используют контрольн. проверки.
А-т и Р-зия хоз. опр-ций по учету О.С.
Кон-ль сохранности О.С., хоз. опр-ций по поступлению и выбытию О.С.
При Р-зии использован. и сохранности О.С. надо проверить:
сохранность О.С. и их технич. состояние,
законность и правильность документ. оформления хоз. опр-ций по поступлению,
перемещению, выбытию О.С. и их отражение на счетах б\у,
правильность начислен. амортизац., своевременость и полнота вкл. ее в
затраты произ-ва,
соответсвие факт. наличия ОС данным б\у, реальность числящ. на балансе ОС
путем сопоставлен. учетн. данных данным последн. И-ции – при необходимости
провести контрол. И-цию,
не передаются ли отдельн. предметы ОС в личн. пользование,
правильно ли проведена переоценка ОС,
правильность и обоснованость оформления ликвидации ОС,
приходуются ли мат-лы получен в рез-те разборки зданий, сооружен., кот-е
пригодны для дальнейш. использования,
соблюдение действщ. порядка реализац. ОС, сдачи в аренду – расчет за аренду
ОС и тд.
Источниками кон-ля хоз. опр-ций по учету ОС явл-ся:
первичн. док-ция на их поступление, выбытие, ремонт, по начислен.
амортизации и данные синтет. и аналитт. учета ОС.
Сохранность ОС зависит от оргз-ции их учета:
надо проконтролировать правильность и своевременость заполнения всех
реквизитов инвентар. карточек – это имеет большое конотрлн. значение и
предотвращает замену одноимееных новых предметов старыми (N, техн. данные,
сумма, износ, закркплено за лицом….),
все ли ОС закреплены за мат. ответствн. лицами (договор),
обратить внимание на полноту и правильность проведения И-ции (если были
выявлены недостачи или излишки, то отражены ли они на счетах б\у),
проверить достоверность учетн. данных о наличии и движении ОС.
Контролируя хоз. опр-ции по поступлению ОС надо установить целесообразность
их строит-ва или приобретения, т.е. это целесообразно в том случае если
есть производств. необходимость иподсчитана эф-сть их использования.
Своевременость оприходовн. ОС можно опр-ть путем сопоставлен. даты оприхдв.
по счету 01 с датами указн. в первичн. док-тах (акты ввода в эксплуатац.,
приема\передачи и т.п.). В рез-те несвоевремен. оприходв. происходит
недоначислен. износа – ведет к неправильн. опр-нию их остатчн. стм-сти, себ-
сти прдкц. и фин. рез-тов. Проверяется правтльностьб оценки ОС. Документлн.
проверке подлежат опр-ции по списанию ОС. Проверяется правильность
оформления док-тов на выбытие ОС, законность и целесообразность выбытия, а
также правильность отражения хоз. опр-ций по ликвидации выбытию ОС в б\у.
Выбытие ОС можно проверить путем составления данных первичн. док-тов ,
аналит. и синтет. учета. Проверке подлежат также хоз. опр-ции по передаче
ОС. Кон-лю подлежат опр-ции по передаче ОС в аренду для этого анализируют
условия договора на аренду.
В процессе кон-ля выясняют не было ли случаев списания нов. обьектов ОС и
замены их старыми – для этого сверяют данные актов ликвидац. ОС с данными
инвентр. карточек и проверяются записи в б\у от поступления до выбытия
ликвидирвн. обьектов обьектов. Если списываются ОС , пришедш. в негодность
вследствии аварии или стих. бедствия, то в данном случае должны быть акты
заключений специализирвн. гос. инспекций. Если в аварии виновны и
ответствн. лица, то надо установить отнесены ли убытки на счет этих лиц и
как они отражены на счетах б\у.
Кон-ль правильности начисления амортизации .
В ходе кон-ля правильности начисления и отражения в б\у амортз-ции (износа
ОС) надо установить: по всем ли обьектам ОС нач-ся аиортз-ция – в дан.
случае надо сравнить общ. стоимость ОС, принятых в расчет при начислен
амортз-ции по состоянию на 1.01 текущ. года с с-до по счету 01 в главн.
книге и данным баланса на 1.01, нач-ся ли амортз-ция с учетомдвижения ОС.
Амортз-ция месячн.=амортз. прошл. месяца + сумма амортз. поступивш. –сумма
амортз. выбш. , правильно ли применяется Nа.
По всем фактам неправильн. начисления амортз. опр-ся суммы излишне
начислен. или недоначислен. амортз. и надо установить причины нарушения и
виновн. в этом лиц, такжк проверить правильность отражения сумм амортз. на
счетах б\у.
Кон-ль хоз. опр-ций по ремонту ОС.
Перед проведением кап. ремонта составляется план и смета кап. рем-та. Р-ру
(А-ру) надо проверить правильность составлен. этих док-тов. Смета кап. рем-
та должна составляться на основании актов технич. осмотра и утверждаться
рук-лем предпр. до проведен. кап. рем-та , а не после выполнения работ и
вкл. в смету факт. затрат. При составлен. сметы используются также данные
“Ведомости дефектов”, где указано какие детали или агрегаты подлежащ.
замене или восстановлению. При подрядном способе рем-та надо проверить,
имеются ли договора подряда и не была ли завышена стоимость рем-та, кот-я
оговаривается в договоре. Контролируя хоз. опр-ции по рем-ту ОС надо
проверить, не допускалась ли приписка V-мов выполнен. работ с целью
завышения з.п. и списания израсходован. мат-лов, записей, кот-е в дальнейш.
могут быть присвоены. Не завышались ли нормы расхода мат-лов и расценки на
оплату труда при проведении ремонт. работ. Проверке подлежат следщ.
первичн. док-ты: наряды на сдельн. работы, накладные и лимитно-заборные
карты на расход мат-лов, ведомости дефектов на ремонт машин, акты приемки
выполнен. работ с целью выяснения фактов незаконного списания запчастей и
ремонт. мат-лов используют встречн. сверку док-тов, кон-ль док-тов по
взаимосвязан. хоз. опр-циям, опрос должностн. и мат. ответсвн. лиц,
выборочн. кон-льн. инвентар-ция выполнен. ремонт. работ и т.д.
Кон-ль хоз. опр-ций по учету нематрлн. активов.
При проведен. кон-ля надо проверить правильность докмтлн. оформления,
приемки и тражения в б\у НМА. Оприход-ние НМА должно производиться на
основании соответств. док-тов., подтверждающ. факт. передачу и прием
обьекта. Док-т о приемке НМА должен отражать факт их обьектвн.
существования. Проверке подлежит правильность отражения НМА, правильность
начисления износа и вкл. его в затраты произ-ва, а также оформления выбытия
НМА.
А-т Р-зия хоз. опр-ций по учету мат. ресурсов.
Кон-ль сохранности мат. цен-стей.
В оргз-ции складск. хоз-ва свободн. доступ к мат. цен-стям посторон. лиц
создает благоприятн. условия для хищения цен-стей, злоупотреблен. и поэтому
проверке состояния складск. хоз-ва и обеспечен. сохранности мат. цен-стей
в местах их хранения явл-ся важной А-ской и Р-ской процедурой. Р-р (А-р)
должен проверить обеспеченость складов необходимыми весоизмеритлн.
приборами и мерной тарой, наличие ярлыков на стелажах и др. местах хранения
ТМЦ. Обеспнченость складск. помещений решетками и сигнализацией,
противопожарн. оборудвн. и инвентарем, состояние хранения
легковоспламеняющ. мат-лов, соблюдение санитарн. норм, температрн. режимов,
влажности и т.д. В процессе обследования важное место отводиться проверке,
проверяется закрепление мат. ответ-сти за раб-ками, кот-ые связаны с
хранением, приемкой и отпуском мат. цен-стей. Для этого разрабатываются
должностн. инструкции, в кот-х опр-ся права и обязаности раб-ков,
распорядок работы, порядок приема и отпуск мат-лов, их документлн.
оформление. сроки предоставлен. отчетов в бух-рию. Обязательно производят
проверку оргз-ции складск. учета ( порядок записей в карточках склад.
учета). Надо проверить регулярность проверки со стороны бух-рии
соответствие записей в карточках данным первичн. док-тов, наличие подписей
раб-ков бух-рии, подтверждающ. эту проверку.
Оргз-ция кон-ля за движением мат. цен-стей.
При кон-ле поступления ТМЦ проверка подвергаются первичн. док-ция и во
время проверки хоз. опр-ций по движению мат. рес-сов устанавливают
правильность и законность хоз. опр-ций по их поступлению, перемещен. и
выбытию, изучают также оргз-цию склад. и б\у мат-лов, оформлен. док-ции,
кач-во ведения учета расчетов с поставщиками. Источниками проверки полноты
оприходован. мат-лов явл-ся регистры синтет. и аналит. учета, на кот-х
отражаются хоз. опр-ции о наличии и движении ТМЦ, а также отчеты мат.
ответствн. лиц с приложеными к ним первичн. док-ции. Основными док-ми для
оприходвн. МЦ явл-ся сопроводит. док-ты поставщиков, кот-е прикладываются к
отчету мат. ответ. лиц (ТТН, счета-фактуры). Поступивш. на предпр. МЦ
оформляются внутр. док-ми (ПО, акты о приемке мат-лов и т.п.) Припроверке
данные внутр. док-тов сверяются с данными сопроводит. док-тов поставщиков.
Если имеются расхождения то длжен быть составлен акт иР-ру надо установить
, предьявлялись ли претензии к поставщ. или транспрт. оргз-циям. Важнейш.
участком Р-зии явл-ся проверка правильности использования МЦ в произ-ве
проверяется рациональн. и экнмч. расходования, использование мат-лов в
произ-ве должно производиться с учетом методич. рекомендаций по
планированию и калькулированию себ-сти продукц., работ, услуг. Р-р (А-р)
доолжен проверить соблюдение этих указаний. Источниками проверки
использован. мат-лов явл-ся: склад. карточка, лимитно-заборная и др. Р-р (А-
р) должен проверить правильность соблюдается ли установлен. порядок отпуска
ТМЦ, он должен производиться в пределах лимита на выпуск опрн-го вида
продукц. или же в соответствии, не составлены ли лимиты по завышен. нормам.
Для проверки данного вопроса может быть использован такой прием, как запуск
сырья в произ-во.
Кон-ль опр-ций с МБП.
При проверке опр-ций с МБП надо рукв-ся “Положением по б\у малоцен.
предметов” и дон-ми и изменен-ми. Учет поступления, оприходован. ведется
аналогично учету мат-лоа. Анализируется сч. 12, 13, 15, 16. Во время
проведения проверки наличия МБП на складе обращают внимание на те предметы,
кот-е длитлн. время находятся без движения. На основинии карточек или книг
складского учета и накладн. требований на отпуск МБП с учетом дачи выдачи и
сроков использования устанавливают, нет ли предметов утеряных или пришедш.
в негодность, но кот-е еще числяться за раб-ками. Проверяя оргз-цию учета
МБП надо обратить внимание на то, как они закреплены за матрл. ответс.
лицами в местах их хранения и использования. Проверяя записи в карточках
склад. учета надо установить, нет ли среди МБП обьектов, кот-е не относятся
к МБП. В ходе проверки проверяется порядок выдачи спец.одежды и спец.обуви
в бесплатн. пользования, нет ли нарушений действщ. норм выдачи, сроков
использования и перечня лиц, кот-м она может быть выдана, устанавливают
случаи преждевремен. замены спец.одежжы, спец.обуви, а также матр. ущерб
при использован. МБП не по назначению и подмены нов. предметов старыми.
Проверяют также порядок начисления износа МБП и вкл. его в затраты произ-
ва. Проверяются акты на списание МБП, они должны быть составлены по
установлен. форме комиссией и утверждается рук-лем предпр. Списание МБП по
актам может производиться при наличии док-тов, подтверждающ. сдачу их в
металлолм или в утильсырье. При установлении фактов преждевремен. списания
МБП по причинам поломки или порчи, устанавливают виновн. лиц и суммы
