Большая База Рефератов - Доходы государственного бюджета Украины

Доходы государственного бюджета Украины

зарубіжних країн характеризує табл. 5.

Таблиця 5

"Динаміка частки податків у ВВП ряду зарубіжних країн "

|Країна |1960р.|1970р.|1980р.|1990р.|1994р.|

|США |26,6 |30,1 |30,7 |30 |32 |

|Канада |24,2 |32 |32,8 |33,1 |34,2 |

|Німеччина |31,3 |32,8 |37,2 |39,3 |41,1 |

|Франція |33,5 |37 |42,5 |44,1 |43,2 |

|Великобританія |28,5 |37,5 |35,9 |36 |37,1 |

|Італія |34,4 |27,9 |30,1 |38 |38,2 |

|Японія |18,2 |19,7 |25,9 |31,1 |32,3 |

|Швеція |27,2 |40,9 |49,9 |57 |54,1 |

Наведені дані свідчать, що частка валового внутрішнього продукту, який

держава мобілізує в своє розпорядження через податки, має тенденцію до

збільшення. Так, за тридцять чотири роки вона зросла в Швеції на 26,9

пункти, Японії — 14,1, Франції — 9,7, Канаді — 10. Звичайно, в різних

країнах цей процес відбувається під впливом різних факторів. Проте

загальним правилом є те, що ринкова економіка потребує втручання держави в

процеси перерозподілу створеного валового внутрішнього продукту для

прискорення темпів економічного розвитку і соціального захисту різних

верств населення. Складність полягає в тому, щоб у кожний конкретний період

знайти ту раціональну величину перерозподілу і відповідно до неї побудувати

податковий механізм регулювання, який включає систему пільг, ставок,

строків сплати, об'єктів оподаткування тощо.

Не менш важливе значення має структура податків. Вона постійно

змінюється під впливом економічних, соціальних та політичних факторів. У

цілому податкові системи сучасних зарубіжних країн грунтуються на трьох

найзначніших податках: особистому прибутковому, на соціальне страхування і

на добавлену вартість. Інші податки, в тому числі податок на прибуток

корпорацій, майновий, зі спадщини та дарувань мають другорядне значення.

Структуру податкових надходжень в окремих зарубіжних країнах за 1993 р.

характеризують дані табл. 6.

Таблиця № 6

"Характеристика податків зарубіжних країн."

|США |33,5 |16 |29,1 |7,4 |7,5 |

|Канада |39,6 |26 |25 |8,5 |1,4 |

|Німеччина |28,8 |23,4 |36,4 |6,8 | |

| | | | | |35920 |

|Франція |11,3 |28,3 |43,6 |4,2 |6,2 |

|Великобритан|27,6 |30,2 |18 |13,5 |8,4 |

|ія | | | | | |

|Італія |23,2 |23,1 |33,9 |10,4 |9,5 |

|Японія |22,8 |12 |24 |21,5 |12,4 |

|Швеція |38,9 |27 |26,2 |36010 |4,5 |

У більшості країн світу досить висока частка в загальній сумі

податкових надходжень особистого прибуткового податку — понад 30 %, що

майже в 6 разів більше, ніж в Україні. Податки на споживання, тобто непрямі

податки, які застосовуються переважно в формі податку на добавлену вартість

і різних видів акцизних зборів, становлять в середньому четверту частину

всіх надходжень. Порівняно з Україною їхня частка більш як в два рази

нижча. Для економічно

розвинених країн характерною є також невисока частка податків з

прибутку корпорацій.

Характеризуючи еволюцію податкових систем розвинених країн світу, слід

зазначити, що протягом останніх 30 років спостерігається тенденція

зростання частки особистого прибуткового податку в усіх країнах. Однією з

причин такого становища є зростання доходів громадян, в результаті вони

переходять до вищих груп шкали оподаткування, збільшення кількості

платників податків, підвищення податкових ставок.

У 70-х — на початку 80-х років майже всі розвинені країни стали на шлях

широкомасштабних та багатосторонніх податкових реформ. Характерною рисою їх

було зниження загального рівня податків і зміна їхньої структури. Вони

здійснювалися з метою створення податкових систем, які б стимулювали

економічне зростання і створювали умови, адекватні новому етапу НТР,

переходу економіки від екстенсивного до інтенсивного розвитку.

Передбачалися універсалізація і спрощення податкових систем, відчутне

скорочення податкових пільг.

Податкові реформи характеризувалися зменшенням податків на споживання,

тобто непрямих податків. Найшвидшими темпами скорочувалися акцизи. Такий

самий висновок можна зробити і щодо податку на прибуток корпорацій. По

цьому податку знижуються податкові ставки, скасовуються пільги,

переглядаються умови оподаткування тощо. Проте ставки податку на прибуток

корпорацій зберігаються досить високі, %: у Німеччині — 50, Італії — 46,

Канаді — 44, США — 39, Франції — 39, Великобританії — 35.

В цілому розвитку податкових систем притаманні такі риси:

- розширення оподаткування особистих доходів;

- модернізація податків на споживання;

- зниження ролі податків на прибуток корпорацій;

- невпинне зростання відрахувань на соціальне страхування.

Податкова система в кожній країні має свої особливості, а тому всі

зміни, які в ній відбуваються, потребують глибокого аналізу і можуть

слугувати лише додатковим інформативним матеріалом для практичних дій у

кожному конкретному випадку.

3. Удосконалення чинної системи доходів Державного бюджету України.

Вагоме значення у вдосконаленні чинної системи доходів Державного

бюджету України є покращення чинної системи оподаткування. Діючу в Україні

систему оподаткування доцільно розглянути в двох напрямах: "населення" і

"підприємницькі структури". Система оподаткування населення включає прямі

та непрямі податки, збори і добровільні внески.

Співвідношення податків з населення з фондом оплати праці працюючих і

видатками держави на соціальні цілі за 1990— 1995 рр. ілюструють дані табл.

За період, що аналізується, темпи зростання податків були вищими, ніж

темпи підвищення заробітної плати.

Податки з населення є основним джерелом покриття витрат бюджету на

соціальні цілі. У зв'язку з цим співвідношення податків, сплачуваних

фізичними особами, і витрат бюджету на соціальні цілі характеризує

фінансове забезпечення соціальних заходів у державі.

Важливими є показники взаємовідносин господарських структур з бюджетом

в частині одержуваного прибутку і сплачуваних податків (табл. 8). Дані 8

свідчать, що в 1995 р. тільки 28,6 % прибутку, створюваного в галузях

економіки України, вилучалося в формі податків до бюджету. Разом з тим

витрати бюджету на розвиток економіки постійно зростають. Так, у 1995 р.

при зростанні прибутку порівняно з 1994 р. у 33 рази платежі з прибутку в

бюджет збільшилися в 3,4, а асигнування з бюджету на розвиток економіки — в

2,2 раз.

У бюджеті немає інших джерел фінансування витрат, крім податків.

Необхідність удосконалення податкової системи України очевидна. Одним з

напрямів вирішення цієї проблеми має стати перенесення центру ваги у

податковій політиці з фіскальної функції на функцію регулювання економіки,

економічне стимулювання підприємств, використання світових досягнень

науково-технічного прогресу, призупинення на цій основі падіння

виробництва.

Податки треба намагатися будувати таким чином, щоб вони по можливості,

не пригноблювали ділової активності, а також враховували вимоги соціальної

справедливості. У цьому плані структура податків у розвинутих країнах

набагато досконаліша від української: найвагомішими податками є помірно

прогресивний індивідуальний прибутковий податок (що враховує особисті

обставини платників: розмір доходу, склад родини, наявність утриманців,

витрати на підтримку здоров'я, тощо) і технічно досконалі податки на товари

і послуги (що також, у кінцевому рахунку, сплачуються громадянами, але

частина яких збирається - як у випадку з податком на додану вартість -

поступово, на окремих етапах виробництва й реалізації товарів), а податок

на прибуток корпорацій складає незначну питому вагу у бюджетних доходах.

Так, він склав у США 9, у Німеччині - 5, у Франції - 5, у Швеції - 4

відсотки від загальної суми податків (що включає обов'язкові відрахування

на соціальне страхування і забезпечення).

Буде доцільно зберегти чинний порядок обкладання податками, які

становлять основу податкової системи України, — ПДВ та податок на прибуток

підприємств. Протягом найближчих років має залишитися незмінною й

орієнтація на формування дохідної частини бюджетів усіх рівнів переважно на

основі непрямих податків.