0. прибыль, в т.ч. от основной деятельности.
Привлеченные средства - это :
0. целевые взносы юридических и физических лиц;
0. денежные средства, полученные от размещения акций (на безвозвратной
основе).
Заемные средства :
0. долгосрочные кредиты банков;
0. займы (например, путем размещения облигаций);
0. приобретение ОФ на основе финансового лизинга;
0. инвестиционный налоговый кредит.
Поступающие в порядке перераспределения:
0. поступление страховых возмещений при наступлении страховых случаев;
0. поступающие от вышестоящих организаций;
0. средства Федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации,
имеющие целевое назначение и предоставляемые на возвратной или
безвозвратной основе.
Одной из форм простого воспроизводства ОФ является капитальный ремонт, с
помощью которого частично возмещается физический износ ОФ.
Финансирование капитального ремонта осуществляется на основе плана
капитального ремонта с отнесением затрат на себестоимость продукции.
Существуют три варианта отнесения на себестоимость продукции затрат на
ремонт:
0. отнесение фактических затрат на проведение капитального ремонта
непосредственно после его осуществления по элементам затрат;
0. создание ремонтного фонда за счет себестоимости продукции и его
учет в составе прочих затрат;
0. отнесение фактических затрат на расходы будущих периодов с
последующим их ежемесячным списанием на производственные затраты.
___
(ОФ - ОФз) * Nрф
РФn =
100
3.8.3. СОСТАВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ И ИСТОЧНИКИ ИХ ФИНАНСИРОВАНИЯ
Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансированных
для создания и использования оборотных производственных фондов (ОбПФ) и
фондов обращения (ФО) с целью обеспечения непрерывности процесса
производства и реализации продукции.
ОбПФ участвуют в процессе производства однократно, полностью и сразу (в
отличие от ОФ) переносят свою стоимость на вновь изготавливаемый продукт.
ОбПФ представлены:
0. запасами сырья, материалов;
0. малоценными и быстроизнашивающимися предметами (т.е. орудиями
труда). К ним относятся предметы, срок службы которых < 1 года и
стоимостью < 100 минимальных зарплат;
0. незавершенным производством.
Фонды обращения включают: готовую продукцию, денежные средства,
дебиторскую задолженность.
Оборотные средства - это не финансовая категория. Оптимальную потребность
в источниках оборотных средств, т.е. норматив, определяют на основе трех
методов:
1. Аналитический метод. Анализируются фактические данные о величине
оборотных средств за предшествующий период, исключают ненужные, вносят
поправки в связи с изменением условий производства и снабжения и определяют
норматив на планируемый год.
2. Метод коэффициентов. С помощью коэффициентов вносят поправки в
норматив предшествующего года. Например, прогнозируют, что объем перевозок
возрастет на 5%, а норма запаса снизится на 2%. В этом случае норматив
оборотных средств должен увеличиться в 1,05 * 0,98 = 1,029.
3. Метод прямого счета (основной метод). Потребность рассчитывается по
каждой статье оборотных средств.
3.1. Потребность в денежных средствах для создания материальных запасов.
Нд = Р * tн / Т , где
tн - норма запаса в днях;
Р - расход материала за период, руб.;
Т - продолжительность планового периода в днях.
tн = tтз+ tтр+ tскл+ tотпр+ tгар
tтз- текущий запас материалов, определяется продолжительностью
средневзвешенного интервала между смежными поставками;
tтр- транспортный запас, определяется временем пребывания оплаченных
материалов в пути и продолжительностью документооборота по оплате счетов
поставщика.
tтр= lпост / Sгр - (tб+ lпост / Sg) , где
lпост - расстояние между поставщиком и складом получателя;
Sгр - среднесуточная скорость доставки груза;
tб - время почтовой пересылки документов в банк и их обработки в банке;
Sg - скорость доставки документов (иногда транспортный запас определяют
путем деления фактических остатков по балансовой статье “Материалы в пути”
на среднесуточный расход материалов).
tскл - время на разгрузку, сортировку, складскую обработку определяют в
соответствии с техническими нормами по каждой операции;
tотпр - время на комплектацию и отпуск материалов в производство
определяется в соответствии с техническими нормами;
tгар - гарантийный страховой запас, 50% от текущего
tгар = 0,5 * tтк
3.2) Норматив незавершенного производства
Ннз = П * С * tn * Кг
П - производственная программа (однодневный выпуск продукции в единицах);
С - плановая себестоимость единицы продукции, руб.;
tn - длительность производственного цикла;
Кг - коэффициент готовности.
Пример расчета коэффициент готовности:
С=20 единиц. tn=4 дня. Структура затрат по дням цикла: 1-ый день - 10%, 2-
ой день - 20%, 3-ий день - 60%, 4-ый день - 10%.
Расчет коэффициента готовности
|Дни |Завершенное производство |
| |в течение |нарастающим итогом к концу дня|
| |дня | |
|1 |2 |2 |
|2 |4 |6 |
|3 |12 |18 |
|4 |2 |20 |
|итого |20 |46 |
Кг = 46/(20*4)=0,575
3.3) Норматив по готовой продукции, руб.
Нгп = В * Nгп, где
В - дневной выпуск продукции, руб.;
Nгп - норма запаса готовой продукции.
В = П * С, где
П - производственная программа, ед.;
С - себестоимость единицы, руб.
Nгп = tнп + tобр, где
tнп - время накопления партии товара для отправки;
tобр - время обработки документов в банковской системе.
Пример.
Программа выпуска продукции в год составляет 900 тыс. шт. Себестоимость
единицы продукции 5 ед., Отгрузка производится ж.д. составом 50 вагонов. В
1 вагон входит 600 изделий. Время оформления отгрузки 2 дня.
900000/360=2500 изделий производится за сутки.
tнп = 50*600/2500=12 дней
Nгп = 12+2= 14 дней
В = 2500*5=12500
Нгп = 12500*14=175000 ед.
Источником образования ОбС является часть уставного капитала (оборотный
капитал (расчет по балансу: стр. 490 (Капитал и резервы) - стр. 190
(Внеоборотные активы), а также устойчивые пассивы. К ним относятся:
0. минимальная задолженность по заработной плате, обусловленная
разномоментностью начисления и выдачи зарплаты;
0. резерв предстоящих платежей, связанный с оплатой отпускных.
Создается путем отчислений в размере 1/12 зарплаты;
0. прибыль.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется:
0. коэффициентом оборачиваемости (число оборотов)
____ ___
Ко = Выручка/ОБС ОБС = (ОБСн + ОБСк) / 2;
0. скоростью оборачиваемости в днях (длительность одного оборота)
tоб = 360 / Ко;
0. показателями ликвидности;
0. показателями платежеспособности.
3.8.4. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ
Чистая прибыль, т.е. прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия,
распределяется двумя способами:
1. Посредством образования специальных фондов: фонда накопления, фонда
потребления и резервных фондов;
2. Путем непосредственного распределения чистой прибыли по отдельным
направлениям.
Во втором случае распределение прибыли отражается в финансовом плане.
В первом случае дополнительно к финансовому плану составляются сметы
расходования фондов накопления и потребления.
Фонд накопления используется на НИР, проектные, конструкторские и т.п.
работы, освоение новых технологий и выпуск новой продукции, техническое
перевооружение и реконструкцию, погашение долгосрочных ссуд, прирост
оборотных средств, на природоохранные мероприятия, на учредительские
взносы.
Фонд потребления используется на социальное развитие и социальные нужды.
3.9. Государственные финансы и их характеристика
3.9.1 Государственный бюджет, его сущность.
Государственный бюджет — как экономическая категория выражает систему
экономических отношений между государством, предприятиями и населением по
поводу распределения и перераспределения совокупного общественного
продукта и национального дохода и формирования централизованного
общегосударственного фонда денежных средств. Другими словами — это
основной финансовый план образования и расходования государственного
фонда денежных средств.
Его основное назначение — создание условий для эффективного развития
экономики и решения общегосударственных и социальных задач.
ГБ характеризуется следующими чертами:
0) носит ярко выраженный балансовый характер. Превышение расходов
над доходами составляет дефицит бюджета.
0) Формирование и использование бюджета базируется на сочетании
централизованных начал с инициативой местных органов.
Основные функции бюджета:
. перераспределение национального дохода и примерно 50% ВВП между
территориями, отраслями деятельности, социальными группами
населения;
. государственное регулирование и стимулирование экономики;
. финансовое обеспечение финансовой политики;
. контроль за образованием и использованием централизованного фонда
денежных средств.
3.9.2 Бюджетное устройство
Бюджетное устройство — это организация бюджетной системы, принципы ее
построения, совокупность бюджетов государства.
Организационная структура (см. схему Финансовой системы РФ) включает
республиканский бюджет, 21 бюджет республик в составе РФ, 55 краевых и
областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт Петербурга, 10
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22
