лет и отчетного года". Понадобятся также данные из отчета о финансовых
результатах и их использовании.
На основе выше перечисленных отчетных данных, надо составить четыре
аналитические таблицы:
1. Матричный баланс на начало года.
2. Матричный баланс на конец года.
3. Разностный (динамический) матричный баланс за год.
4. Баланс денежных поступлений и расходов предприятия.
Матричный балансы предприятия составляются по единой методике. Первые
два баланса носят статический характер и показывают состояние средств
предприятия на начало и конец года. Третий баланс отражает динамику –
изменение средств предприятия за год (наиболее пригоден для аналитических и
прогнозных расчетов).
Правила составления матричной модели для первых трех балансов не сложны.
1. Выбирается размер матрицы, статьи актива отражаются по горизонтали
матрицы, статьи пассива – по вертикали.
2. Заполняется балансовая строка и графа матрицы в точном соответствии с
данными бухгалтерского баланса.
3. Последовательно, начиная с первой строки актива баланса, подбираются
источники средств, находящиеся в распоряжении предприятия (см. табл. 1).
4. Проверяются все балансовые итоги по горизонтали и вертикали матрицы.
(таблица 2).
Наиболее ответственным является третий этап составления матрицы –
подбор источников средств, находящихся в распоряжении предприятия. Здесь
следует исходить из круга финансовых прав и полномочий предоставленных
предприятию, экономической природы внеоборотных и оборотных, собственных и
заемных средств, хозяйственной целесообразности.
Можно предложить следующий вариант подбора средств (таблица 3).
Подбор источников средств проводится в названной последовательности и
в пределах остатка средств.
Таблица 2
|Статьи актива баланса |Источники средств (статьи пассива) |
|Внеоборотные средства. |
|1. Основные средства и |Уставный и добавочный капитал. |
|нематериальные активы. |Долгосрочные кредиты и займы |
| |Фонды накопления и нераспределенная|
| |прибыль |
|2. Капитальные вложения. |Долгосрочные кредиты и займы |
| |Уставный и добавочный капитал |
| |Фонды накопления и нераспределенная|
| |прибыль |
|3. Долгосрочные финансовые |1 .Уставный и добавочный капитал |
|вложения. |2. Фонды накопления и |
| |нераспределенная прибыль |
|Оборотные средства. |
|1. Запасы и затраты. |Уставный и добавочный капитал |
| |(остаток) |
| |Резервный капитал |
| |Фонды накопления и нераспределенная|
| |прибыль (остаток) |
| |Краткосрочные кредиты и займы. |
| |Кредиторы |
| |Фонды потребления и резервы |
|2. Дебиторы. |Кредиторы |
| |Краткосрочные кредиты и займы. |
|3. Краткосрочные финансовые |Резервный капитал |
|вложения. |Кредиторы |
| |Фонды потребления и резервы |
|4. Денежные средства. |1.Резервный капитал |
| |2.Фонды накопления и |
| |нераспределенная прибыль |
| |Кредиты и займы |
| |4. Фонды потребления и резервы |
Таблица 3
Матричный баланс предприятия.
|Актив |УК и |Резер|Фонды|Итого|Долго|Креди|Фонды|Итого|БАЛАН|
| |добав|вный |накоп|собст|срочн|торы |потре|обяза|С |
| |очный|капит|ления|венны|ые | |блени|тельс| |
| |капит|ал |и |й |креди| |я и |тв | |
|Пассив |ал | |прибы|капит|ты | |резер| | |
| | | |ли |ал | | |вы | | |
|ОС и НМА |х | | |х | | | | |х |
|Кап. |х | |х |х |х | | |х |х |
|вложения | | | | | | | | | |
|Долгосрочные|х | | |х | | | | |х |
|фин. | | | | | | | | | |
|вложения. | | | | | | | | | |
|Итого |х | |х |х |х | | |х |х |
|внеоборотные| | | | | | | | | |
|активы | | | | | | | | | |
|Запасы и |х |х |х |х | |х | |х |х |
|затраты | | | | | | | | | |
|Дебиторы | | | | | |х | |х |х |
|Краткосрочны| | | | | |х | |х |х |
|е фен. | | | | | | | | | |
|вложения | | | | | | | | | |
|Денежные | | | | | |х |х |х |х |
|средства | | | | | | | | | |
|Итого |х |х |х |х | |х |х |х |х |
|оборотные | | | | | | | | | |
|активы | | | | | | | | | |
|БАЛАНС |х |х |х |х |х |х |х |х |х |
Матричные балансы существенно расширяют информационную базу для
финансового анализа. С их помощью можно: определить увязку статей актива
(имущества предприятия) и статей пассива баланса (источники средств);
рассчитать структуру и определить качество активов по балансу предприятия и
достаточность источников их финансирования; рассчитать весь набор
показателей и коэффициентов, необходимых для оценки финансовой
устойчивости, платежеспособности, использования ресурсов предприятия;
объективно оценить финансовое состояние предприятия, выяснить причины его
изменения за отчетный период; установить параметры, характеризующие
приближение предприятия к порогу неплатежеспособности (банкротству).
Баланс денежных поступлений и расходов предприятия увязывает
бухгалтерский баланс с финансовыми результатами работы, наличием денежных
средств на счетах, текущим оборотам денежных средств. Он позволяет реально
оценить, сколько денежных средств и на каком этапе требуется предприятию,
а также дает наглядное представление о составе и структуре денежных доходов
и расходов, факторах, повлиявших на изменение денежных остатков на счетах.
При необходимости информация о доходах и расходах может быть
расширена и детализирована по каждой статье.
Все перечисленные выше методики имеют свои достоинства и недостатки.
Исходя из поставленных целей, в данной работе используется методика анализа
финансовой деятельности, предлагаемая В.В. Ковалевым..
РАЗДЕЛ 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей,
отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов
предприятия и всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия.
Основной формой при анализе финансового состояния является баланс.
Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время
составляется в оценке нетто (учет основных средств и МБП по остаточной
стоимости без учета износа). Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы
средств, находящихся в распоряжении предприятия. Исследовать структуру и
динамику финансового состояния предприятия удобно при помощи сравнительного
аналитического баланса.
2.1.Предварительный обзор баланса.
Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса
путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию
статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и
структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных
показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния
организации. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и
вертикального анализа[10].
Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших
характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:
1. Общая стоимость имущества организации, равная итогу баланса
(строка 399 или 699),
2. Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (активов) или
недвижимого имущества, равная итогу раздела 1 актива баланса
(строка 190);
3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела 2
актива баланса (строка 290);
4. Стоимость материальных оборотных средств (строка 210);
5. Величина собственных средств организации, равная итогу раздела 4
пассива баланса (строка 490);
6. Величина заёмных средств равная сумме итогов разделов 5 и 6 пассива
баланса (строка 590+690);
7. Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов
раздела 4, 1 и 3 баланса (строка 490-190-390).
Актив
Из данных таблицы 4. видим, что за отчётный период имущество
предприятия увеличилось на 2 305 494 тыс. руб. или на 54,7%. Данное
увеличение произошло в основном за счет увеличения в оборотных активах
почти по всем статьям, в том числе материально оборотные средства (запасы)
увеличились на 1 996 544 тыс. руб. или в 4 раза; денежные средства и
краткосрочные финансовые вложения на 161 612 тыс. руб. (в 8 раз),
дебиторская задолженность возросла на 239 519 тыс. руб. или в 3,75 раз. В
то же время недвижимое имущество уменьшилось на 293 691 тыс. руб., что
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
