Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия( на примере ОАО Мясокомбинат «Пятигорский»)
1.Особенности анализа деятельности
акционерных предприятий.
1.1. Методика анализа экономической деятельности предприятия
Методика анализа деятельности предприятия базируется на системе
определенных показателей. Их перечень довольно велик. Поэтому в каждом
конкретном случае в соответствии со спецификой деятельности предприятия и в
соответствии с пользователем данной информации (администрация,
потенциальные инвесторы, налоговые органы и так далее) выбирается
соответствующий ряд показателей. Перечень выбранных показателей должен быть
необходимым и достаточным для качественного анализа.
Показатели деятельности предприятия формируются на основе данных
бухгалтерской и статистической отчетности, оперативных данных. Практика
финансового анализа уже выработала основные виды анализа (методику анализа)
финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:
горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции
отчетности с предыдущим периодом; Данные изменения рассчитываются как в
абсолютных величинах, так и в процентах к базисному периоду.
вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых
финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на
результат в целом;
трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом
предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции
динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных
особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные
значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный
прогнозный анализ;
анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений
между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности,
определение взаимосвязей показателей;
сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный
анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям предприятия,
филиалов, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей
данного предприятия в сравнении с показателями конкурентов, со
среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;
факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на
результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических
приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым
(собственно анализ), когда анализ дробят на составные части, так и
обратным, когда составляют баланс отклонений и на стадии обобщения
суммируют все выявленные отклонения, фактического показателя от базисного
за счет отдельных факторов. В рамках этого анализа выявляются факторы и
причины динамики показателей и их количественная оценка, так как выявление
факторов, влияющих на изменение показателей, демонстрирует руководителю
направления принятия наиболее эффективных управленческих решений
Целью данной работы является оценка финансовой деятельности предприятия
за анализируемый период и подготовка базы для принятия управленческих
решений. Соответственно данной цели определяется методика и система
показателей анализа.
На начальном этапе проводится анализ финансовых результатов и
рентабельности. В рамках данного анализа определяется динамика показателей
прибыли, рентабельности и определяется степень влияния различных факторов
на произошедшие изменения.
На следующем этапе проводится анализ себестоимости, позволяющий
определить изменение затрат на рубль товарной продукции и причины этих
изменений. Кроме того, определяется характер и структура затрат,
выявляются наиболее эффективные пути снижения себестоимости.
Далее проводится анализ финансового состояния, позволяющий определить
изменения в структуре баланса за анализируемый период, определить степень
финансовой устойчивости предприятия. На основе полученных данных
вырабатывается стратегия фирмы.
Заключительным этапом анализа является анализ взаимодействия
прибылеобразующих факторов, позволяющий в дальнейшем принять правильные
решения в области цен и объемов производства.
Таким образом, в целом анализ хозяйственно-финансовой деятельности
сводится к оценке изменений показателей прибыли, себестоимости,
рентабельности и финансового состояния предприятия за анализируемый период
и завершается подготовкой плановых решений на основе сложившейся ситуации.
1.2 ПРИБЫЛЬ: ПОНЯТИЕ И ЗНАЧЕНИЕ
В хозяйственной повседневной жизни не всегда разграничивают эти виды
доходов, употребляя обобщающие термины: доход и прибыль. Это емкие термины,
имеющие узкое и широкое значение. Так, выше доход и прибыль трактовались в
узком значении. В широком значении - это разница между полученной выгодой и
понесенными при этом затратами. Именно в широком значении чаще всего и
говорят о прибыли предприятия, подразумевая под ней фактически совокупность
предпринимательского дохода, процента на собственный денежный капитал
предприятия, прибыли от использования им своего реального капитала, дохода
от собственного интеллектуального продукта, а также зачастую дохода от
природных ресурсов ( если земля своя, то из прибыли предприятия не вычитают
земельную ренту ) и трудовых ресурсов ( если это семейное предприятие, то
никто не начисляет жене хозяина заработную плату ).
Различают бухгалтерское и экономическое значение прибыли (той прибыли,
что употребляется в широком значении). Например, в России в бухгалтерскую
прибыль предприятия включают выручку предприятия от реализации продукции за
вычетом из нее затрат на производство реализованной продукции, добавляя
доходы (расходы) от внереализационных операций (доходы от ценных бумаг,
расходы на выплату некоторых налогов, убытки от стихийных бедствий и др.).
Если из исчисленной таким образом прибыли вычесть налог на нее и некоторые
другие платежи в бюджет, то получится прибыль, остающаяся в распоряжении
предприятия (нередко ее называют чистой прибылью).
Прибыль предприятия в экономическом значении можно подсчитать и
вышеуказанным способом, но при этом в расходы нужно включать вмененные
расходы.
Таким образом, прибыль – это своего рода комплексный показатель
использования экономических ресурсов. Понятно, почему в рыночной экономике
прибыли уделяют такое огромное внимание, почему она является одним из
главных двигателей и “ дирижеров “ рыночного хозяйства. Распределение
ресурсов регулируют так, чтобы их использование приносило наибольший
совокупный доход (прибыль).
Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в
основном от качества работы предприятия, повышает экономическую
заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании
ресурсов, так как прибыль – основной источник производственного и
социального развития предприятия, а с другой – она служит важнейшим
источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте
суммы прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство. Прирост
прибыли может быть достигнут не только благодаря увеличению трудового
вклада коллектива предприятия но и за счет факторов. Поэтому на каждом
предприятии необходимо проводить систематический анализ формирования,
распределения и использования прибыли. Этот анализ имеет важное значение и
для внешних субъектов (государственных органов, банков и др.).
Задачи анализа и его последовательность:
оценка плана прибыли и выбор наилучшего варианта;
изучение и количественное измерение влияния факторов формирования
показателей прибыли;
изучение выполнения плана и динамики;
изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли;
выявление резервов роста прибыли;
разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли
с учетом перспектив развития предприятия.
Анализ должен показать также влияние на прибыль нарушений договорной,
технологической финансовой дисциплины.
Перспективный анализ прибыли имеет целью выявление наиболее устойчивых
закономерностей и тенденций в предшествующем периоде, прогнозирование на их
основе показателей на перспективу, выбор альтернатив развития, выработку
практических рекомендаций по определению наилучшего варианта развития
предприятия. Метод непосредственной экстраполяции – наиболее простой способ
прогноза. Его рекомендуется использовать, если имеется однородная и
обширная по объему исходная информация, т. е. достаточно длинный временный
ряд. Экстраполяция основана на изучении динамики изменения экономического
явления ( показателя ) в предпрогнозном периоде и перенесения выявленной
закономерности на будущее. Достоинство метода состоит в его
универсальности, а недостаток – в необходимости проведения большого числа
наблюдений, что ведет к снижению достоверности прогноза с увеличением срока
его упреждения.
Динамический, или временной, ряд представляет собой совокупность
числовых данных, характеризующих изменение показателя во времени.
Поскольку целью анализа в данной работе, в частности, является
подготовка информации для последующего принятия решений, то в рамках
анализа финансовых результатов необходимо проведение анализа показателей,
позволяющих определить пути их влияния на прибылеобразующие факторы.
Для определения путей повышения рентабельности проводится факторный
анализ рентабельности.
Как уже было сказано, прежде чем проводить анализ по данным
направлениям, проводится анализ и оценка уровня и динамики показателей
прибыли. Для этого составляется таблица, в которой общий финансовый
результат анализируемого периода отражается в развернутом виде и
представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от следующих видов
деятельности:
1. реализация продукции (работ, услуг);
2. реализация основных средств, нематериальных активов и иного
имущества предприятия (прочая реализация);
3. внереализационная деятельность.
Для составления таблицы используются данные бухгалтерской отчетности из
формы 2. В таблицу заносятся показатели за отчетный и базисный период и
их процентные отклонения. Кроме того, проводится анализ структуры прибыли и
