|[pic] |
|В нашем примере коэффициент маневренности составляет 749 : 1932 = 0.397 в
начале года и 570 : 2205 = 0.259 в конце, что в целом подтверждает ранее
сделанные выводы относительно структуры источников формирования текущих
активов на предприятии.
1.2. Внутренний анализ состояния активов.
В целях углубленного анализа целесообразно сгруппировать все оборотные
активы по категориям риска. К примеру, имеется большая вероятность того,
что дебиторскую задолженность будет легче реализовать, чем незавершенное
производство, или расходы будущих периодов.
Примерная классификация текущих активов по категориям риска представлена
в таблице:
| | |Доля труппы в | |Отклонение |
| | |общем объеме | |(гр.2-гр.4) |
| | |текущих активов, | | |
| | |% | | |
|
|Степень |Группа текущих активов |на начало |на | |
|риска | |года |конец | |
| | | |года | |
|
|Минималь|Наличные денежные средства, |4.9 |2.9 |-2.0 |
|ная |легкореализуемые | | | |
| |краткосрочные ценные бумаги.| | | |
| | | | | |
|
|Малая |Дебиторская задолженность с |53.8 |49.8 |-4.0 |
| |нормальным финансовым | | | |
| |положением + запасы | | | |
| |(исключая залежалые) + | | | |
| |готовая продукция, | | | |
| |пользующаяся спросом. | | | |
|
|Средняя |Продукция производственно- |8.8 |9.5 |+0.7 |
| |технического назначения, | | | |
| |незавершенное строительство,| | | |
| | | | | |
| | | | | |
| |расходы будущих периодов. | | | |
| | | | | |
|
|Высокая |Дебиторская задолженность |32.5 |40.7 |+8.2 |
| |предприятий, находящихся в | | | |
| |тяжелом финансовом | | | |
| |положении, запасы готовой | | | |
| |продукции, вышедшей из | | | |
| |употребления, залежалые | | | |
| |запасы, неликвиды. | | | |
|В развитие проведенного анализа целесообразно оценить тенденцию изменения
соотношений труднореализуемых активов и общей величины активов, а также
труднореализуемых и легкореализуемых активов. Тенденция к росту названных
соотношений указывает на снижение ликвидности.
Учитывая, что в соответствии с действующим законодательством налог на
имущество предприятия берется со всей совокупности основных и оборотных
средств и финансовых активов, предприятию необходимо избавляться от
подобного балласта.
Сводные обобщающие данные о состоянии текущих активов на предприятии
представлены в таблице:
| |На начало | |На конец | |Изменения | |
| |года | |года | |за год | |
|
|Группа текущих активов | |в % к| |в % к| |Пункт.|
| |тыс. |величи|тыс. |величи|тыс. | |
| |руб. |не |руб. |не |руб. |(гр.4 |
| | |текущи| |текущи| |–гр.2)|
| | |х | |х | | |
| | |активо| |активо| | |
| | |в | |в | | |
|
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|
|1. Производственные запасы,|734.0|36.6 |752.0|34.7 |18.0 |-1.9 |
|
|1а. в том числе - залежалые|246.0|12.2 |341.0|15.7 |95.0 |3.5 |
| | | | | | | |
|
|2. Незавершенное |110.0|5.5 |118.0|5.4 |8.0 |-0.1 |
|производство | | | | | | |
|
|3. Готовая продукция, |187.0|9.4 |172.0|7.9 |-15.0 |-1.5 |
| | | | | | | |
|
|3а. в том числе – |37.0 |1.8 |34.0 |1.5 |-3.0 |-0.3 |
|труднореализуемая | | | | | | |
|
|4. Расходы будущих периодов|61.0 |3.0 |79.0 |3.6 |18.0 |0.6 |
| | | | | | | |
|
|5. Дебиторская |612.0|30.6 |780.0|37.9 |68.0 |7.3 |
|задолженность | | | | | | |
|
|5а. в том числе – |170.0|8.0 |301.0|14.0 |131.0 |6.0 |
|сомнительная | | | | | | |
|
|6. Денежные средства |300.0|14.9 |260.0|12.0 |-40.0 |-2.9 |
| | | | | | | |
|
|7. Всего труднореализуемые |624.0|31.1 |873.0|40.4 |249.0 |9.3 |
|активы (стр.1а+стр.2+ | | | | | | |
|+стр.3а+стр.4+стр.5а) | | | | | | |
|
|8. Всего текущие активы |2004.|100.0 |2161.|100.0 |157.0 |-- |
| |0 | |0 | | | |
|Для стабилизации финансового положения предприятия руководству и
главному бухгалтеру надлежит принять срочные меры по стабилизации
финансового положения предприятия. Такими мерами должны стать:
- совершенствование организации расчетов с покупателями (следует иметь в
виду, что в условиях инфляции, как правило, выгоднее продавать продукцию
быстрее и дешевле, чем ожидать выгодных условий её реализации);
- проведение инвентаризации состояния имущества с целью выявления активов
"низкого" качества (изношенного оборудования, залежалых запасов материалов;
сомнительной дебиторской задолженности) и списание их с баланса в
установленном порядке и др.
1.3. Внутренний анализ краткосрочной задолженности.
Анализ краткосрочной задолженности проводится на основании данных
аналитического учета расчетов с поставщиками, полученных кредитов банка,
расчетов с прочими кредиторами. В ходе анализа проводится выборка
обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также
отсроченных и просроченных обязательств.
Для целей анализа состояния расчетов с поставщиками может быть
использована таблица:
Ведомость учета расчетов с поставщиками.
|%|Поставщик, №|Задолженность |Возникло |Оплачен| |Задолже| |
| |счета-фактур|на начало |обязатель-тво в |о | |нность | |
| |ы |месяца |отчетном месяце |или | |на | |
| | |дата пред- |дата |зачтено| |конец | |
| | |поста |сумма | | |периода| |
| | |обр- прия |тыс. | | | | |
| | |вщи- |руб. |дата | |пред | |
| | |ния тию,| |сум- | |по | |
| | |ку, | |ма | |прия | |
| | |тыс. тыс.| | | |став | |
| | | | | | |тию | |
| | |руб. руб. | | | |щику | |
|
|1|Леспромхоз |5.11 -| - |02.|120| -| -|
| |%151 |120 |- |12 | | | |
|
|2|НПО |8.11 -| - |02.| | -| -|
| |Рупор%128 |48 |- |12 |48 | | |
|
|3|А/О Борец |1.12 | - | -| |280| -|
| |%135 |280 |- | |- | | |
|
|4|МП Форум %28|5.08 -| - | -| | -|122|
| | |122 |- | |- | | |
|
|5|ТОО Сам | - - |08.12 |18.|560| -| -|
| |%137 |- |560 |12 | | | |
|
|6|МП Смена | - - |10.12 |21.|308| -| -|
| |%201 |- |308 |12 | | | |
|
|7|А/О Фрам | - - |28.12 | -| -| -|40 |
| |%401 |- |40 | | | | |
|
|8|МП Выпей | - - |29.12 | -| -| -|60 |
| |%309 |- |60 | | | | |
|
|Итого на 31.12.93 - 280 290 - | | | | | | | |
|968 1036 280 222 | | | | | | | |
|Скрытая кредиторская задолженность предприятия возникает в случае
распространенной в настоящее время формы расчетов с покупателями на
условиях предоплаты. Анализ состояния кредиторской задолженности
предприятия его покупателям показан в таблице.
Анализ состояния расчетов с покупателями и заказчиками (на 1.01.94)
|%|Покупатель |Задолженност|Поступление |Отгрузка |Задолжен-н|
| | |ь | | |ость на |
| | |(сальдо) на |средств | |конец |
| | |на-чало | |дата |периода, |
| | |периода |дата |сумма | |
| | |дата |сумма |тыс.руб. |тыс.руб. |
| | |сумма |тыс.руб. | | |
| | |тыс.руб. | | | |
|
|1|П/О Заря | 7.06 | - | 5.12 | 48 |
| | |348 |- |300 | |
|
|2|МП Свет |10.07 | - | 8.12 | 100 |
| | |194 |- |94 | |
|
|3|НПО Зенит |12.09 | - | 8.12 | - |
| | |348 |- |348 | |
|
|4|МП Старт | - | 1.12 |10.12 | - |
