истекш. сроком исковой давности относится такая задолж., по кот-й в
соответсвии с зак-дат. утрачено право на иск. В данном случае проверяется
направлялись ли письма- напоминания о необходимости погашен. долга,
выставлялись ли претензии. Передавались ли мат-лы юр. службе предпр. для
предьявлен. иска.Задолжн. по претензиям, кот-е были предьявлены поствщ. и
подрядч.—спорная задолж. – или же переданая в Хоз. суд. При проверке надо
обратить внимание на составленые необоснован. иски, чтобы использовать
отказ суда в удовлетворн. претензии для списания нереальн. задолжн. в
убытки. При наличии безнадеж. задолжн. надо выяснить причины возникновен.
задолжн., и в необходимых случаях надо провести встречн. проверку расчетов
с Д-ми К-ми (И.-цию).
И-ция расчетов с Д-ми и К-ми проводится путем письмен. запроса у Д-ров и К-
ров о состоянии расчетов , путем взаимн. сверки задолж-стей непосредствн.
на предпр., с кот-ми ведутся расчеты, путем сопоставлен. дат и
перечисляемых сумм поПП с датами и сумами оприходв. МЦ проверяемого предпр.
и выявления расхождений по имеющимся док-там без выезда представителя,
путем сравнения выписываемых лиц. счетов Д-ми и К-ми с лиц. счетами
проверяемого предпр. По рез-там проверки составляется акт сверки расчетов.
При проверке расчетов с подрядч. проверяют правильность примене. цен,
наценок, нет ли приписок выполняемых V-мов работ, проверяется также
достоверность предъявленых к оплате счетов с приложен. к ним актами о
выполнен. работах. При выявлении завышен. V-мов выполен. работ надо
провести контрольн. обмер, выполнен. V-мов работ. Проверка полноты
оприходован. Мцпроводится путем сопоставления данных об их кол-ве, кач-ве и
стоимости по платежн. док-там (ПП, ПТ) с данными док-тов на их оприходвн.
(счета-фактуры, ТТП, транспорт. накладн., акты приемки) и показателями
аналит. учета расчетов с поставщ., карточками складск. учета, мат. отчетам,
о движении мат-лов и товаров. сч. 62.
Расчеты с пок-ми и заказч. начинают с наличия договоров поставки,
правильности исчислен. сумм, причитающ. предпр. от пок-лей и заказч. за
отпущен. продукц., оказан. услуги. Устанавливают реальность задолжнсти, кот-
я числиться по счету 62. Для проверки полноты и своевремености расчетов пок-
лей за продукц. проводится И-ция расчетов. По акту И-ции расчетов с пок-ми
и заказч. изучается задолжн., кот-я числитсч на балансе предпр. в целом и в
разрезе должников. Устанавливается, когда и за что образовалась. задолж.и
явл-ся ли она реальн. В конце проверки расчетов с пок-ми и заказч.
проверяют правильность составления корреспонденции счетов и это позволяет
выявить как допущеные в учете ошибки так и факты умышлен. искажения учетн.
данных с целью сокрытия злоупотреблений.
Проверяющими проводиться также проверка расчетов по претензиям. Претензии
возникают к поставщ., подрядч. по поводу недопостаки МЦ, завышения цен, V-
мов выполнен. работ, допкщеных ошибок, несоответствия кач-ва поставлен.
товаров стандартам и технич. условиям, а также к транспорт. оргз-циям за
недостачу сверх норм естествн. убыли, кот-я образовалась в пути. По кажд.
претензии проверяют ее обоснованость, своевременость и правильность
оформления док-ции. Изучают причины отказа поставщ. или транспорт. оргз-ций
в удовлетворении претензий, протоколы рассмотрения претензий в хоз. суде.
Если будат выявлено, что под видом претензий скрывается присвоение цен-стей
должностн. лицами, то в таком случае надо установить реальную сумму
сокрытия, виновников и принять меры по возмещению ущерба.
Кон-ль расчетов с подотчотн. лицами.
Основными ззадачами кон=ля расчетов с подотчотн. лицами явл-ся:
установление правильн. целевого использования подотчетн. сумм,
выявление незаконных и нецелесообразных расходов,
соблюдение установлен. порядка возмещен. командировоче. расходов.
Для проверки используются следщ. док-ты:
приказы и распоряжения по предпр.,
авансовые отчеты с приложеными к ним оправдатлн. док-ми по использованию
подотчетн. сумм,
отчеты кассира с приложен. ПК и РК док-ми,
главная книга, баланс. предпр.,
данные аналитич. учета по счету 71, синтет. учет.
Расчеты с подотчет. лицами проверяют сплощн. способом. При проверке
устанавливается соблюдение правил выдачи авансов, целесообразность
предоставления авансовых отчетов, целесообразность и законность
использован. подотчетн. сумм, правильность оформления док-тов, приложеных к
авансовых отчетам, своевременость возврата неснкционированых подотчетн.
сумм.
Контр-лия законность выдачи сумм под отчет, проверяется наличие списка раб-
ков предпр., кот-м могут выдаваться в подотчет нал. деньги. Список должен
быть утвержден рук-лем предпр. На командировочн. расходы деньги выдаются в
подотчет в пределах сумм, причитающ. командирован. лицам – на оплату презда
в оба конца, квартирные, суточные. При проверке Р-ром установлен. порядка
выдачи сумм под отчет надо обратить внимание, не выдавались ли деньги
лицам, кот-е имеют задолжн. по ранее получен. сумам. Законность и
целесообразность использован. подотчетн. сумм можно проверить путем
сопоставления данных авансв. отчетов и приложен. к ним док-тов,
подтверждающих фактич. поступление мат-лов на склад. В данном случае
сличают товарн. чеки с накладными на оприходвние МЦ, карточками складск.
учета, отчетами о движении мат-лов. Особое внимание при проверке надо
обратить внимание на своевременость возврата неиспользован. подотчетн.
сумм, неизрасходован. и невозвращен. подотчетн. суммы удерживаются из з.п.
раб-ка. Р-р должен проверить законность и целесообразность возмещен.
командировочн. расходов. Все случаи переплат или недоплат по командир.
расходам отражаются в акте Р-зии или отчете А-ра. Если установлено много
фактов нарушения расчетов с подотчет. лицами то они регистрируются в
отдельн. ведомости, кот-я подписывается Р-ром и главбухом предпр. Ведомость
прилагается к акту Р-зии или отчету А-проверке. Р-р в акте фиксирует
итоговые недоплачен. или переплачен. суммы. Проверяется правильность бух.
записей по полученым суммам и их списанию, уставливает нет ли списания
получен. в подотчет сумм или имеющ-ся за подотчетн. лицом задолж-сти на
счета по учету затрат. Проверке подлежат данные аналитич. и синтетич. учета
расчетов с подотчет. лицами. Все нарушения, кот-е могут встречаться среди
хоз. опр-ций с подотчетн. сумами делятся на 2 группы: допускаемые
администрацией предпр. и возникающ. по вине подотчетн. лиц при недосмотре
администрац. К 1-й группе относятся:
отсутствие утвержден. списка подотчетн. лиц,
выдача денег в подотчет раб-кам не вкл. в список,
выдача под отчет сумм лицам, не имеющ. трудв. отношений с предпр.,
выдача подотчетн. сумм на расходы, кот-е могут быть оплачены через Банк.
выдача раб-кам авансов, раньше потребности в деньгах или без всякой
потребности,
выдача под отчет сумм лицу имеющ задолжн. по ранее получен. авансам,
несвоевременное взыскание задолжн. с подотчетн. лиц путем удержан. долга с
з.п.
Ко 2-й группе относятся:
несвоевременное предоставление аванс. отчета и остатка денег в кассу,
передача денег др. подотчетн. лицу,
расходование аванса не по назначению,
неправельн. оформление док-тов, подтверждающ. использование аванса или
неправельное оформление аванс. отчета.
Кон-ль расчетов по оплате труда.
Основной задачей кон-ля рсасчетов с раб-ми по оплате труда явл-ся проверка
соблюдения норматвн-правовых актов при начислен. з.п., удержаниях из нее,
правильности ведения б\у расчетов по оплате труда. Анализируются аналитич.
и синтетич. данные по счетам 70, 88, 76/3, а также первичн. док-ты по учету
выработки и начислению з.п. (табель учета раб. времени, наряды, листки о
времен. нетрудоспособности, нормативн.-правовая док-ция, кот-е
регламентируют эти хоз. опр-ции. Устанавливают соответствие показателей
аналитич. учета по оплате труда (расчетно-платежная ведомость по счету 70
главной книги и баланса). Формально-правовой проверкой первичн. док-тов по
учету труда и его оплаты устанавливается наличие подписей должностн. лиц,
наличие всех реквизитов, нет ли неоговоренных исправлений, нет ли случаев
вкл. вымышлен. лиц идр. вопросы. Выборочно проверяется правильность
начислен. з.п. Особое внимание уделяется проверке начисления оплаты
отпусков. Правильность произведения удержаний из оплаты труда – выборочно.
Контролируется расходование ср-в ФСЗН (пособия, больничн. (подписи,
оформление)).
Кон-ль расчетов по налогам в бюджет.
В условиях рынка расширяются взаимоотношения предпр. и фирм разных форм соб-
сти с бюджетом. В РБ создана налоговая служба, призваная осуществлять кон-
ль за правильностью исчислен. сумм платежей в доход гос. бюдж. Р-р при
проверке расчетов с бюдж. должен помочь предпр. избежать фин. потерь,
связзан. с санкциями при неправильн. исчислении и несвоевремен. перечислен.
платежей в бюдж. Р-ру в процессе проверки надо изучить акты проверок
проведеных инспекциями налог. комитета, основн. источниками инфы для кон-ля
расчетов с бюдж. явл-ся справки и расчеты по отдельн. видам платежей,
выписки Б-ка , приложн. к ним док-ты о перечислен. причитающихся сумм в
бюдж. и во внебюдж. фонды, бух. записи по сч. 67, 68, 69 и журналы-
ордера.Своевременость и полноту расчетов с бюдж. можно установитьпроверкой
выписок Б-ка и приложн. к ним платежн. док-тов, при выявлении случаев
неточностей расчптов с бюдж. надо принять меры к их устранению, установить
виновн. в пропуске сроков илм неправильн. исчислен. сумм, причины просрочки
платежей, если в просрочке или в неправильн. исчислен. платежей в бюдж.
виновно должностн. лицо, то проверить, были ли эти суммы взысканы или нет.
А-т и Р-зия затрат на произ-во и формирование себ-сти продукции.
При Р-зии данного участка надо проверить своевременно и в соответствии с
нормами списывались на затраты произ-ва отпущеное сырье, мат-лы, топливо,
услуги вспомогат. производств, правильность опр-ния сумм отклонений от
учетных цен на отпущеное в произ-во сырье и мат-лы, проверить
своевременость отнесенияна себ-сть продукц. затрат по ремонту ОС, сумм
износа ОС и МБП и установить, не допускалось ли уменьшение сумм,
начисляемых в отчетн. месяце, своевременость списания естествн. убыли сырья
и мат-лов, выявленой проведеными в отчетн. месяце И-циями, проверить
правильность ведения учета расходов будущ. периодов, списание и отражение в
учете этих расходов себ-сть продукц. текущего периода. При Р-зии
общепроизводствн. и др. расходов надо проверить законность и
целесообразность произведеных расходов.
А-т и Р-зия формирования прибыли.
С развитием рыночн. отношений повышается роль прибыли как мат. основы экн.
интересов предпр. и гос-ва. Гос. интересы реализуются посредством налоговых
платежей, а интересы предпр. за счет прибыли, остающ. в распоряжен. предпр.
Поэтому главной целью проверки хоз. опр-ций по формирован. фин. резтов деят-
сти предпр. и использованию прибли явл-ся установление достоверности ее опр-
ния и соблюдение законности в исчислении платежей в бюдж. При проведении
проверки контролируется кажд. источник формирования прибли в отдельности
(46, 47, 48, 80). На предпр. может быть занижена прибыль от реализац.
продукц. в рез-те недостоверногооьращения в учете части выручки, если такие
факты будут выявлены в ходе прверки, то следует в таком случае
скорректировать данные прибли в рез-те чего увеличится размер
налогооблагаемой прибли анализируется сч. 46, 47, 48, 80. Надо
проконтролировать правильность отражения в учете убытков, получен. от
безвозмездн. передачи ОС и проч. активов. Важно выяснить законность таких
опр-ций и установить , нет ли случаев неправильн. списания потерь от
безвозмездн. передачи имущ-ва на сч. 80 с целью занижения налогооблагаемой
приб-ли. Проверке подлежат док-ты, на основании кот-ых были списаны долги
по недостачам и хищениям неплатежспособн. должников. Основанием для
списания таких сумм служит решение суда о несостоятельности ответчика.
Контролируется правильность отражения в б\у той части прибли, кот-я
подлежит изъятию в бюдж. в связи с применением экн. санкций, сумы этих
санкций покрываются за счет прибли, остающ. в распоряжен. предпр. и на
величину налогооьлагаемой прибли не должны влиять. При кон-ле использован.
приюли надо проанализировать движен. прибли, т.е. какая часть направляется
предпр-ем для возмещен. своих расходов и не мат. поощрение раб-ков,
контролируется достоверность исчисления и своевременость уплаты предп-ем
причитающ-ся платежей в бюдж. (81, 68, 51).
Кон-ль фондов спецназначения.
Задача Р-ра состоит в том, чтобы проверить правильность формирования и
использования ср-в фонда накопления и фонда потребления, соблюдения зак-ва
и инструкций при использовании ср-в дпнного фонда. В 1-ю очередь надо
обратить внимание на закон-сть и правильность опр-ния остающ-ся на предпр.
сумм прибли, кот-я будет использована на эти цели, на соответствие фонда
накопления потребностям произ-ва, т.е. в действительности может быть
занижение этого фонда с целью использован. оставшейся прибли на мат.
поощрение, оплату соц. льгот, компенсаций, а не на затраты, связаные с
приобретением нового оборудвн.
Установив при проверке расходование и списание ср-в фонда накоплен. на др.
цели надо по первичн. док-там опр-ть законность этих опр-ций, на что
использованы ср-ва фонда накоплен. и разработать предложен. по
предупрежден. наркшений в дальней. За счет ср-в фонда потреблен. выплачв-ся
премии раб-кам, вознагражден. за выполнен. каких-то заданий, оказв-тся мат.
помощь, оплачв-ся путевки, питание и т.д. В дан. случае при проверке надо
обратить внимание на правильность использован. этих ср-в, т.е. есть ли
приказы, распоряжен. о выплате вознагражден. и премий, если выполнялось
какое-то задание, то проверить, что за задание и выполнено ли оно в
действитлн-сти – могут быть случаи, когда под видом премий за выполнен.
особо важных заданий выплачв-ся пособие раб-кам за работы, входящ. в их
круг обязаностей. Если будут установлены нарушения то выявляют причины и
виновн. лиц с целью принятия мер по устранению таких нарушений и возмещен.
мат ущерба. Контрл-ся законность использован. ср-в на приобретение путевок
– в дан. случае какая стоимость путевок внесена в кассу, а какая часть
стоимости путевок др. льгот возмещается за счет ср-в фонда потребления.
Тема: Сушность Р-зии, ее виды и основн. задачи. Планирование КР-работы.
Вопрос 2.
При проведении Р-зии руководствуются “Положением о порядке оргз-ции и
проведения Р-зии и проверок фин.-хоз. деят-сти предпр., оргз-ций,
учрежден.”
Р-зия проводиться по письмен. приказу рук-ля контролируемого органа. На
проведение кажд. Р-зии выдается удостоверен., в кот-м казывается
наименован. оргз-ции, выдавш. удостоверение, ФИО проверяющего, его
должность, цель проверки и сроки ее проведения.
Р. работа состоит из следщ. этапов:
подготовка к Р-зии,
оргз-ция и непосредствн. проведение проверки,
оформлен. рез-тов Р-зии,
реализация мат-лов Р-зии и кон-ль за выполнен. решений, принятых по рез-там
Р-зии.
Проведению Р-зии должна предшествовать подготовит. работа. Перед, тем, как
приступить кработе, т.е. Р-зии, рук-ль Р. группы или Р-р предъявляет рук-лю
предпр. док-т, кот-й подтверждает их полномочия и знакомит рук-ля предпр. с
ззадачами и вопросами предстоящ. проверки. На основан. распоряжен.
вышестоящ. оргз-ции рук-ль предпр. издает приказ, в кот-м обязывает своих
раб-ков предоставлять Р-ру ДС и МЦ для проверки, давать в усн. (письмен.)
форме обьяснения, устранять выявлен. в ходе проверки нарушения, недостатки
и т.д. Приказ – на видное место.
Кон-ль фин-хоз. деят-сти предпр. проводится путем изучен. действщ. на
предпр. системы внутрн. учета, кон-ля и анализа, путем проверки док-тов в
целях установлен. законности и целесообразности произведен. фин. и хоз. опр-
ций, путем проверки действит-сти получения или выдачи указан. в док-тах ДС
или МЦ, путем сопоставления бух. записей с оправдат. док-ми, данных б\у с
данными отчетности, путем сопоставлен. записей док-тов и факт. данных по
одним опр-циям с записями, док-мии факт. данным по связан. с ними др. опр-
циям, путкм проведения встречн. проверки, путем сличения в нужн. случаях
выписок Б-ка по р\с, валют.\ и др. с подлин. записями по итим счетам в
учрежден. Б-ка, путем контрлн. обмеров V выполнен. работ, путем проверки
оприходован. гот. продкц., соблюден. норм естествн. убыли при хранен. и
транспортировке МЦ, путем проверки соблюден. установлен. порядка ведения
б\у, ДС, МЦ, оргз-ции их охраны, состоянии пропускн. системы ит.д. Р-
группа принимает меры к тому, чтомы мат. ответ.. лица присутствовали при
проверке вверен. им МЦ. При выявлении фактов нарушен. зак-ва в части
расходован. гос. фин. и мат. рес-сов, невыполнен. обязат-в перед Б-ком и
др. нарушений фин. дисциплины устанавливается: размер ущерба, причинв
нарушен., должностн. лица, по вине кот-х допущены те или др. нарушен. При
выявлении фактов подлогов док-тов раб-ки Р-группы обязаны изъять указан.
док-ты, взамен кот-х в делах предпр. оставляются копии или описи изъятых
док-тов. Эти описи должны быть заверены подписями Р-ра и главбуха или др.
лица ревизуемого предпр.
По рез-там Р-зии фин=хоз. деят-сти предпр составляется акт Р-зии. Рез-ты Р-
зий, в ходе кот-х не установлено нарушен. офрмл-ся спрвками. Акты и справки
подписв-ся рук-лем Ргруппы, главбухом и рук-лем предпр. Акт Р-зии состоит
из вступит. и результатвн. части. Во вступит. части указв-ся: наименв. док-
та , дата и место составлн. док-та, основан. для проведен. Р-зии ( №
приказа), ее начало и окончание, состав Р-группы, должностн. лица
проверяемого предпр. и приводятся сведен. о предыдущ Р-зии., способ.
документ. проверки (сплошн. или выборочн.), при выборочн. – периоды,
выбран. для проверки. Построение. резулт. части строго не
регламентируется. Все записи в акте должны быть бесспорными, точными,
неоровержимыми. Акт Р-зии должен быть офрмлен таким образом, чтобы по кажд.
факту нарушен. можно было сослаться на соответсвщ. зак-дат. акты,
постановлен., инструкц. и др. норматив.-правовые докты. В акты не должеы
вкл. факты основан. на заявлении отдельн. лиц и неподтвержден. док-ми. В
акте Р-зии не должна даваться оценка действиям должностн. лиц. Од нордн.
нарушен. могут отражаться в табл., кот-е прилагаются к кажд. экзу акта Р-
зии, а в акте – общ. сумма. При наличии возражений по акту Р-зии должнст.
лица проверяемого предпр. делают об этом оговорку перед своей подписью и не
позднее 3-х дней со дня подписа. акта представляют в письмен. виде
возражен. или замечания в рган, назнач Р-зию. Представл-ся также письмен.
обьяснен. должнстн. лиц и лиц, непосредствн. виновных в установлен.
проверкой нарушениях. Рук-ль органа назнач. Р-зию должен не позднее 2-х
недельн. срока рассмотреть ее рез-ты и принять решение по устранению
отмечен. нарушен. и недостач, по возмещен. мат. ущерба, привлечен. к
ответси виновн. лиц и обеспечить кон-ль за выполнен. этого решения. Он же
при необходимости принимает решение о направлен. инфы о рез-тах Р-зии в др.
органы и оргз-ции с предложен. по совершенствован. действщ. зак-ва в целях
присечения правонарушений.
Реализац. мат-лов Р-зии – это устранен. недостатков по мере их выявления в
ходе Р-зии, обсужден. рез-тов Р-зии на предпр. Принятые вышестоящ. оргз-
цией меры по рез-там Р-зии решение в виде письма, распоряжен. или приказа.
По рез-там Р-зии разрабатв-ся выводы и предложен., выводы основываются
только на фактах, кот-е изложены в акте Р-зии. В предложен. по рез-там Р-
зии надо указать, что должно быть сделано, кто явл-ся ответствн. и сроки
выполнения. На основан. актов Р-зии , выводов и предложн. рук-ль контролщ.
органа принимает решение по устранен. недостатков, возмещен. мат. ущерба,
привлечен. к ответ-сти виновн. лиц. Эф-ть Р-зии зависит не только от кач-
ва ее проведения, но и от оргз-ции кон-ля за выполнен. решений, принят. по
ее рез-там . К способам кон-ля относятся:
получение письмен. отчетов о выполнен. предложен по рез-там Р-зии ,
проверка выполнен. решений по данным отчетности и др. мат-лам, кот-е
предоставляются в ревизующ. орган,
проверка на месте, кот-я осуществл-ся раб-ми контролирщ. органа,
проверка в ходе следщ. Р-зии и отражение ее рез-тов в основном акте Р-зии.
