Пени уплачиваются (взыскиваются) после уплаты (взыскания) причитающихся сумм налога, сбора (пошлины). После исполнения налогового обязательства плательщик (иное обязанное лицо) может быть освобожден от уплаты пеней в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь.
Рассмотрим Расчёт финансовых санкций за нарушение налогового законодательства на примере ИП Банчука С.Н.
Таблица 10 – Расчёт финансовых санкций за нарушение налогового законодательства предпринимателем Банчук С.Н. за проверяемый период.
|
Вид нарушения |
Нарушены нормативные акты |
Допричисленный налог |
40 % от неуплаченной суммы налога, соверш путём занижения налог.базы 1.7 Указа Президента РБ №36 от 22.01.04г. |
10% от неуплаченной суммы налога, соверш путём занижения налог.базы |
Пеня |
Всего |
|
1. Неуплата подоходного налога исчисляемого в общеустановленном порядке, путём занижения налоговой базы за 2003г. |
П.1 ст. 15 Закона РБ «О подоходном налоге с физических лиц» от 21.12.91г. с изменениями и дополнениями. |
596620 |
238650 |
59660 |
153750 |
1048680 |
|
2. Неуплата подоходного налога исчисляемого в общеустановленном порядке, путём занижения налоговой базы за 2004г. |
П.1 ст. 15 Закона РБ «О подоходном налоге с физических лиц» от 21.12.91г. с изменениями и дополнениями. |
1084360 |
433750 |
|
|
1518110 |
|
3. Неуплата сбора на развитие инфраструктуры города за 2004г. путём занижения налоговой базы. |
П. 12 Инструкции, утверждённой решением Гомельского облисполкома от 31.12.2003г. №58 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет сборов на содержание и развитие инфраструктуры города». |
101210 |
40480 |
|
11940 |
153630 |
|
Итого |
|
1782190 |
712880 |
59660 |
165690 |
2720420 |
РЕШЕНИЕ о применении экономических санкций
«___»____________2005г. ИМНС по г.Мозырю
Я, Ковалькова Тамара Васильевна, заместитель начальника инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Мозырю, рассмотрев акт выездной комплексной налоговой проверки индивидуального Банчук Сергея Николаевича (УНП 490305321), от 20.05.2005г. №, проживающего по адресу: г.Мозырь, ул. Первомайская д.13, кв. 31, за период с 25.04.2003г. по 31.12.2004, установил:
Проверкой индивидуального предпринимателя Банчук С.Н. выявлены факты нарушений налогового законодательства:
выразившиеся в неуплате подоходного налога путем занижения, сокрытия налоговой базы за 2003-2004г.г., чем нарушена часть 1, пункта 1 статьи 15, Закона Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» от 21 декабря 1991г. №1327-ХII (с учетом изменений и дополнений), в редакции от 24.07.2002г.;
выразившиеся в неуплате сбора на развитие инфраструктуры города путем занижения, сокрытия налоговой базы за 2004г., тем самым нарушена часть 2 пункта 10 Инструкции «О порядке исчисления и уплаты в бюджет сбора на содержание и развитие инфраструктуры города», утверждённой решением Гомельского облисполкома от 31.12.2003 №58, п.п 1.3, п.1, ст. 10 Закона РБ от 29.12.2003г. «О бюджете РБ на 2004 год» (с учётом изменений и дополнений).
На основании изложенного решил:
Руководствуясь, пунктом 23 Порядка организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических санкций, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15.11.1999 №673 (с изменениями и дополнениями), п.4 ст.9 Закона Республики Беларусь от 20.12.1991 «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» (с учетом дополнений и изменений); п.п. 1.7 п.1 Указа Президента Республики Беларусь №36 от 22.01.2004, применить к индивидуальному предпринимателю Банчук С.Н., УНП 490305321, экономические санкции за нарушения налогового законодательства на сумму 772540 рублей, в том числе:
экономические санкции 10%, в соответствии с п.4 ст.9 Закона Республики Беларусь №1323-XII от 20.12.1991 «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» (с учетом дополнений и изменений), за непредставление платежных документов в учреждение банков за 2003г., на уплату подоходного налога в сумме 59660 рублей;
штраф 40% от неисчисленного и неуплаченного подоходного налога путём занижения, сокрытия налоговой базы в соответствии с п.п.1.7 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 22.01.2004 № 36 «О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений», за 2003-2004 г.г. в размере 672400 рублей;
штраф 40% от неисчисленного и неуплаченного сбора на развитие инфраструктуры города путём занижения, сокрытия налоговой базы в соответствии с п.п.1.7 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 22.01.2004 № 36 «О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений», за 2004г. в размере 40480 рублей;
Суммы экономических санкций должны быть уплачены в течение 15 дней со дня получения (вручения) настоящего решения, а в случае обжалования решения – в течение 15 дней со дня уведомления об оставлении жалобы без удовлетворения либо со дня вынесения судом решения об оставлении в силе (полностью или частично) настоящего решения.
Суммы экономических санкций, не внесенные в вышеуказанные сроки, списываются в бесспорном порядке по распоряжению налогового органа.
Настоящее решение может быть обжаловано плательщиком в порядке, установленном пунктом 30 Порядка, в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) в течение 5 рабочих дней со дня его получения.
Настоящее решение может быть оспорено в хозяйственном суде путем предъявления иска о признании решения недействительным в течение 1 года со дня его вынесения после получения отказа в удовлетворении жалобы либо по истечении месячного срока со дня подачи, если ответ на нее не получен.
Заместитель начальника
Инспекции МНС по г. Мозырю Ковалькова Т.В.
Один экземпляр решения получил «___»____________2005г.
Таблица 11 – Расчет финансовых санкций за нарушение налогового законодательства предпринимателем Банчук С.Н. за проверяемый период.(сравнительная таблица)
|
Период |
по данным ИП |
по данным ИМНС |
отклонение |
Эконом. санкц 40% в ред. Указа Президента РБ №36 от 22.01.2004г. |
Эконом. санкц в 3-х кр.размере на основании Закона РБ«О налогах и сборах…» от 20.12.91г. с изменениями и дополнениями) |
Эконом. санкц 20% в ред. Указа Президента РБ №36 от 22.01.2004г. |
Эконом. санкц 10% на основании Закона РБ«О налогах и сборах…» от 20.12.91г. с изменениями и дополнениями) |
|
Подоходный налог за 2003г 1-4кв. |
861949 |
1458573 |
+596624 |
238650 |
1789872 |
|
59660 |
|
Итого: |
861949 |
1458573 |
+596624 |
238650 |
1789872 |
|
59660 |
Согласно п.24 Указа Президента РБ №673 от 15.11.99г. (в редакции Указа Президента РБ от 06.12.01г. №722) экономические санкции применяются к субъектам предпринимательской деятельности за правонарушения, совершённые по истечении 10 дней после вступления в силу соответствующих актов законодательства, устанавливающих экономическую ответственность. Акты законодательства, смягчающие или отменяющие ответственность за экономические правонарушения, имеют обратную силу, то есть распространяются на правонарушения, совершённые до вступления этих актов в законную силу, за которые не были применены экономические санкции. Из вышеперечисленного следует, что по акту проверки экономические санкции применяют в соответствии с Указом Президента РБ №36 от 22.01.2004г. т.к. их размер меньше, чем экономические санкции, применяемые на основании ст.9 п.5 Закона «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет РБ».
3.3 Отчетность налоговых органов
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь постановляет утвердить:
1. перечень и сроки представления отчетности и аналитической информации в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь;
2. форму отчетности "Информация о льготах по налогам, сборам (пошлинам) и другим платежам в бюджет, предоставленных в соответствии с законодательством" согласно приложению 18;
3. форму отчетности "Информация об освобождении от уплаты налогов, сборов (пошлин), пени и об оказании государственной поддержки в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов и пени" согласно приложению 19;
4. форму отчетности "Информация о проведенных проверках подведомственных инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь" согласно приложению 20;
5. форму отчетности "Информация о деятельности в сфере агроэкотуризма" согласно приложению 21;
6. форму отчетности "Информация о работе с обращениями граждан за выдачей справок и других документов на основе заявительного принципа "одно окно" и имеющихся проблемах";
7. форму отчетности "Информация о численности, состоянии трудовой и исполнительской дисциплины в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь" согласно приложению 22;
8. форму отчетности "Информация о лицах, рекомендуемых в резерв руководящих кадров инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь";
9. форму отчетности "Информация о ходе выполнения комплексной программы "Кадры 2006 - 2010 годов" в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь" согласно приложению 23;
10. форму отчетности "Сведения о количестве и типах компьютерной техники, используемой инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь";
11. форму отчетности "Информация об объеме документооборота, обращениях граждан в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь" согласно приложению 24.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
