освобождаются от уголовной ответственности, если оно способствовало
раскрытию преступления и полностью возместило причиненный ущерб.
Так, в вышеуказанном деле Павлова А.Е., рассмотренном Полевским
судом, было принято во внимание признание подсудимым своей вины,
чистосердечное раскаяние, положительные характеристики, мнение трудового
коллектива и соответствующих организаций, ранее он не судим, принял меры к
добровольному возмещению причиненного преступлением ущерба, отсутствие
тяжких последствий от содеянного, его состояния здоровья. За содеянное в
соответствии с законом подсудимый подлежит наказанию в виде лишения
свободы. Однако с учетом обстоятельств дела и данных о личности виновного,
суд считает, что последний может быть исправлен и перевоспитан без изоляции
от общества, в связи с чем возможно и целесообразно применение в отношении
него условного осуждения. [49]
Это важное положение УК РФ должно стимулировать позитивное
поведение лиц, совершивших налоговые преступления. В конечном счете,
государству гораздо важнее получить возмещение того ущерба и убытков,
которые следуют в результате совершения подобных преступлений и могут быть
огромными, чем покарать конкретное физическое лицо.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Список литературы
1. Нормативные источники.
1. Конституция Российской Федерации. М.: Юридическая литература, 1993.
2. Уголовный кодекс Российской Федерации. – М.: Издательская группа
ИНФРА-М – НОРМА, 1997.
3.Гражданский кодекс РФ. Часть первая. Под ред. О. М. Козырь, А. Л.
Маковского, С. А. Хохлова. – М.: Международный центр финансово-
экономического развития, 1996.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. – М.:
Информационно-издательский дом «Филинъ», 1999.
5. Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27 декабря 1991года
№ 2118-1 // СЗ РФ. 1996. № 35. Ст. 4130.
6. Закон РСФСР «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1992
года № 1998-1 // СЗ РФ. 1996. № 26. Ст. 3035.
7. Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27
декабря 1991 года № 2116-1 // Налоговый вестник. 1996. № 3. № 1992.
8. Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991года
// СЗ РФ. 1996. № 22. Ст. 2583.
9. Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 8 от 4 июля 1997 года «О
некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного
законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов».
Бюллетень Верховного Суда РФ, № 9, 1997.
10. Сборник законодательства РФ, 1996, № 26.
2. Общая литература.
1. Верин В. П. Преступления в сфере экономики. Серия «Российское право:
теория и практика». Учебно-практическое пособие. – М.: Дело, 1999.
2. Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Преступления в сфере экономической
деятельности. – М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 1998.
3.Гуреев В.И. Российское налоговое право – М.: ОАО «Издательство
«Экономика», 1998.
4. Козырин А. Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы и практика.
– М., 1993.
5. Курс уголовного права. Общая часть. Том 1: Учение о преступлении.
Учебник для вузов / Под ред. Н. Ф. Кузнецовой и И. М. Тяжковой. – М.:
Зерцало, 1999.
6. Кучеров И. И. Налоговые преступления. Учебное пособие. М.: Учебно-
консультационный центр «ЮрИнфоР». 1997.
7. Кучеров И. И., Марков А. Я. Расследование налоговых преступлений.
М.: УМЦ при ГУК МВД России, 1996.
8. Пансков В. Г. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации.
– М.: Финансы и статистика, 1999.
9. Петрова Г. В. Налоговое право. Учебник для вузов. – М.: Издательская
группа ИНФРА-М – НОРМА, 1997.
10. Уголовное уложение. – С.-Пб., Сенатская типография. 1903.
10. Химичева Н. И. Налоговое право. Учебник. М.: Издательство БЕК, 1997.
11. Черника Д. Г. Налоги. – М., 1995.
12. Яни П. С. Экономические и служебные преступления. – М.: Бизнес-школа
«Интел-Синтез», 1997.
3. Неопубликованная юридическая практика
Дело № 1-14 по обвинению Павлова А.Е. в совершении преступления,
предусмотренного ст. 199 ч.1 УК РФ из архива Полевского суда г. Полевского
Свердловской области .
Дело № 1-253 по обвинению Хотько В.Н. в совершении преступления,
предусмотренного ст. 198 ч.2 УК РФ из архива Шумихинского райсуда
Курганской области.
Дело № 1-576/98 по обвинению Шевцова С.В., Хоменко А.А., Трушникова И.Л.,
Трушникова Г.Л.. в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 33
ч.3, 35 ч.2, 199 ч.2 УК РФ из архива Федеральнлго суда Фрунзенского
района г. С-Петербурга .
4. Материалы печати.
1. Алмазов С. Н. Налоговая реформа: общественная оценка путей и способов
осуществления // Финансы. 1995. № 12.
2. Волженкин Б. Уголовная ответственность за налоговые преступления //
Законность, 1994, № 1.
3. Налоговая полиция.1995. № 8.
4. Старченков П. Налоговая преступность в России катастрофически растет
// Независимая газета. 1995. 24 мая.
Принципиально новым в Налоговом кодексе является то, что здесь впервые в
российской налоговой практике дано достаточно четкое определение понятие
налогового правонарушения. Налоговым правонарушением является виновно
совершенное противоправное, т.е. в нарушение законодательства о налогах и
сборах, действие или бездействие налогоплательщика, за которое Налоговым
кодексом установлены соответствующие меры ответственности.
Основополагающими принципами иными в основном налоговом законе
страны, являются следующие:
- ни один налогоплательщик, будь то юридическое лицо, предприниматель
или налогоплательщик - физическое лицо, не может быть привлечен к
ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по
основаниям и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом России;
- к налогоплательщику не могут быть повторно применены меры налоговой
ответственности за совершение одного и того же нарушения налогового
законодательства;
- ответственность за действия, предусмотренные Налоговым кодексом в
случае их совершения физическим лицом, наступает только в том случае, если
это действие не содержит признаков состава преступления, предусмотренного
уголовным законодательством Российской Федерации;
- привлечение налогоплательщика - юридического лица к ответственности
за совершение налогового нарушения не может освобождать его должностных лиц
(при наличии соответствующих оснований) от административной, уголовной или
иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации;
- в случае привлечения налогоплательщика к ответственности за
нарушение налогового законодательства он не освобождается от обязанности
уплаты причитающихся сумм налогов;
- налогоплательщик не может считаться виновным в нарушении налогового
законодательства, если эта виновность не доказана и не установлена решением
суда, вступившим в законную силу;
- на налогоплательщика не может быть возложена обязанность доказывать
свою невинность в совершении налогового правонарушения. Эта обязанность по
доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового
правонарушения и виновности налогоплательщика в его совершении, возложена
на налоговые органы;
- все сомнения в виновности налогоплательщика в совершении налогового
правонарушения, согласно Налоговому кодексу России всегда должны
толковаться в пользу налогоплательщика;
- каждый налогоплательщик имеет право самостоятельно исправить ошибки,
допущенные им при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате
налога.
Принципиально новым моментом при определении меры
ответственности налогоплательщика за нарушение налогового законодательства
является установление Налоговым кодексом двух форм вины налогоплательщика,
совершившего противоправное действие или бездействие: умышленное
правонарушение и совершенное по неосторожности.
Совершенным умышленно считается такое правонарушение, когда
совершившее его лицо осознавало противоправный характер своих действий или
бездействия, желало или сознательно допускало наступление их вредных
последствий.
В то же время признается совершенным по неосторожности такое
правонарушение, когда лицо, его совершившее, не осознавало противоправного
характера своих действий или бездействия, или вредный характер возникших
вследствие их последствий, хотя должно было и могло это осознавать.
Применение того или иного размера финансовых санкций за
нарушение налогового законодательства поставлено в зависимость от
обязательств, смягчающих или же, наоборот, отягчающих предусмотренную в
законе ответственность за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение
налогового правонарушения, являются, в частности, совершение правонарушений
вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, а также под
влиянием угрозы или принуждения или в силу материальной, служебной или иной
зависимости.
Обстоятельством, отягчающим ответственность, является совершение
налогового правонарушения лицом, ранее (т.е. в течение 12 месяцев со дня
последнего применения санкций) привлекаемым к ответственности за
аналогичное правонарушение.
При наличии у налогоплательщика хотя бы одного из указанных
смягчающих ответственность обстоятельств размер финансового штрафа
уменьшается не меньше чем в два раза по сравнению с тем размером, который
установлен Налоговым кодексом. Одновременно с этим при наличии отягчающих
обстоятельств размер штрафа увеличивается в два раза.
Если налогоплательщик совершил не менее двух налоговых
правонарушений, то налоговые санкции взыскиваются с него за каждое такое
правонарушение в отдельности.
Налоговый кодекс установил и период времени, в течение которого
налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании с
налогоплательщика налоговой санкции. Суд примет к рассмотрению заявление
налогового органа только в том случае, если со дня обнаружения налогового
правонарушения и составления соответствующего акта прошло не более трех
месяцев.
Формирование доходной части бюджета и государственных внебюджетных фондов
Российской Федерации осуществляется из различных источников. Одними из
наиболее важных являются средства, поступающие в бюджет в виде налогов с
физических и юридических лиц и во внебюджетные государственные фонды в виде
страховых взносов физических лиц и организаций. поступление в бюджет и
государственные внебюджетные фонды названных средств причиняет существенный
вред государству и обществу, поскольку затрудняет реализацию
государственных социально-экономических программ, нарушает интересы граждан
и т. д. Законодательство и другие нормативные правовые акты Российской
Федерации регламентирует порядок поступления в бюджет и государственные
внебюджетные фонды указанных средств, их размеры, возлагают на физических и
юридических лиц обязанности вносить в бюджет и государственные фонды
соответствующие средства т. д. Общественные отношения, обеспечивающие
формирование бюджета и государственных внебюджетных фондов в соответствии с
законодательством и другими нормативными правовыми актами Российской
Федерации, охраняются уголовным законом. [50]
На основании УК РФ 1996 г. подгруппа преступлений в сфере
формирования бюджета и государственных внебюджетных фондов включает в себя
четыре вида деяний: 1) уклонение физического лица от уплаты налога или
страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст. 198); 2)
уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды с организации (ст. 199); 3) уклонение от уплаты
таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст.
194), и 4) нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и
драгоценных камней (ст. 192).
1
1
1
-----------------------
[1] См.: Кучеров И. И. Налоговые преступления. М.: Учебно-консульт. центр
«ЮрИнфоР», 1997. С. 42.
[2] См.: Алмазов С. Н. Налоговая реформа: общественная оценка путей и
способов осуществления // Финансы, 1995. № 12. С. 21.
[3] См.: Уголовное уложение. – С.-Пб., Сенатская типография. 1903 . С.
406.
[4] См.: Бюллетень Центрального статистического управления, 1924, № 24.
[5] См.: Пансков В. Г. Комментарии к Налоговому кодексу Российской
Федерации. – М.: Финансы и статистика, 1999. С. 4.
[6] См.: Пансков В. Г. Указ. соч. С. 6.
[7] См.: Пансков В. Г. Указ. соч. С.6.
[8] См.: Петрова Г. В. Налоговое право. Учебник для вузов. – М.:
Издательская группа ИНФРА-М – Норма, 1998. С. 17.
[9] См.: Пансков В. Г. Указ. соч. С. 8.
[10] См.: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. – М.:
Информационно-издательский дом «Филинъ», 1999. Ст.38.
[11] См.: Пансков В. Г. Указ. соч. С. 9.
[12] См.: Кучеров И. И. Указ. соч. С. 44.
[13] См.: Налоговый кодекс Российской Федерации Часть первая. ст. 8. М.,
1995. С. 42.
[14] См.: Налоги. Под ред. Черника Д. Г. – М., 1995. С. 42.
[15] См.: Кучеров И. И. Указ. соч. С. 45.
[16] См.: Кучеров И. И. Указ. соч. С. 40. [17] См.: Кучеров И. И. Указ.
соч. С. 48.
[18] См.: Кучеров И. И. Указ. соч. С. 48.
[19] См.: Старченков П. Налоговая преступность в России катастрофически
растет // Независимая газета. 1995. 24 мая.
[20] См.: Кучеров И. И. Указ. соч. С. 49.
[21] См.: Налоговая полиция. 1996. № 3. С. 2.
[22] См.: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, 1999.
[23] См.: Верин В. П. Преступления в сфере экономики. Серия «Российское
право: теория и практика». Учебно-практическое пособие. – М.: Дело, 1999.
С. 22. [24] См.: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая,
1999.
[25] См.: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, 1999.
[26] См.: Российская газета, 1998, 27 июня.
[27] См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Преступления в сфере экономической
деятельности. – М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 1998. С. 24.
[28] См.: Курс уголовного права. Общая часть. Том 1: Учение о преступлении.
Учебник для вузов / Под ред. Н. Ф. Кузнецовой и И. М. Тяжковой, - М.:
Зерцало, 1999. С. 197.
[29] См.: Курс уголовного права Общая часть. Том 1. Указ. соч. С. 210.
[30] См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С. 26.
[31] См.: Верин В. П. Указ. соч. С. 99.
[32] См.: Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации, 1997, № 9. С. 4.
[33] См.: Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 26, ст.
3035.
[34] См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С. 28.
[35] См.: Курс уголовного права. Общая часть. Том 1 . Указ. соч. С. 223.
[36] См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С. 30.
[37] См.: Курс уголовного права. Общая часть. Том 1. Указ. соч. С. 266.
[38] Архив Шумихинского райсуда Курганской области. Дело № 1-253.
[39] См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С. 34.
[40] Архив Шумихинского райсуда Курганской области. Дело № 1-253.
[41] См.: Гаухман.Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С. 39.
[42] См.: Верин В.П. Указ. соч. С. 103.
[43] См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С. 40.
[44] Архив Полевского суда Свердловской области. Дело № 1-14.
[45] См.: Верин В. П. Указ. соч. С. 104.
[46] Архив Федерального суда Фрунзенского района Санкт-Петербурга. Дело № 1-
576/98.
[47] См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С.45.
[48] См.: Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации, 1997, № 9. С. 4.
[49] См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С.44.
[50] Архив Полевского суда Свердловской области
1 Архив Шимихинского райсуда Курганской области, дело № 1-253.
1 Архив Шумихинского райсуда Курганской области, дело № 1-253.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
