финансовой. Сущность ее заключается в искусном изменении налогового бремени
в течение всего экономического цикла.
Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается
обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный
фонд, осуществляемый плательщиками порядке и на условиях, определяемых
законодательными актами. Совокупность взимаемых в государстве налогов и
других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую
систему фискальной политики. При этом объекты налогообложения весьма
различны: среди них и доходы, и стоимость определенных товаров, отдельные
виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами,
пользование природными ресурсами, имуществом юридических и физических лиц,
передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и прочие
объекты, установленные законодательными актами.
Налоги как инструмент фискальной политики бывают двух видов. Первый
вид — налоги на доходы и имущество: подоходный налог с граждан и налог на
прибыль фирм; на социальное страхование, на фонд заработной платы и на
рабочую силу (социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе
налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость, налог на
перевод прибыли и капиталов за рубеж. Они взымаются с конкретного
физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.
Ко второму виду относятся налоги на товары и услуги; налог с оборота
или налог на добавленную стоимость; акцизы (прямо включаются в цену товаров
и услуг); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и
другие. Это косвенные налоги, так как они частично или полностью
переносятся на цену товаров или услуг.
Итак, основными налогами в Российской Федерации являются:
1. Индивидуальный подоходный налог, представляющий собой вычет
из годовых доходов налогоплательщика.
2. Налог на прибыль фирм и предприятий. Взымается с чистой
прибыли юридических лиц (валовая выручка за вычетом всех расходов и
убытков).
3. Социальные взносы, то есть выплаты, осуществляемые частично
самими рабочими и частично их работодателями, направляемые в различные
внебюджетные фонды: по безработице, пенсионный и так далее.
4. Поимущественные налоги, то есть налоги на имущество, дарение
и наследство.
5. Налоги на товары и услуги, прежде всего таможенные пошлины и
акцизы, а также НДС.
Исходя из описанной системы налогообложения представляется возможным
выделить такие главные принципы фискальной политики:
а) Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом
возможностей налогоплательщика, то есть его уровня доходов. Поскольку
возможности разных физических и юридических лиц неодинаковы, для них должны
быть установлены дифференцированные налоговые ставки, поэтому налог с
дохода должен быть прогрессивным.
б) Налогообложение должно носить однократный характер, иначе
цена товара, доходящего до потребителя будет неоправданно завышена, что
сделает его неконкурентоспособным, с другой стороны постоянный налоговый
гнет лишит предпринимателя стимулов к проявлению деловой активности. Здесь
примечательна замена налога с оборота подоходным налогом, в результате чего
производитель платит налог только на добавленную им стоимость, а не со всей
выручки от продажи. Однако данные проблемы еще не полностью устранены из
российского законодательства, что подчас приводит к облаганию товара
налогом несколько раз подряд на каждом этапе его производства.
в) Обязательная уплата налогов. Налоговая система не должна
оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа. Система
штрафов и санкций должна быть такой, чтобы неуплата или несвоевременная
уплата налогов были менее выгодными , чем своевременное и честное
выполнение обязательств перед налоговыми органами.
г) Процедура выплаты налогов должна быть простой, понятной и
удобной для налогоплательщиков и экономичной для учреждений, собирающих
налоги.
д) Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к
меняющимся общественно-политическим потребностям.
е) Налоговая система должна обеспечивать эффективное
перераспределение создаваемого ВНП.
Таким образом, фискальная политика, проводимая правительством,
обязана отвечать основным принципам построения налоговой системы
российского государства и регулировать экономические взаимоотношения внутри
федерации. Кроме того, реализация фискальной политики должна учитывать три
важнейшие функции государственного управления налогообложением:
1. Обеспечение финансирования государственных расходов, то есть
прямая функция налогов;
2. Поддержание социального равновесия путем изменения
соотношения между доходами отдельных групп с целью сглаживания неравенства
между ними, недопущения резкого расслоения общества (социальная функция);
3. Государственное антициклическое и противоинфляционное,
секторальное, отраслевое и региональное регулирование экономики (собственно
регулирующая функция).
Раскрывая содержание социальной функции, хотелось бы отметить, что
большинство граждан считают, что они платят слишком высокие налоги, тогда
как другие социальные группы платят слишком низкие, и что государство
расходует недостаточно средств для обеспечения их материального
благосостояния и чересчур много отдает другим.
В связи с этим интересен принцип взимания налогов в зависимости от
способности налогоплательщика, породивший систему прогрессивного
налогообложения: чем выше доход (налоговая база), тем непропорционально
большая часть его изымается в виде налога. Принцип же пропорционального
налогообложения предусматривает одинаковую долю налога в доходах,
независимо от их величины. Регрессивные ставки налога означают ее
уменьшение по мере возрастания налоговой базы (дохода).
Анализируя налоги как средство государственного управления деловой
активностью , важно остановиться на регулирующих их функциях:
— установление и изменение системы налогообложения;
— определение налоговых ставок, их дифференциация;
— предоставление налоговых льгот — освобождение от налогов
части прибылей и капитала с условиями их целевого использования в
соответствии с задачами общей экономической политики правительства.
Важную регулирующую роль играют глобальные изменения ставок налогов.
Так, глобальное понижение налогов ведет к увеличению чистых прибылей,
усилению стимула хозяйственной деятельности, росту капиталовложений,
спроса, занятости, и оживлению хозяйственной конъюнктуры. Увеличение
налогов — обычный способ борьбы с повышенной деловой активностью.
Изменяя налоги на прибыль (прямые налоги), государство может создать
или уменьшить дополнительные стимулы для капиталовложений, а маневрируя
уровнем косвенных налогов — воздействовать на фонд потребления в целом, на
цены товаров и услуг.
Избрав либеральную или протекционистскую внешнеторговую политику,
государство изменяет таможенные пошлины, получая от торговых партнеров либо
встречные уступки, либо ужесточение условий национального экспорта.
Таможенные пошлины — вид косвенных налогов, повышение которых ведет к
удорожанию импорта, а вслед за этим и отечественных товаров, к снижению
внешнеторгового оборота. Понижение или отмена пошлин влекут за собой
обострение конкуренции на внутреннем рынке, замедление роста цен,
активизацию внешней торговли.
Подводя итог, хотелось бы особенно отметить, что в любом случае
государство, имея возможность применять все элементы финансовой политики,
обладает мощнейшим инструментом, позволяющим весьма эффективно бороться с
любыми трудностями, которые бы не постигли переходную российскую экономику.
Важно лишь со знанием дела использовать имеющиеся средства, последовательно
и правильно продвигаться по пути укрепления экономики и возрождения России.
В любой стране государственный бюджет - важное звено финансовой
системы. Он объединяет главные доходы и расходы государства.
Государственный бюджет представляет собой основной финансовый план
государства на текущий год, имеющий силу закона.
Основными функциями бюджета являются :
* перераспределение национального дохода и ВВП ;
* государственное регулирование и стимулирование экономики ;
* финансовое обеспечение социальной сферы ;
Основная часть государственных доходов и расходов проходит через
государственный бюджет, включающий в себя бюджеты центрального
правительства и местных властей. В зависимости от административно-
территориального устройства той или иной страны (двухступенчатого —
центральное правительство и местные органы власти или трехступенчатого, как
в Российской Федерации, — центральное правительство; правительства
республик, краев, областей; местные органы власти) бюджеты соответственно
бывают центральными, республиканскими, краевыми, областными и так далее.
К бюджету тесно примыкают внебюджетные фонды — денежные средства
государства, имеющие целевое назначение и не включенные в федеральный
бюджет. Внебюджетные средства находятся в распоряжении центральных или
местных органов власти и концентрируются в специальных фондах, каждый из
которых предназначен для определенных нужд. Примером может быть пенсионный
фонд РФ. Внебюджетные фонды создаются за счет специальных (целевых)
налогов, займов, субсидий из бюджета.
Сейчас структура российского бюджета в соответствии с федеральным
законом “О составе и структуре бюджетной классификации Российской
Федерации”, введенном в действие с 1 января 1995 года, выглядит следующим
образом:
I Доходы бюджета
II Расходы бюджета
II.1 Функциональная структура расходов
II.2 Ведомственная структура расходов
II.3 Экономическая структура расходов
III Финансирование бюджета
IV Государственный долг
Рассмотрим бюджет 1999 года.
Основные параметры государственного бюджета 1999 года предполагаются
такими : доходы - 473,8 млрд. руб. (11,8 % к ВВП), расходы - 573,0 млрд.
руб. (14,38 % к ВВП), дефицит - 101,4 млрд. руб. (2,53 % к ВВП). Бюджет
