Объектом налогообложения признаются:
1. Обороты по реализации объектов на территории Республики Беларусь:
1.1. обороты по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд;
1.2. обороты по реализации объектов, реализуемых своим работникам, включая обороты по реализации в порядке натуральной оплаты труда;
1.3. обороты по обмену объектами;
1.4. обороты по безвозмездной передаче объектов;
1.5. передача арендодателем объекта аренды арендатору.
2. Обороты по реализации объектов за пределы Республики Беларусь.
Ставки налога на добавленную стоимость: 0 % - при реализации экспортируемых товаров, реализации работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, реализации экспортируемых транспортных услуг; 10% - при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства, реализации организациями продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь; 18% - при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в предыдущих пунктах; 9,09% - при реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 2, по регулируемым розничным ценам с учетом налога;15,25% - при реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 3, по регулируемым розничным ценам с учетом налога. Декларация по НДС – приложение 3.
Налог на недвижимость. Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и физические лица. Налогом облагается стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков, объектов незавершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений, в том числе не завершенных строительством.
Годовая ставка налога на недвижимость для организаций устанавливается в размере 1 процента. Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2 процентов со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства.
Декларация по налогу на недвижимость приведена в приложении 4.
Акцизы. Плательщиками акцизов являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и индивидуальные предприниматели производящие подакцизные товары или ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары. Декларация по акцизу приведена в приложении 5.
Экологический налог. Плательщиками экологического налога являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и индивидуальные предприниматели.
Экологическим налогом облагаются объемы: используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов; переработанных нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти; выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду; перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов; отходов производства, размещенных на объектах размещения отходов; размещенных товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим; полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет средств бюджета месторождениях, в стоимостном выражении; производимой и (или) импортируемой пластмассовой тары и иных товаров, после утраты потребительских свойств, которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования.
Налоговые декларации (расчеты) по налогу за использование природных ресурсов (экологического налога) представляются налоговым органам индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальными плательщиками - ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Земельный налог. Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность. За земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком земельного налога является крестьянское (фермерское) хозяйство как юридическое лицо.
Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. Ставки земельного налога индексируются с использованием коэффициента, установленного законом Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.
Земельный налог уплачивается юридическими лицами - в течение года ежемесячно равными частями не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным, за земли сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября. Декларация по земельному налогу приведена в приложении 6.
Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог. Плательщиками целевых платежей являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, простые товарищества, хозяйственные группы.
Объектами налогообложения целевых платежей признаются: реализация товаров собственного и несобственного производства (работ, услуг); сдача имущества в аренду, лизинг.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) собственного производства определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства.
Целевые платежи уплачиваются в размере 3 процентов величины налоговой базы, в том числе: сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки в размере 2 процентов; налог с пользователей автомобильных дорог в размере 1 процента.
Уплата целевых платежей производится организациями ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Уплата целевых платежей производится плательщиками ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным. Декларация по целевым платежам приведена в приложении 7.
Налог на прибыль. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24 процента.
Плательщики налога на прибыль, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет представляют в налоговые органы налоговую декларацию (приложение 8) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Местные налоги и сборы. В соответствии с Законом Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2007 год" решением Гомельского областного Совета депутатов от 28.12.2006 №299 «О бюджете Гомельской области на 2007 год» с 1 января 2007 года на территории области введены следующие налоги и сборы:
налог с продаж товаров в розничной торговле;
налог на услуги;
целевой транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении;
целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района);
сбор за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах;
сбор за осуществление торговли на территории Гомельской области;
сбор за осуществление строительства объектов на территории Гомельской области.
Налог с продаж товаров в розничной торговле. Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, а также бензина и дизельного топлива). Декларация по налогу с продаж приведена в приложении 9. Ставки налога с продаж: при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, - в размере 15 процентов налоговой базы; при реализации других товаров - 5 процентов налоговой базы.
Налог на услуги. Объектом налогообложения являются операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских повышенного разряда (салонов-парикмахерских), соляриев, косметических салонов, оказывающих косметологические услуги; с недвижимым имуществом; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств. Ставки налога на услуги: по услугам сотовой подвижной электросвязи, оказываемым абонентам, - 7 процентов налоговой базы; по остальным услугам - 10 процентов налоговой базы. Декларация по налогу на услуги приведена в приложении 10.
Целевой транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении. Объектом налогообложения является осуществление предпринимательской деятельности на территории Гомельской области. Ставка транспортного сбора - 2 процента налоговой базы.
Целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района). Объектом налогообложения является осуществление предпринимательской деятельности на территории Гомельской области.
Не являются плательщиками сбора: организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за период; организации бытового обслуживания при оказании бытовых услуг сетью комплексных приемных пунктов в сельской местности; хоккейные клубы; организации учреждений уголовно-исправительной системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
