Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». В этой форме отчетности приводится информация о приходе, расходе и остатках денежных средств организации.
Разделы 2 «Поступило денежных средств» и 3 «Направлено денежных средств» формы составляются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.
Справочно приводятся данные о сумме денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету, в том числе от физических и юридических лиц, а также данные о наличных расчетах с применением ККМ и документов строгой отчетности по формам, утвержденным Минфином России в соответствии с постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 30 июля 1993 года № 745.
В форме № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» расшифровываются некоторые наиболее важные статьи баланса. В этих статьях отражен состав заемных средств, внеоборотных активов, дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых вложений, имущества, социальных показателей и др.
Информация, содержащаяся в данной форме, дополняя «Отчет о прибылях и убытках», позволяет провести достаточно детальный анализ финансового состояния организации и увидеть движение средств и их источников за отчетный период.
Форма № 5 состоит из девяти разделов. Далее представляется основная информация по каждому разделу.
В разделе «Движение заемных средств» показывают наличие и динамику средств, взятых взаймы как у банковских, так и других организаций. Выделяют просроченную задолженность.
В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, включая обязательства, обеспеченные векселями и авансы. По строкам, характеризующим данные о просроченной задолженности, отражаются показатели задолженности, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности.
В справке к данному разделу показываются данные о списании на финансовый результат дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек по законодательству России, а также дебиторской задолженности, по которой истек предельный срок исполнения обязательств.
В разделе «Амортизируемое имущество» расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств, МБП, принадлежащих организации.
В разделе 3 показывают стоимость отдельных видов основных средств, переданных в аренду другим организациям; данные о переоценке основных средств; имущество, переданное организацией в залог в соответствии с договором.
В разделе «Движение средств финансирования и долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» показывается наличие собственных и привлеченных средств у организации и их использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений.
В разделе «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в российской и иностранной валютах.
В разделе «Затраты, произведенные организацией» приводят данные о затратах организации по их элементам. Данные приводятся в целом по организации по всем видам деятельности.
В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» приводится расшифровка отдельных видов прибылей и убытков, полученных /выявленных/ организацией в течение отчетного года и предыдущем отчетном году и включенных в соответствующие статьи «Отчета о прибылях и убытках».
В разделе «Социальные показатели» отражаются отдельные социальные показатели деятельности организации, в частности, отчисления, произведенные организацией на социальные нужды, в фонд социального страхования, в пенсионный фонд, в фонд занятости, в фонд обязательного медицинского страхования, а также среднесписочная численность работников организации.
В разделе «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах» отражают данные по забалансовым счетам, не упомянутым по другим статьям Справки.
Главным недостатком форм № 3, 4, 5 российской бухгалтерской отчетности является то, что они лишь частично содержат сведения прошлого периода, что затрудняет проведение финансового анализа. Для того, чтобы сделать правильные выводы и принять верное решение, необходимо располагать не только отчетами за текущий период времени, но и за прошлые периоды, которые доступны не для любого пользователя.
Недостаточно полно в форме № 3 раскрыта информация об отдельных составляющих собственного капитала. В первую очередь, это касается такой комбинированной статьи баланса, как «Добавочный капитал», объединяющей весьма разнородные по своей экономической природе статьи. Особого внимания заслуживает информация об изменении добавочного капитала в результате переоценки основных средств.
Исходя из вышеизложенного, можно предложить следующие пути совершенствования описанных форм отчетности:
Для повышения информативности содержащихся в отчетах данных, необходимо дополнить существующие формы отчетности /формы № 3, 4, 5/ аналогичными данными за предшествующий период /как в формах № 1 и 2/. Это позволит пользователям отчетности наиболее полно представить положение дел в организации, сделать правильные выводы и принять верные управленческие решения.
Для более полного раскрытия такой комбинированной статьи, как «Добавочный капитал» /форма № 3/, объединяющей весьма разнородные по своей экономической природе статьи, ввести к данной статье подпункты:
«Прирост стоимости имущества по переоценке»;
«Эмиссионный доход»;
«Безвозмездно полученные ценности»;
«Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте».
Это позволит более полно представить «начинку» добавочного капитала организации и повысит информативность данной формы отчетности.
Глава 3. Анализ финансового состояния СПК «Сталь» Петровского района Саратовской области
Финансовый анализ СПК "Сталь" будет проводиться по данным следующих форм отчетности:
1. Форма № 1 - Бухгалтерский баланс СПК "Сталь" на 31.12.2006г.
2. Форма № 2 - Отчет о прибылях и убытках СПК "Сталь" на 31.12. 2006г.
Анализ актива и пассива баланса
Основными показателями формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и справки к ней являются: внеоборотные активы; оборотные активы; активы; валюта баланса; собственный капитал (капитал и резервы); долгосрочные и краткосрочные обязательства; дебиторская и кредиторская задолженность; ценности, учитываемые на забалансовых счетах.
При анализе баланса как источника информации о состоянии активов и пассивов организации будем руководствоваться следующим планом:
Общий анализ баланса
Анализ состава, структуры и динамики активов.
Оценка эффективности использования основных и оборотных активов.
Факторный анализ рентабельности активов.
Анализ состава, структуры и динамики капитала.
Эффект финансового рычага (левериджа).
Факторный анализ рентабельности собственного и заемного капитала.
Анализ рентабельности «чистых активов».
Анализ финансового состояния начнем с общей оценки структуры средств хозяйствующего субъекта и источников их формирования, изменения ее на конец года по сравнению с началом. Этот анализ проводится по данным баланса, здесь используются приемы структурно-динамического анализа (таблица 1). Данные таблицы показывают, что общий оборот хозяйственных средств (активов) уменьшился по сравнению с началом года на 4852 тыс. руб.
Внеоборотные активы к концу года в общей стоимости активов стали занимать 53,01% (что на 11,36 пункта меньше, чем в начале года), и абсолютная их величина уменьшилась по сравнению с началом на 11281 тыс. руб. (38093 - 49374 = -11281).
Оборотные активы увеличились, причем значительно - на 6429 тыс. руб. на конец года по сравнению с началом (33764 - 27335 = 6429), и соответственно в процентах от общей суммы активов составили на конец года на 10,36 пункта больше. Их увеличение положительно повлияло на производственно-финансовую деятельность, а впоследствии - на финансовую устойчивость организации.
Источники формирования имущества:
Собственный капитал в отчетном году уменьшился на 12307 тыс. руб., составив 76,18% всех источников на конец года против 87,4% на начало (доля собственного капитала в источниках формирования имущества понизилась в результате общего снижения размеров всех источников на 4852 тыс. руб.) на конец года против 84,68% на начало. Краткосрочные обязательства повысились: 6563 - 3587 = 982. С другой стороны, можно также отметить увеличение долгосрочных обязательств на 6479 тыс. руб. (увеличение на 9,38 пунктов).
Однако нужно заметить, что к концу года доля собственного капитала в общем объеме источников составляла 76,18%, а заемных средств - лишь 23,82%. Поэтому можно сделать вывод, что финансовое положение организации достаточно устойчивое, и пополнение активов осуществляется в основном за счет собственных средств.
|
Таблица 1. |
||||||||
|
Предварительная оценка изменения структуры бухгалтерского баланса СПК "Сталь" 2006г. тыс.руб. |
||||||||
|
Актив |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
Пассив |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
|
|
Раздел 1. Внеоборотные активы |
49374 |
38093 |
-11281 |
Раздел 3. Капитал и резервы |
67045 |
54738 |
-12307 |
|
|
То же к итогу, % |
64,37 |
53,01 |
-11,36 |
То же к итогу, % |
87,4 |
76,18 |
-11,22 |
|
|
Раздел 2. Оборотные активы |
27335 |
33764 |
6429 |
Раздел 4. Долгосрочные обязательства |
4077 |
10556 |
6479 |
|
|
То же к итогу, % |
35,63 |
46,99 |
10,36 |
То же к итогу, % |
5,31 |
14,69 |
9,38 |
|
|
- |
- |
- |
- |
Раздел 5. Краткосрочные обязательства |
5587 |
6563 |
982 |
|
|
- |
- |
- |
- |
То же к итогу, % |
7,28 |
9,13 |
1,85 |
|
|
Валюта баланса |
76709 |
71857 |
-4852 |
Валюта баланса |
76709 |
71857 |
-4852 |
|
|
То же к итогу, % |
100 |
100 |
- |
То же к итогу, % |
100 |
100 |
- |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
