Финансовый контроль и аудит
Курсовая работа на тему:
"Финансовый контроль и аудит"
ПЛАН
Введение...................................................................
.......стр. 2
I. Необходимость, задачи и принципы
финансового контроля
1.1. Необходимость финансового контроля.............................стр.
5
1.2. Задачи и принципы финансового контроля.......................стр. 6
II. Организация финансового контроля в Украине
2.1. Органы общегосударственного контроля..........................стр.
8
2.2. Другие органы финансового
контроля..............................стр. 12
III. Формы и методы финансового контроля
3.1. Формы и методы финансового контроля...........................стр.
14
3.1.1. Методы фактической
проверки......................................................стр. 14
3.1.2. Методы документальной
проверки................................................стр. 19
3.1.3. Ревизии и проверки в финансовом
контроле.................................стр. 23
IV. Сферы применения и принципы аудита
4.1. Необходимость и применение
аудита.................................стр. 24
4.2. Требования, предъявляемые к
аудиту.................................стр. 25
4.3. Цели, задачи и основные виды
аудита..............................................стр. 26
4.4. Основные принципы и нормы (стандарты)
аудита...........................стр. 29
V. Практика проведения аудиторской проверки...............стр. 36
Выводы...................................................................
...................................стр. 41
Список
литературы..................................................................
...........стр. 43
Введение
Преобразование системы хозяйствования ставит вопрос о принципиальных
изменениях в реализации контрольной функции как внутри предприятия, так и
со стороны внешних контролирующих органов. Это объясняется тем, что большая
часть органов контроля формировалась в недрах командно-административной
системы управления. Их структура, цели и функции отображали потребности
этой системы.
Изменение отношений собственности, появление новых типов предприятий с
принципиально новыми организационными структурами управления
предусматривают постепенное развитие контроля как неотъемлемой части
рыночной инфраструктуры. Повышение эффективности внешнего контроля за
деятельностью предприятий отнюдь не исключает четкой организации системы
внутреннего хозяйственного контроля.
Проблема состоит в оптимальном регулировании степени вмешательства
государства при реализации им контрольной функции в дела определенного
хозяйничающего субъекта.
Рыночные отношения в Украине должны развиваться цивилизованным путем,
а доверие между деловыми партнерами основываться на надежной и полной
информации о финансовых результатах деятельности хозяйничающих субъектов.
Решение данной проблемы невозможно без создания системы независимого
финансового контроля — аудита.
Суть и содержание контроля не могут быть основательно раскрыты в
отрыве от сферы управленческой деятельности, которую он обслуживает.
Финансовый контроль в экономической литературе часто неоправданно
определяют как "контроль гривной". На самом деле финансовый контроль,
который осуществляется как внутри предприятия, так и относительно
предприятия со стороны государства и негосударственных органов контроля,
реализуется с помощью финансовых инструментов (цена, прибыль, кредит),
обусловленных товарно-денежными отношениями.
Объектом применения финансового контроля является комплекс
хозяйственных процессов и денежных отношений сферы материального
производства и непроизводственной сферы. Итак, вместо традиционного термина
"финансовый контроль" целесообразно употреблять категорию "хозяйственный".
Будущее видение степени применения функции финансово-хозяйственного
контроля формировалась тысячелетиями и неотрывно связано с возникновением,
становлением и развитием функции учета (период — приблизительно 6 тысяч
лет). Контрольная мысль зарождалась и развивалась на фоне эволюции учетной.
На развитие функции контроля в России на всей ее территории, включая и
окраины (современную территорию Украины), повлияли идеи немецкой научной
школы. Акцент на процедурном, математическом аспекте не давал возможности
рассматривать функции аудита и контроля, не отождествляя их. Это приводило
к тому, что на элементы метода бухгалтерского учета "полагались надежды" по
реализации контрольной функции учета.
К XVIII столетию в Украине существовала собственная судебная та
юридическая система. В этот период бухгалтерский учет Восточной и
Центральной Украины развивался подобно учету в России. Относительно учета
в Западной Украине, то он развивался под влиянием польской модели, которое
в свое время формировалась в границах идей немецкой научной школы.
Вопрос о связи и самостоятельности функций учета и контроля становится
предметом раздумий на страницах специальной литературы как относительно
управления, так, в частности, и относительно учета.
Анализ эволюции функции контроля с помощью изучения
концептуальных основ национальных школ дает возможность сделать вывод о
том, что:
1) исторически функция контроля развивалась, отображая все изменения
того ли другого экономического порядка, той или другой эпохи общественного
развития;
2) становление государственности предусматривало наличие контроля,
целью которого есть защита интересов государства относительно формирования
государственного бюджета, контроля эффективности использование его
средства;
3) деление сфер деятельности и интересов между собственниками капитала
и исполнительной дирекцией в лице нанимаемых служащих обусловило реализацию
функции контроля в форме независимого финансового контроля — аудита.
Кроме того, анализ теоретических концепций четверых национальных школ
по проблемам учета (итальянской, немецкой, французской и англо-
американской) дает основание утверждать, что любая из них, кроме англо-
американской, функцию контроля не считала самостоятельной и отождествляла с
учетом.
Причина этого состояла в преувеличении значения любого из элементов
метода бухгалтерского учета (документирование, инвентаризация, стоимостная
оценка, счета, двойная запись, балансовое обобщение, отчетность). Все эти
элементы, образовывая накопления учетно-экономической информации, не могут
обеспечить реализацию функции контроля за законностью, экономической
целесообразностью действий должностных лиц относительно решения
хозяйственных операций, их осуществления, принятия их на учет и т.п.
Это в определенной мере было одним из факторов, которые сдерживали
прогресс развития как теории, так и практики реализации обоих функций
управления.
И только обращение к психологическим аспектам учета с целью
преобразования его на орудие управления дало возможность убедиться в
прогрессивности идеи осознание самостоятельности и универсальности функции
контроля. Ее синтезирование с учетной и аналитической дает возможность
формировать представление о концепции информации и управление, об учетно-
аналитической системе (УАС), которая дает возможность менеджерам любого
уровня на ее основе принимать управленческие решения. В данном случае речь
идет о внутрихозяйственном учете или системе контролинга, которая является
одним из важнейших блоков информационного обеспечения системы контроля на
микроуровне.
I. Необходимость, задачи и принципы
финансового контроля
1.1. Необходимость финансового контроля
В современных условиях создания основ рыночного хозяйства особое
значение приобретает финансовый контроль.
В результате финансового контроля различные уровни управления должны
получить информацию о фактическом состоянии бизнеса, финансах организации,
выполнении обязательств по налогам, внебюджетным платежам, а так же
использовании бюджетных средств. При этом экономические интересы
государственных органов управления, налоговых служб, администрации
организации, его коллектива, учредителей и акционеров не совпадают. Каждая
из сторон «тянет одеяло в свою сторону», т.е. стремится получить
максимальную выгоду для себя.
Государство заинтересовано в получении максимума налогов и различных
сборов для покрытия бюджетных расходов.
Хозяйственные субъекты стремятся получить большую массу прибыли, но
при этом сократить налоги и различные сборы в бюджет. В ряде случаев это
достигается не за счет наращивания объемов производства и улучшения
качества продукции, совершенствования технологии и организации
производства, а за счет мошенничества, поиска различных разночтений в
законодательстве с тем, чтобы вносить в бюджет меньше налогов и сборов.
Иногда это достигается путем искажения учетных данных.
В то же время интересы в получении информации у разных субъектов
совпадают.
Банкам и заимодавцам необходима достоверная информация о прибылях и
платежеспособности организаций. Их интересует способность организации
погасить долги по кредитам и займам, платежи по процентам.
Фондовые биржи желают получить максимум дохода от покупки и продажи
ценных бумаг. Поэтому они заинтересованы в получении объективной информации
о состоянии и перспективах развития финансового положения своих клиентов.
То же можно сказать об акционерах. Они озабочены вложенными средствами в
организацию и размерами дивидендов. Их интересует реальная информация о
развитии организации, ее перспективах, прочности финансового состояния.
Таким образом, каждый хозяйствующий субъект, банки и физические лица,
находящиеся во взаимоотношед ниях с организациями, заинтересованы в
получении достоверной информации об их деятельности. Владелец организации
заинтересован в том, чтобы государство и третьи лица, от которых зависит
дальнейшее развитие деятельности, были уверены в объективности информаци.
