Оценка и анализ финансовых результатов, состояния и деятельности предприятия
оценка и анализ финансовых результатов, состояния и деятельности
предприятия.
1. Определение налогооблагаемой прибыли и распределение финансовых
результатов предприятия.
Различные стороны производств бытовой снабженческой и финансовой
деятельности предприятия получают законченную оценку в системе показателей
финансовых результатов. Обобщено, наиболее важные показатели финансовых
результатов делят предприятие представленные в форме №2 годовой и
квартальной бухгалтерской отчетности. К ним относятся: прибыль (убыток ) от
реализации продукции (работ, услуги ), прибыль (убыток ) от прочей
реализации, доходы и расходы от внереализационных операций, балансовая
прибыль, налогооблагаемая прибыль и др.
Показатели финансовых результатов характеризуют обсолютную
эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются
показатели прибыли, которые в условиях рыночной экономики составляют основу
экономического развития предприятия, характеризуют степень его деловой
активности и финансового благополучия .
По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и
доходность вложений в активы конкретного предприятия.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия- это
балансовая прибыль или убыток, которая представляет собой алгебраическую
сумму результата от реализации продукции ( работ, услуг ), результаты от
прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных
операций.
Рб=Р р ( Р пр ( Р вн ( 1 )
где,
Рб- балансовая прибыль или убыток.
РР – результат ( прибыль или убыток ) от реализации продукции ( работ,
услуг ).
РПР- результат от прочей реализации.
РВР- сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.
Используя исходные данные, получаем следующий расчет:
Рб=2497 + 46 – 65 = 2478
Результат от реализации продукции ( работ, услуг ) определяется
следующим расчетом:
РР=ВР- SР- РНДС – РА ( 2 )
где,
ВР- выручка от реализации продукции.
SР- затраты на производство продукции.
РНДС- налог на добавленную стоимость.
РА – акцизы и экспортные пошлины.
Используя исходные данные, получаем следующий расчет:
РР = 136 – 8411 – 2727 = 2498
Исходным моментом в расчете показателей прибыли является оборот
предприятия по реализации продукции
Выручка от реализации продукции ( работ, услуг ) характеризуют
завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на
производство средств предприятия денежную форму и начало нового витка в
обороте всех средств. Изменение в реализации продукции показывают
наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности
предприятия, поэтому финансовый отдел должен организовать ежедневный
оперативный контроль за процессом отгрузки и реализации.
Модель хозяйственного механизма предприятия основанная на
налогообложение прибыли.
|Продажная выручка в |
|отпускных ценах с НДС|
| |
|( полный оборот ) |
|Выручка от реализации|
|в оптовых ценах |
|предприятия ( чистый |
|оборот ) |
| |
|Сальдо прибылей и |
|убытков от прочей |
|реализации |
|Сальдо результатов от|
|внереализованных |
|операций |
|Корректировка валовой|
|прибыли для |
|налогообложения |
|Налогооблагаемая |
|прибыль по видам |
|деятельности |
Теоретической базой экономического анализа финансовых
результатов деятельности предприятия является принятая для всех предприятий
независимо от формы собственности , единая модель хозяйственного механизма
предприятия, основанная на налогообложении прибыли в условиях рыночных
отношений ( рис. 2.1 ) , которая является моделью формирования и
распределения финансовых результатов. Она отражает присущее всем
предприятиям целей деятельности, единство показателей фактических
результатов, единство процессов формирования и распределения прибыли,
единство системы налогообложения.
Модель хозяйствования в условиях рыночной экономики содержит ряд
расчетов:
1) Определение прибыли от реализации продукции (работ, услуг ) и
иных материальных ценностей ( прочая реализация).
Прибыль от реализации продукции без НДС и анализов к затратам на
производство и реализацию , включается в себестоимость.
П = В – Затр.
П = 4040 – 3115 = 925 ( тыс. руб. )
В себестоимость продукции при определении прибыли включают:
- материальные затраты с учетом затрат связанных с
использованием сырья;
- амортизационные отчисления на полное восстановление основного
фонда;
- оплата труда за производственные результаты в
пределах нормирования (включая премии всем категориям );
- отчисления на государственное, социальное страхование;
- обязательное страхование имущества;
- платежи по кредитам банков в пределах ставки, установленной
законодательной; кроме процентов по просроченным и отсроченным
ссудам, полученным на восстановление оборотных средств, на
приобретение основных средств и не материальных активов;
- расходы по всем видам ремонта;
- другие затраты на производство и реализацию.
В себестоимость не включается выплаты в денежных и материальных
формах, которые производятся за счет прибыли остающейся в распоряжении
предприятия и специальных источников. Выплаты не связанные с оплатой
труда.
Прибыль от реализации основных фондов и иных материальных
ценностей определяется как разница между продажной ( рыночной ) ценой
имущества и первоначальной или остаточной стоимости имущества.
2) определение балансовой ( валовой ) прибыли.
Балансовая ( валовая ) прибыль представляет собой прибыль:
Бал П = П реал. + П пр + П вп
Бал П = 2497 + 46 – 65 2489 ( тыс. руб. ).
В состав доходов ( расходов ) от внереализованных операций
включают:
- доход, полученный от долевого участия в совместном предприятии;
- суммы полученные в виде экономичных санкций и возмещения убытков:
- другие доходы и расходы не связанные с производством и реализации
продукции. ( При этом , платежи внесенные в бюджет в виде санкций
производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и не
включаются в состав расходов от внереализованных операций.)
-
Ключевым вопросом анализа является формирования показателя общей
балансовой прибыли.
Прогрессивным фактором влияния на формирование прибыли является:
- снижение себестоимости продукции;
- рост объема реализации продукции
- повышение качества;
- улучшение ассортимента продукции
- снижение цен и тарифов;
- нарушение установленных стандартов и т. д.
3) Определение величины облагаемой налогом балансовой прибыли. Для
исчисления облагаемой прибыли балансовая прибыль корректируется :
- на сумму доходов, полученных по акциям, облигациям и другим
ценным бумагам, принадлежащих предприятию.
- На сумму дохода, полученного от долевого участия в
других предприятиях ( кроме доходов полученных за пределами
РФ)
4) Определение величины налога на прибыль.
Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой прибыли с
учетом предоставленных льгот ставки налога на прибыль.
Налоги на прибыль от других видов доходов и прибылей:
- Дивиденды и проценты по денежным бумагам принадлежащим
предприятию;
- Доходы от долевого участия на территории России;
- Доходы от аренды;
- Прибыль от проведения концертов и другие взимаются с источника
этих доходов
Подробно порядок исчисления и уплаты налога на прибыль
определяется инструкциями государственной налоговой службы РФ
В соответствии с законом РФ “ О налоге на прибыль предприятий и
организаций” для отдельных видов плательщика устанавливаются льготы по
налогообложению . Полная информация о размере уплаченного и начисленного
налога представляется в разделе 2 отчета предприятия о финансовых
результатах.
5) Определение и распределение чистой прибыли, остающейся
в распоряжении предприятия.
Чистая прибыль предприятия определяется как разница между
облагаемой налогом прибылью и величиной налога с учетом льгот .
Р чист. = Р бал. – Н с уч. льгот
Р чист. = 2478 – 743 = 1735 ( тыс. руб. )
Направления использования прибыли определяется предприятием
самостоятельно. После определения прибыли и налога идет процесс анализа
основных показателей.
2.2Анализ уровня динамики показателей финансовых результатов
деятельности предприятия.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в
качестве обязательных элементов исследование :
1) изменение каждого за текущий анализируемый период (
горизонтальный анализ );
2) исследование структуры соответственных показателей и
их изменения ( вертикальный анализ );
3) изучение динамики изменения показателей финансовых резервов за
ряд отчетных периодов ( трендовый анализ ).
Для анализа оценки уровня и динамики показателей финансовых
результатов деятельности предприятия составляют таблицу, в которой
используем данные отчетности предприятия из формы №2
Таблица 1 . Анализ уровня динамики показателей финансовых результатов
деятельности предприятия.
| |За прошлый|За |В |
|Показатель |период |отчетный |процентах |
| | |период |к |
| | | |базисному |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|Выручка от реализации продукции ( работ, | | | |
|услуг ) без НДС, акцизов и аналогичных |5419 |10908 |201 |
|обязательных платежей | | | |
