышлен. порчей мат. цен-стей и т. д.
Прм установлении фактов недостачи ТМЦ Р-зор, определяя сумму факт. ущерба
должен исключить из недостающ. кол-ва ТМЦ недостачу их в пределах норм
естествн. убыли и произвести зачет недостач ценностей их излишками по
пересортице.
Размер мат. ущерба опр-ся:
в случае недостачи ТМЦ по ценам , сложившимся на день вынесения решения о
взыскании,
при недостаче Д.С. исходя из недостающ. суммы с доплатой процентов на сумму
этих ср-в, проценты устанавливаются постановлением НБ РБ на день вынесения
решения о взыскании,
стоимость товаров, приобретенных за инвалу и недостачи игнвалы – в порядке
установлен. действ. зак-вом – (НБ РБ курс),
в случае выявления недостач или хищений ценностей, поступивш. в порядке
гуманитарн. помощи с виновн. лиц взыскивается в бюджет их стоимость, кот-я
опр-ся оценочной комиссией,
при недостаче всех видов билетов, талонов, абонементов мат. ущерб опр-ся по
их номиналу,
при излишн. взыскании с предпр. арендной платы, стоимости выполнен. работ,
услуг, в случае излишн. денежн. выплат, излишн. расходов Д.С. и ТМЦ –
исходя из суммы излишне или незаконно израсходован. ср-в и стоимости ТМЦ с
уплатой процентов на эти ср-ва,
приневзыскании или недовзыскан. аренд. платы за сданое в аренду здание,
оборудован. и т.д. – размер ущерба опр-ся в соответствии с сумой оговорен.
в договоре, а вслучае занижения стоимости аренд. платы по договору, исходя
из размеров, установлен. нормативн. актами с уплатой прцентов на сумму этих
ср-в,
возмещение ущерба, причинен. рабочими и служащ. гос. предпр., оргз-ций при
исполнении ими труд. обязаностей, производится в порядке, установлен. труд.
зак-вом РБ.
Возмещение ущерба производится независимо от привлечен. виновн. лиц к
административной или уголовной ответ-сти за действия, кот-ми причинен
ущерб.
Приемы фактич. кон-ля.
К приемам факт. кон-ля относятся: инвентаризация, контрольн. обмер,
обследование обьектов, контрольн. запуск сырья в произ-во, лабораторн.
анализ, контрольные проверки.
Инвентаризация – это проверка и документальное подтверждение факт. наличия
имущ-ва и фин. обязательств, выявлений отклонений от учетных данных и
принятия решения по внесению изменений в данные б\у. При проведении И. рукв-
ся “Методич. указаниями по И. имущ-ва и фин. обязат-в”. Минск 1996.
И. позволяет дать обьективныую оценку сохранности имущ-ва, опр-ть потери
сырья мат-лов при их хранении и транспортировке, опр-ть ущерб, причинен.
недостачами и др. злоупотреблен. т. д.
Общее правило проведения И-ции.
для проведения И. создается И. комиссия, кот-я получает инструктаж о
порядке и правилах проведения И.
всостав И. комиссии вкл. раб-ков бух. службы, представителей администрации,
спецов и могут быть вкл. представители независимых Аудитор. орг-зций,
до начала проверки факт. наличия, И. комиссия должна получить от мат.
ответствн. лиц последние на момент И-ции приходн. и расходн. док-ты и
матерлн. отчеты. Председатель И. комиссии визирует все сданые док-ты с
отметкой “до И-ции …. на дату …..” Это служит бух-терии основанием для опр-
ния остатков имущ-ва к нач. И-ции, Мат. ответствн. лица к отчет\у дают
расписку о том, что все док-ты сданы в бух-рию, все поступивш. ценности
оприходованы, а все выбывшие – списаны в расход.
данные о факт. наличии имущ-ва записв. в И-ной описи не менее чем в 2-ух
экз.
факт. наличие имущ-ва при И-ции опр-ют путем обязатлн. подсчета,
взвешивания, обмера,
проверка факт. наличия призводится при обязат. участии мат. ответ-ствен.
лица,
И-ые описи заполняются ручкой пед помарок и подчисток. На каждой странице И-
ной описи указывают прописью число порядковых N-ров мат. цен-стей и общ.
итоговое кол-во в натуральн. показателях. Исправление ошибок допускается
путем зачеркивания неправильн.записей и проставления правильн. данных. Все
измене. данные должны быть оговорены и подписаны всеми членами комиссии и
мат. ответств. лицом. Незаполнен. строки прочеркиваются,
при уходе И-ной комиссии помещения, где хранятся мат. цен-сти должны быть
опечатаны, а описи хранятся в сейфе в закрытом помещении,
В случаях, если мат. ответствн. лица обнаруживают после И-ции ошибки в
описях, они должны заявить об этом председателю И. комиссии до открытия
склада. По окончании И-ции могут производиться контрольн. проверки
правильности проведенияИ-ции до открытия склада,
на основании данных б\у и факт. наличия по тем позициям по кот-ым есть
расхрждения составляется Сличительная ведомость.
Чтобы проверить достоверность хоз. опр-ций при проведении капитальн. и
ремонт. работ используются контрольн. обмеры. Они проводятся для факт. опр-
ния V-мов выполнен. строитлн. и ремонт. работ, для опр-ния расходования
стройматериалов в сравнении с нормами и факт. выполнен. V-мом работ, а
также для проверки правильности начисления з.п. за выполнен. V. работ –
создается комиссия – акт.
Если надо проверить расходование мат-лов, то на основании акта, составлен.
по рез-там обмера, составляется Сличительная ведомость, в кот-й приводятся
данные по наименованиям мат-лов, израсходованых на факт. V. выполнен. работ
по установленным нормам, факт. расход мат-лов по данным б\у и рез-там
обмера. А-рами и Р-рами используется и такой прием факт. кон-ля, как
обследование обьектов. С помощью обследован. можно получить инфу о наличии
запасов сырья, мат-лов, гот. прдукц. и условиях их хранения, проверить
пропускную систему предпр. при ввозе и вывозе сырья, мат-лов и проверить
др. организацион.-технич. вопросы деят-сти предпр.
Для проверки кач-ва гот. прод. производится контрольн. запуск сырья и мат-
лов в произ-во или сдают гот. прод. для лабораторн. анализа.
А-ры и Р-ры на многих участках изучения производствн.-фин. деят-сти предпр.
