Содержание финансовых отчетов
МОСКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ПРАВА
КУРСОВАЯ РАБОТА
По курсу: МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ УЧЕТА И ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
По теме: СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВЫХ ОТЧЕТОВ
Выполнила студентка 4 курса
Группа ДБ – 041 СА
Юрлова Наталья Васильевна
МОСКВА 2002г.
Содержание
|Введение |3 |
|1. Балансовый отчет |4 |
|1.1. Активы |5 |
|1.2. Обязательства |7 |
|2. Отчет о прибылях и убытках |14 |
|2.1. Способы подготовки и структура отчета о прибылях и |14 |
|убытках | |
|2.2. Требования GAAP к отражению информации в отчете о |15 |
|прибылях и убытках | |
|2.3. Прибыль на акцию |16 |
|3. Отчет о нераспределенной прибыли |17 |
|4. Отчет o движении денежных средств |18 |
|4.1. Структура |18 |
|4.2. Методы составления |18 |
|Заключение |20 |
|Список использованной литературы |21 |
Введение
Финансовая отчетность американской компании включает три основных
отчета: отчет о прибылях и убытках (Income Statement), балансовый
отчет (Balance Sheet) и отчет о движении денежных средств (Statement of
Cash Flows или Cash Flow Statement). Кроме того, часто также
представляются отчет о нераспределенной прибыли (Retained Earnings
Statement) и отчет об акционерном капитале (Statement of
Stockholders'Equity). Финансовая отчетность показывает остатки по счетам и
их изменения, а также агрегированные показатели по нескольким счетам,
такие, как чистая прибыль (net income).
Отчет о прибылях и убытках отражает изменение чистого остатка активов
(капитала владельцев компании) в результате коммерческих операций компании.
Остаток нераспределенной прибыли на конец периода входит составной частью в
капитал; владельцев фирмы. Балансовый же отчет основывается на основном
уравнении бухгалтерского учета. Отчет о движении де нежных средств отражает
оборот денег или их эквивалентов.
1. Балансовый отчет
Балансовый отчет (Balance Sheet), или отчет о финансовом положении
(Statement of Financial Position), содержит информацию о ресурсах,
обязательствах компании и собственном капитале ее владельцев. В его основу
положено основное yравнение бухгалтерского учета, показывающее взаимосвязь
между активами, обязательствами (пассивами) и собственным капиталом
владельцев компании. Определение этих понятий дается в Положении о
концепциях финансового учета № 6.
Активы (assets) — вероятные будущие экономические выгоды, полученные
или контролируемые конкретной организацией в результате прошлых сделок или
событий.
Обязательства (liabilities), — вероятные будущие потери экономических
выгод, вытекающие из существующих у конкретной организации в настоящий
момент обязательств по передаче активов или предоставлению услуг другим
организациям в будущем в результате прошлых сделок или событий.
Собственный капитал (owners' equity) — остаточная стоимость активов
организации после вычета пассивов.
В соответствии с требованиями GAAP эти основные компоненты балансового
отчета группируются и излагаются в следующем порядке:
- активы должны располагаться в порядке убывания их ликвидности
(возможности обращения в наличные средства);
- обязательства должны располагаться в порядке, отражающем близость срока
их погашения. Чем ближе срок, тем раньше должно быть показано
обязательство;
- собственный капитал отражается в порядке его постоянства, т.е. первыми
показываются его разновидности, в наименьшей мере подверженные
изменениям.
Структура рубрик балансового отчета должна отвечать специфике
конкретного предприятия и устанавливаться в соответствии с принципом
полного раскрытия хозяйственной информации. Различия в балансовых отчетах
компаний, обусловленные отраслевыми особенностями их деятельности,
укладываются, тем не менее, в характерную для всех фирм нефинансовой сферы
структуру.
Данная структура показателей балансового отчета характерна для
компаний нефинансовой сферы. В банковском деле, например, не используется
деление активов на текущие и постоянные (основные средства), поскольку
основные виды банковских активов, состоящие из долговых обязательств и
портфелей займов, являются по своей природе достаточно высоколиквидными.
Балансовый отчет отражает состояние финансов компании на конкретный
момент времени — конец учетного периода и датируется этим днем. При
совпадении финансового года с календарным это 31 декабря.
Источником данных для составления балансового отчета является главная
бухгалтерская книга.
Рассмотрим более подробно выделенные основные рубрики балансового
отчета.
1. Активы.
Текущие активы включают наличные денежные средства и другие активы,
которые могут быть обращены в денежные средства, а также активы,
предназначенные для продажи или потребления в течение нормального цикла
деятельности компании или в течение одного года после составления данного
балансового отчета в зависимости от того, который из них длиннее. Под
нормальным циклом деятельности компании понимается средний период времени
между затратами наличных денежных средств или принятием кредиторской
задолженности за товары и услуги и обращением этих товаров и услуг в
наличные денежные средства. Большинство компаний считают продолжительность
цикла своей деятельности равной году, поскольку период движения их средств
от (денежной) наличности к ТМЗ и снова к денежной наличности либо меньше
года, либо трудноопределим. Активы, обращающиеся в течение года, относятся
к краткосрочным, а обращающиеся более года — к долгосрочным. Иногда в силу
особенностей своей материальной формы одни и те же активы мог быть обращены
(потреблены) как в течение года, так и в течение более длительного периода.
В этом случае их отнесение к краткосрочным или долгосрочным зависит от
намерений руководства компании в отношении использования данных активов.
Дебиторская задолженность отражается в виде, очищенном от возможных
невыплат дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность, используемая
в качестве залога выполнения фирмой своих обязательств перед третьими
лицами, а также размер обесценения дебиторской задолженности отражаются как
вычет из дебиторской задолженности или в сноске к отчету. Товарно-
материалъные запасы отражаются по наименьшей цене, существующей на рынке на
аналогичные виды ТМЗ. Если ТМЗ используются в производстве, то должна быть
указана степень завершенности их переработки (сырье, незавершенное
производство, готовая продукция).
Предоплаченные текущие расходы, как правило, охватывают периоды, не
превышающие несколько месяцев, максимум год.
Долгосрочные активы
Основные средства — собственность, здания и оборудование —
долгосрочные, или нетекущие, не предназначенные для продажи в данном
отчетном периоде активы, используемые в деятельности компании (земля,
здания, оборудование, мебель, природные ископаемые и т.д.). В компаниях
непроизводственной сферы для обозначения этой рубрики также используются
названия "собственность и оборудование" и "собственность". Основные
средства показываются в балансовом отчете по стоимости затрат на их
приобретение (создание) за вычетом суммы накопленной амортизации, т.е. по
балансовой стоимости (book value). Амортизация основных средств и истощение
недр, как правило, показываются в балансовом отчете раздельно.
Согласно GAAP в балансовом отчете данная рубрика должна отражать
следующие показатели:
- балансы основных видов подлежащих амортизации активов, выделяемых в
зависимости от их характера или предназначения;
- накопленную амортизацию по основным видам амортизируемых активов или в
совокупности;
- описания методов начисления амортизации (расчета обесценения) по
важнейшим видам основных средств.
Нематериальные (неосязаемые) активы показываются в балансовом отчете в
качестве самостоятельного элемента. Основные виды неосязаемых активов
представляются раздельно, с указанием начисленной амортизации (последняя
указывается в примечаниях или каком-либо другом месте отчета). В отличие от
материальных основных средств по нематериальным активам не ведется
контрсчет накопленной амортизации.
Инвестиции и фонды включают вложения средств, распространяющиеся на
несколько учетных периодов, и целевые фонды долгосрочного использования. В
рамках данной рубрики в балансовом отчете отражаются следующие показатели:
- долгосрочные инвестиции в акции другой компании, не предназначенные
для продажи в данном году;
- долгосрочные обязательства в ценные бумаги (облигации) другой
компании;
- инвестиции в филиалы, включая долгосрочную задолженность этих
филиалов родительской компании;
- целевые фонды долгосрочного использования, например аккумулируемые
для погашения облигаций компании фонды развития, фонды на замену
основного капитала долгосрочные сберегательные депозиты;
- стоимость выплат по страхованию жизни;
- долгосрочные инвестиции в основные средства типа земли и зданий,
которые не используются для ведения текущих операций, а также
временно не загруженные мощности.
Часть долгосрочных инвестиций показывается в балансовом отчете по
своей первоначальной стоимости, а часть, пример котирующиеся на рынке
ценные бумаги, — по наименьшей их рыночной стоимости. Накопляемые
