вексельной давности Положением устанавливается различные в зависимости от
характера ответственности каждого участника векселя. Так, для предъявления
иска векселедержателем к акцептанту переводного векселя установлен 3-летний
срок, а к векселедателю простого векселя - 1 год со дня протеста,
совершенного в установленный срок, или со дня платежа, в случае оговорки -
об обороте без издержки. Последнее имеет силу и в отношении индоссантов.
Для исковых требований индоссантов друг другу и к векселедателю
установлена исковая давность - 6 месяцев со дня, в который индоссант
оплатил вексель, или со дня предъявления к нему иска.
Глава III. Операции банков и юридических лиц с векселями.
III.1. Товарный кредит поставщика.
Основной, классической целью вексельного обращения является предоставление
поставщиком товарного кредита своему покупателю. Эта операция заключается в
получении от покупателя векселя за поставленный товар или оказанные услуги
(Рис. 1). Поскольку полученным векселем продавец, в свою очередь, может
рассчитаться со своими поставщиками, эта операция позволяет избежать
замораживания оборотных средств на счетах в виде неоплаченной дебиторской
задолженности. При оплате векселем, поставщик вправе потребовать от
векселедателя указать в векселе сумму большую, чем та, что причитается за
поставку товаров или оказание услуг. Также поставщик вправе требовать
указания в векселе процентов, которые покупатель должен будет уплатить при
платеже по векселю.
Вексель, являясь средством оформления кредита в товарной форме,
способствует увеличению скорости оборота, уменьшению потребности в
кредитных ресурсах и денежных средствах в целом, позволяет хозяйственным
субъектам использовать денежные средства в собственных целях.
Бухгалтерский учет векселей при расчетах между организациями за
поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, осуществляется
согласно Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному приказом Минфина
СССР №56 от 21 ноября 1991г. и письма Минфина РФ №142 от 31 октября 1994г.
в июльской редакции. Из этих документов следует, что учет векселей
производится:
o у организации, выдавшей вексель (векселедателя),- на счете 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» или счете 76 «Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами», субсчет «Векселя выданные» в сумме указанной в векселе, в
корреспонденции с дебетом счетов учета материальных ценностей или
издержек производства в части работ, услуг.
o у организации- получателя денег по векселю (векселедержателя) при
получении векселя сумма, указанная в векселе, отражается по дебету счета
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные» в
корреспонденции с кредитом счета 46 «Реализация продукции (работ,
услуг)». Разность между суммой, указанной в векселе и суммой
задолженности за поставленные товары, выполненные работы и оказанные
услуги, в счет оплаты которых получен вексель, отражается по кредиту
счета 80 «Прибыли и убытки», субсчет «Доходы по векселям».
Получение денежных средств у организации-векселедержателя в счет
оплаты векселя отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту
счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя
полученные».
В случае передачи векселедержателем векселя до окончания срока платежа по
нему, поступление средств отражается по дебету счетов учета денежных или
других средств, иного имущества и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями
и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет
«Векселя полученные».
III.2. Учет векселей.
Учет векселей состоит в том, что векселедержатель передает (продает)
вексель банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за
это вексельную сумму за вычетом (за досрочное получение) определенного
процента от этой суммы, т.е. учетного процента или дисконта. Таким образом,
с позиции банка это покупка любого несобственного векселя.
Рис.3. Операция учета векселей.
Коммерческий банк может быть заинтересован в учете векселей крупных
акционеров банка, а так же клиентов, которым ранее были выданы ссуды, для
возврата которых банку необходимо улучшить финансовое состояние клиента.
Вполне возможно, что банк будет учитывать векселя тех клиентов, с которыми
планирует расширение сотрудничества. Поэтому этой операции банки придают
особое значение. Как правило, условие ее выполнения определяют управляющие
и директора банков на основе той информации, которая содержится в
представленном к учету в банк векселе. Он отражает сложившиеся отношения
между участниками вексельной сделки, а так же между индоссантами,
финансовое положение и кредитоспособность которых анализируется прежде, чем
вексель принимается к учету. Особенно тщательно рассматривается вопросы
платежеспособности основных должников по векселю (векселедателя – по
простому векселю и акцептанта или трассанта – по переводному векселю).
В зависимости от того, кто передал вексель для учета в банк, векселедатель
или векселедержатель, можно рассматривать операцию учета векселя, как одну
из форм платежного или расчетного кредита. Платежный кредит предоставляется
векселедателю, вексель которого представляется к учету. Расчетный же
кредит, предоставленный путем учета векселя его держателем, будет погашать
не то лицо, которое его получало, т.е. не ссудозаемщик, а лицо, обязанное
по векселю – векселедатель или акцептант.
Платежный кредит оформляется векселем тогда, когда у клиента банка
возникает необходимость в денежных средствах. В этом случае предприятие
выписывает от своего имени вексель и передает его в коммерческий банк, а
тот, в свою очередь, перечисляет ему деньги за вычетом дисконта.
Расчетный кредит оформляется векселем тогда, когда предприятие продает
банку вексель третьего лица, например, полученный им в оплату поставки
товара.
Рис.4. Схема расчетного кредита.
За учет векселя банк взимает учетный процент, ставка которого
устанавливается самим банком. При инкассировании иногородних векселей
взимается порто (почтовые расходы) и дорто (комиссия иногородним банкам за
инкассирование векселей). Следует отметить, что каждый банк устанавливает
учетный процент самостоятельно и вправе дифференцировать в зависимости от
кредитоспособности заемщика
Размер дисконта (при временной базе в 360 дней) в абсолютной величине
можно определить по формуле:
где t – срок до погашения векселя, d – учетная (дисконтная) ставка, Н –
номинал векселя, D – дисконт в пользу банка.
Бухгалтерский учет операций по учету векселей в банке производится
согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Согласно данной
инструкции они должны учитываться по кредиту счетов 90 “Краткосрочные
кредиты банков” и 92 “Долгосрочные кредиты банков” в корреспонденции со
счетами учета денежных средств на сумму полученных денежных средств и
счетов 80 “Прибыли и убытки” - на сумму учетного процента, уплаченного
банку. Вексель же до погашения его плательщиком продолжает числиться на
субсчете 3 “Векселя полученные” к счету 62 “Расчеты с покупателями и
заказчиками”. Тот факт, что вексель учтен предприятием в банке, отражается,
согласно инструкции, в аналитическом учете к субсчету 3 счета 62.
Приложение к письму ЦБ РФ от 9 сентября 1991 г. № 14-3/30 “Рекомендации
банкам по работе с векселями” устанавливает, что на векселях, передаваемых
банку для учета, “должна быть проставлена бланковая надпись (индоссамент)
от имени предъявителя. Перед бланковой надписью оставляется достаточное
место, чтобы банк мог поставить штамп о передаче векселя на имя банка,
превратив, таким образом, бланковую надпись клиента в именную”.
III.3 Переучет векселей Центробанком.
Коммерческий банк, при необходимости, может передать вексель
центральному банку страны (переучесть вексель). В этом случае уже
центральный банк удержит часть стоимости векселя, которая будет называться
официальной учетной ставкой (она обычно несколько ниже учетных ставок
коммерческих банков, которые могут различаться в зависимости от времени,
остающегося до срока оплаты обязательства, степени надежности,
обеспеченности учитываемого векселя). Учетная функция центрального банка
является одним из важнейших методов проводимой им денежно-кредитной
политики, направленной на оказание позитивного воздействия на экономику
(причем, не административными, а рыночными способами).
Так, например, в классической рыночной экономике в период спада,
экономического кризиса учетная ставка сравнительно невелика и призвана
стимулировать инвестиции и экономический рост. Низкая ставка
заинтересовывает коммерческие банки в переучете векселей; следовательно,
они получают возможность пополнить свои денежные запасы и могут
предоставить больше кредитов, причем за сравнительно небольшую плату;
предприятиям в этих условиях выгодно брать кредиты, осуществлять
производственные инвестиции и расширять объемы производства. Одновременно
коммерческие банки могут устанавливать и свои учетные ставки на низком
уровне, поощряя предприятия учитывать векселя и ускорять оборот капитала.
Напротив, в период подъема экономики учетные ставки растут в целях
сдерживания конъюнктуры и недопущения "перегрева" экономики. Такая политика
банков является составной частью антикризисных (антициклических) мер,
проводимых правительствами капиталистических стран и направленных на
сглаживание экономических циклов и стабилизацию конъюнктуры путем
регулирования общественного спроса и потребления, включая и инвестиции.
Наряду с этими масштабными целями учетная политика центрального банка
может преследовать и более узкие цели, селективно воздействуя на
определенные сегменты рынка. Например, стремясь поддержать экспорт
предприятий своей страны, он может объявить о том, что начинает проводить
переучет векселей, полученных экспортерами от покупателей своей продукции в
качестве ее оплаты. При этом с целью повышения надежности векселей может
быть поставлено условие обязательного их авалирования зарубежными банками.
Такая форма коммерческого кредитования зарубежных покупателей будет
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
