Все выше сказанное позволяет отразить характеристику методического обоснования единого социального налога, которая необходима для конкретизации теоретических аспектов социальных платежей.
3. Исследование результатов реформирования ЕСН в России на современном этапе
3.1 Анализ влияния реформирования ЕСН на финансово-хозяйственную деятельность предприятий
В 2005 году максимальная ставка ЕСН снижена до 26 % с сохранением регрессии (введена новая регрессивная шкала налогообложения с тремя видами ставок). Вместе с тем, важным новшеством явилась отмена условий применения регрессивной шкалы. Из ст. 241 НК РФ исключен п. 2, который запрещает применять регрессивную шкалу, если средняя налоговая база на одного работника составляет менее 2500 руб. в месяц. Таким образом, пониженные ставки стали доступны для всех налогоплательщиков. Цель подобной налоговой инновации, несомненно, благая: уменьшение налогового бремени для бизнеса, выход заработной платы из тени. [17, с.2]
Однако сегодня становится ясным, что реформа по снижению базовой ставки ЕСН с 1 января 2005 года принесла реальное сокращение налоговой нагрузки далеко не для всех организаций.
Для многих предприятий старая ставка ЕСН была чрезмерно высокой, даже если им удавалось преодолеть первый порог регрессии. От этого в первую очередь страдали малые предприятия, да значительная часть средних организаций. Масштаб уклонения от этого налога до реформы оценивался как высокий. Однако причины этого не только в высоких ставках, но и в плохом администрировании.
С помощью специально проведенного анализа определим, как и каким образом, реформа по ЕСН отразилась на малых, средних предприятиях и крупных налогоплательщиках.
Как известно, именно малый бизнес нуждается в поддержке государства. И для того чтобы он начал развиваться в России, самое важное - это масштабное снижение налогов, прежде всего, снижение ЕСН. При этом, поддержка предпринимательства не должна быть односторонней, для нормального развития экономики необходимо взаимодействие бизнеса и государства. Цель, которую ставили пред собой законодатели, - снизить налоговое бремя работодателей и стимулировать их к тому, чтобы заработная плата вышла из «тени» и стала «белой». Остается только проследить и сравнить, на сколько снизилась налоговая нагрузка и есть ли смысл повышать заработную плату работникам. Ведь в том случае, если результат ощутим, то выгода у предпринимателей значительна. Во-первых, у него остается больше средств на развитие, во-вторых, растет платежеспособность работников организаций, а это в свою очередь дает шанс на дальнейшее благоприятное экономическое развитие страны.
1. ООО «Штоф» изготавливает мебель для гостиниц, детских учреждений, коттеджей, офисов, дачи и т.д. Кухни, прихожие, гостиные, спальни, кабинеты, библиотеки, детские комнат. Отдельные предметы мебели для любого помещения: стеллажи, стенки, комоды, письменные столы, обеденные столы, компьютерные столы, журнальные столы, тумбы под телевизор, кухонная мебель, шкафы, полки, обувницы, стулья, барные стулья, табуреты. Более 800 наименований только стандартных модулей мебели. Данное предприятие существует на рынке два года. Годовой доход менее одного миллиона рублей, на общем режиме налогообложения. Состав учредителей - три человека. Состав персонала - примерно пятнадцать человек. Средняя заработная плата одного работника до 2006 года была 2500 -4000 тысяч рублей.
Для того чтобы сделать выводы и оценить все плюсы и минусы от снижения ЕСН, в виде таблице представлены данные:
Таблица №1
Сравнительный анализ снижения ЕСН в 2006 г. в результате проведения реформы по сравнению с 2004 г. на ООО «Штоф».
|
Размер среднемесячных выплат физическому лицу, руб. |
Налоговая база на каждое физическое за календарный год, руб. |
ЕСН за 2004 г., руб. |
ЕСН за 2006 г., руб. |
разница |
ЧП |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
(3)-(4) |
5 |
|
2500 |
2000х12=30000 |
30000x35,6%=10680 |
24000х26%=7800 |
2880 |
2189 |
|
3000 |
3000x12=36000 |
36000x35,6%=12816 |
36000х26%=9360 |
3456 |
2627 |
|
4000 |
4000x12=48000 |
48000x35,6%=17088 |
48000х26%=12480 |
4606 |
3500 |
|
5000 |
5000х 2=60000 |
60000x35,6%=21360 |
60000x26%=15600 |
5760 |
4378 |
|
6000 |
6000х12=72000 |
72000x35,6%=25632 |
72000x26%=18720 |
6912 |
5253 |
|
7000 |
7000х12=84000 |
84000x35,6%=29904 |
84000х26%=21840 |
8064 |
6129 |
|
8000 |
8000х12=96000 |
96000x35,6%=34176 |
96000х26%=24960 |
9216 |
7004 |
|
8333 |
8333x12=100000 |
100000x35,6%=35600 |
100000х26%=26000 |
9600 |
7296 |
Рассчитав платежи, можно сделать выводы о том, что в 2006 г. существенно снижена ставка для налоговой базы до 100 000 руб. Максимальную экономию от снижения ставок налога получат налогоплательщики, у которых совокупные выплаты на каждое физическое лицо за год составляют до 100 000 руб.
В данном случае ежемесячные выплаты отдельному физическому лицу не превышают 8300 руб. При этом, чем больше, сумма налоговой базы в пределах 100 000 руб., тем больше величина экономии налогоплательщика на каждое физическое лицо, получившее выплаты и вознаграждения в течение года. Максимальный эффект от сокращения расходов налогоплательщика на ЕСН равен 9600 руб. на каждое физическое лицо при сумме совокупных выплат ему за год 100 000 руб.
Из таблицы видно, что данное предприятие действительно сможет ощутить положительный эффект от снижения налоговой ставки: сумма налога за 2006 год окажется меньше уплаченного в 2004 году ЕСН на сумму, соизмеримую с размером выплат в пользу физических лиц за один месяц. [Приложение 10]
Одна из задач реформы ЕСН выполнена, налоговая нагрузка снижена, но будет ли это стимулом для повышения заработной платы работникам? Для этого нужно понять, почему работодателю выгоднее не платить официальную зарплату, а работнику получать.
2. ЗАО «СибСтекКом» относится к сфере среднего бизнеса, на общем режиме налогообложения. Сегодня это процветающее и постоянно развивающееся предприятие. Средняя зарплата рабочего, составляет 12 тысяч рублей. Предприятие охватывает сразу несколько сегментов рынка, поскольку выпускает различные виды стекольной продукции. В частности, ЗАО «СибСтекКом» принадлежит около 60% производства всех стеклопакетов в Красноярске. Предприятие существует с 1997 года. В то время это была лишь торговая компания, реализующая продукцию Борского стекольного завода. Постепенно ЗАО «СибСтекКом» из дилера и продавца превратилась в один из крупнейших центров стекольного производства в Восточно-Сибирском регионе. Сегодня численность рабочих компании составляет 105 человек.
Для того чтобы оценить влияние реформы ЕСН на средний бизнес, на примере ЗАО «СибСтекКом», в таблице № 2 представлены расчеты.
На данном примере мы видим, что расходы на ЕСН сократятся для налогоплательщиков в отношении физических лиц, чьи совокупные годовые вознаграждения попадают в промежуток от 100 000 до 240 000 руб., т.е. в среднем за месяц от 8500 руб. до 20000 руб. Однако чем выше сумма вознаграждения физического лица в этом интервале, тем меньше экономия налогоплательщика. Например, при среднемесячных выплатах в 10 000 руб. экономия на снижении ставки ЕСН в 2006 г. составит для налогоплательщика 8400 руб. за год с одного физического лица. При среднемесячных выплатах в 20 000 руб. годовая экономия сократится до 1200 руб.
Таблица №2
Сравнительный анализ
снижения ЕСН в 2006 г.
в результате проведения реформы по сравнению с 2004 г.
на ЗАО «СибСтекКом».
|
Размер среднемесячных выплат физическому лицу, руб. |
Налоговая база на каждое физическое за календарный год, руб. |
ЕСН за 2004 г., руб. |
ЕСН за 2006 г., руб. |
Разница |
ЧП |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
(3)-(4) |
5 |
|
10000 |
10000x12= 120000 |
35600+20000x20%=39600 |
120000х26%=31200 |
8400 |
6384 |
|
12000 |
12000х12= 144000 |
35600+44000x20%=44400 |
144000х26%=37440 |
6960 |
5290 |
|
14000 |
14000х12= 168000 |
35600+68000x20%=49200 |
168000х26%=43680 |
5520 |
4195 |
|
16000 |
16000х12= 192000 |
35600+92000x20%=54000 |
192000х26%=49920 |
4080 |
3100 |
|
18000 |
18000x12= 216000 |
35600+116000x20%=58800 |
216000х26%=56160 |
2640 |
2000 |
|
20000 |
20000х12= 240000 |
35600+14000x20% = 63600 |
240000х26%=62400 |
1200 |
912 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
