в их повседневной деятельности, обеспечение безопасности работников
налоговых служб в процессе выполнения ими своих служебных обязанностей и
проведения специальных налоговых расследований по поручению налоговых служб
или по собственной инициативе.[1]
2.1.1 Действия, осуществляемые налоговыми органами
Налоговые органы имеют право:
1. Осуществлять контроль за:
а) постановкой налогоплательщиков на учет;
б) правильностью исчисления ими налогов;
в) своевременностью и полнотой их уплаты;
г) организацией у налогоплательщика учета и делопроизводства, связанных с
исчислением и уплатой налогов;
д) устранением налогоплательщиком выявленных в ходе проверки нарушений
налогового законодательства.
Осуществляя контроль, налоговые органы имеют право:
а) производить проверку денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов,
смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой
налогов;
б) получать необходимые объяснения, справки, сведения по вопросам,
возникающим в ходе проверки, за исключением сведений, составляющих
коммерческую тайну;
в) изымать в порядке, предусмотренном действующим законодательством,
документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении прибыли (дохода) или
иных объектов налогообложения, если имеются достаточные основания
предлагать, что они будут уничтожены, скрыты, исправлены или заменены;
г) обследовать использованные для извлечения доходов либо связанные с
содержанием объекта налогообложения производственные, складские, торговые и
иные помещения;
д) требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых
предприятий и от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о
налогах и о предпринимательской деятельности.
2. Накладывать в случаях, предусмотренных законодательством, санкции
(финансовые штрафы, пени, приостановка операций по счетам
налогоплательщика, административные штрафы).
3. Взыскивать недоимку (налоговую задолженность), пени и штрафы у
физических лиц - через суд; у юридических лиц - в бесспорном порядке,
обращая взыскание на полученные ими доходы, а в случае их отсутствия -
на имущество этих лиц.
3. Предоставлять отсрочку и рассрочку уплаты штрафов за нарушение
налогового законодательства РФ в случаях, когда их применение может
привести к прекращению производственной деятельности налогоплательщика.
4. Предъявлять в суды иски: о ликвидации предприятия; о признании сделок
недействительными и о взыскании в доход государства всего полученного
по таким сделкам; о взыскании неосновательно приобретенного не по
сделке, а в результате незаконных действий; о признании регистрации
предприятия недействительной и о взыскании полученных им доходов.
Вступая в налоговые правоотношения с налогоплательщиками и другими
лицами, налоговые органы обязаны:
реализовывать предоставленные им права с соблюдением установленных
законодательством правил (в том числе процедурных);
обеспечивать своевременность постановки на учет налогоплательщика и
включения его в Государственный реестр;
выдавать по заявлениям налогоплательщиков необходимые документы для
открытия расчетного (текущего) и других счетов в учреждениях банков;
48. сохранять коммерческую тайну налогоплательщиков и других лиц;
исчислять в случаях, предусмотренных законами, налоги с физических лиц и
своевременно вручать им платежные извещения;
возвращать (или засчитывать в счет очередных платежей) излишне уплаченные
суммы налога, а также, по согласованию с финорганами, неправильно
взысканные суммы налогов, штрафов и пени;
рассматривать в установленные законом сроки заявления и жалобы
налогоплательщиков и других лиц;
ежемесячно представлять финансовым органом сведения о поступивших суммах
налогов и другие сведения, в том числе о случаях неуплаты
налогоплательщиками - юридическими лицами налогов в течение трех месяцев;
своевременно доводить информацию, полученную от налогоплательщиков-агентов,
о подоходном налоге с физических лиц налоговым органам по месту жительства
лиц.
2.1.2 Права и ответственность налогоплательщиков.
Основы правового статуса налогоплательщиков закреплены в Законе РФ “Об
основах налоговой системы в РФ” и некоторых Указах Президента РФ. В
законах и других нормативных актах, устанавливающие конкретные налоги,
права и обязанности налогоплательщиков детализируются.
На налогоплательщиков возлагаются следующие обязанности:
1) организационного характера:
стать на учет в налоговом органе (из физических лиц - только лиц,
занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического
лица);
информировать налоговый орган о намерении открыть ссудные, валютные,
депозитные и другие счета, а также о приобретении других обязательств
банков;
ежеквартально представлять в налоговый орган сведения о расчетных
(текущих), ссудных, депозитных и других счетах в банках (кредитных
организациях) как на территории РФ, так и за рубежом;
вести учет просроченной дебиторской задолженности с ежеквартальным
составлением перечня дебиторов и суммы задолженности;
сообщать (в 10-дневный срок) налоговому органу о принятом судом или
собственником (органом, им уполномоченным) решении о ликвидации
юридического лица;
1) по уплате налогов:
самостоятельно и правильно исчислять суммы налогов (в случаях,
предусмотренных законодательством, физические лица освобождаются от этой
обязанности);
своевременно и в полном размере уплачивать налоги, представлять в банки
платежные поручения до наступления срока платежа;
61. при образовании недоимки и отсутствия средств на расчетном (текущем)
счете:
а) продавать имеющуюся иностранную валюту для покрытия задолженности,
б) переводить средства с депозитных счетов,
в) ежеквартально представлять в налоговый орган данные о дебиторах с
заявлением о взыскании недоимки с сумм их просроченной задолженности;
3) по учету, отчетности и пр.:
вести в установленном законодательством порядке бухгалтерский учет;
составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая
сохранность их не менее пяти лет;
63. в установленном порядке вести учет объекта обложения;
своевременно представлять в налоговый орган документы, необходимые для
исчисления и уплаты налогов (балансы, расчеты налоговых сумм, декларации о
предполагаемых и фактически полученных доходах за отчетный период и другие
документы);
предоставлять по требованию налоговых органов различные справки ,
объяснения, документы, в том числе подтверждающие право на льготы;
выполнять требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений
законодательства о налогах; вносить исправления в бухгалтерские отчеты по
результатам проверки;
допускать должностных лиц налоговых органов в помещения, где осуществляется
деятельность, связанная с получением дохода, либо содержанием объектов
обложения для их обследования, а также при проверках правильности
исчисления и уплаты налогов;
3) как источников выплаты доходов (налоговых агентов):
68. правильно исчислять, своевременно удерживать и перечислять налоги с :
а) доходов физических лиц, выплачиваемых по месту основной работы, за
работу по совместительству и другими основаниями,
б) доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных в РФ, и
доходов от акций, облигаций и других ценных бумаг, принадлежащих
источнику выплат,
в) доходов иностранных юридических лиц, не связанных с их деятельностью в
РФ, полученных от источников в РФ;
представлять в налоговые органы расчеты налогов с доходов от долевого
участия и от акций, облигаций и других ценных бумаг;
вести учет совокупного годового дохода, выплаченного физическим лицом в
календарном году, и ежеквартально представлять в налоговый орган отчет об
итоговых суммах начисленных доходов и удержанных налогах, а также данные о
доходах и удержанных суммах налогов по каждому лицу, для которого налоговый
агент не является местом основной работы;
взыскивать с физических лиц суммы подоходного налога, не удержанные или
удержанные неполностью до полного погашения задолженности, а при
невозможности взыскания ставить об этом в известность налоговый орган.
Среди многих обязанностей налогоплательщиков основная - это своевременно
и в полном размере уплатить налог. Остальные, в значительной степени,
связаны с деятельностью государственных органов по предупреждению и
выявлению фактов сокрытия (занижения) доходов и других объектов
налогообложения, т.е. фактов неполной уплаты налогов.
В целях обеспечения возможности защиты своих интересов
налогоплательщикам предоставляются следующие права:
требовать соблюдения налоговыми органами установленных законодательством
правил наложения финансовых санкций, изъятия документов, наложения ареста
на имущество и его реализацию и др.;
получать установленные законом льготы (физическими лицами - по
предоставлению необходимых документов);
знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами и органами
налоговой полиции; представлять пояснения по актам проверок и по расчетам
налогов;
засчитывать излишне уплаченные налоговые суммы в счет очередных платежей
или, по их письменному заявлению в налоговый орган, получить их назад;
получать возмещения от ущерба (включая упущенную выгоду), причиненного
вследствие ненадлежащего осуществления обязанностей, а также от ущерба,
нанесенного неправомерными действиями других государственных органов;
обжаловать действия должностных лиц и решения налоговых органов в
установленном законом порядке;
выбирать при наличии оснований, предусмотренных законом, упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности.[4]
2.2 Ответственность за нарушения налогового законодательства.
2.2.1 Понятие и особенности налоговых правонарушений.
Налоговое правонарушение есть противоправное виновное действие или
бездействие, заключающееся а неисполнении или ненадлежащем исполнении
налоговых обязанностей, нарушающее права и законные интересы участников
налоговых отношений и влекущие установленную юридическую ответственность.
К налоговым относятся правонарушения, касающиеся налоговой системы
непосредственно. Другие правонарушения, косвенно затрагивающие налоговые
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
