Большая База Рефератов - Налоги с населения: роль, значение и перспективы развития

Налоги с населения: роль, значение и перспективы развития

V наступление инвалидности;

V потеря (смерть) кормильца - для нетрудоспособных членов семьи;

V выслуга лет - для отдельных категорий трудящихся;

V денежные (выкупные) суммы, возвращенные физическому лицу в

соответствии с Правилами страхования (законодательством РФ о

негосударственных пенсионных фондах) и условиями договора в случае

досрочного расторжения договора добровольного долгосрочного

страхования жизни (досрочного расторжения договоров добровольного

пенсионного обеспечения, заключенных с ними) до истечения пятилетнего

срока его действия (за исключением случаев досрочного расторжения

договора страхования по причинам, не зависящим от воли сторон), а

также в случае изменения условий указанного договора в отношении

срока его действия, уменьшенные на суммы внесенных физическим лицом

взносов;

V суммы страховых (пенсионных) взносов, если эти суммы вносятся за

физических лиц из средств организаций или иных работодателей, за

исключением случаев:

V когда страхование работников производится работодателями в

обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством,

а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим

выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических

лиц и (или) оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных

физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным

физическим лицам;

V заключения работодателями договоров добровольного пенсионного

страхования (договоров о добровольном негосударственном пенсионном

обеспечении), при условии, что общая сумма страховых (пенсионных)

взносов не превысит в 2001 году 10 000 руб. (ст. 18 Федерального

закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ), а с 2002 года - 2000 руб. (п.

5 ст. 213 НК РФ) в год на одного работника.

V ряд выплат по договорам добровольного имущественного страхования

(включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда

имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности

владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая

(п. 4 ст. 213 НК РФ).

Доходы, не подлежащие налогообложению.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (ст. 217 НК РФ), во

многом повторяет перечень доходов, которые в 2000 году не включались в

совокупный доход (п.1 ст.3 Закона №1998-1). В то же время имеется ряд

отличий, основными из которых являются следующие:

Увеличен с 1001.88руб. (12 МРОТ) до 2000руб. размер не подлежащих

налогообложению доходов, в том числе:

V сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим

работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с

выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. (В 2000 году не

включались в состав совокупного дохода суммы материальной помощи в

части, не превышающей 12 МРОТ, независимо от того, являлся ли

получатель этой помощи работником (бывшим работником) или нет, - п.1

«к» ст.3 Закона № 1998-1.)

V стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или

индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на

наследование или дарение в соответствии с действующим

законодательством;

V стоимости призов в денежной и натуральной формах, полученных

налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в

соответствии с решениями Правительства Российской Федерации,

законодательных (представительных) органов государственной власти или

представительных органов местного самоуправления. (В 2000 году льгота

предоставлялась только в отношении призов, полученных спортсменами, —

под/п. «ч» п. 1 ст. 3 Закона № 1998-1.)

Ряд доходов, включаемых в совокупный доход в 2000 году, не подлежит

налогообложению в 2001 году, суммы единовременной материальной помощи,

оказываемой налогоплательщикам:

V в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде

благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах),

оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и

иностранными благотворительными организациями (фондами,

объединениями), включенными в перечни, утверждаемые Правительством

РФ;

V из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде

сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах),

оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов

Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в

соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими

органами государственной власти;

V суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за

исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим

работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной

организации, в расположенные на территории РФ санаторно-курортные и

оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств

работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на

доходы организаций.

V доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций

акционерами этих акционерных обществ или участниками других

организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде

дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей,

распределенных между акционерами или участниками организации

пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между

новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их

имущественной доли в уставном капитале;

V суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-

сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных

учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо указанным

учреждениям - за обучение детей-сирот в возрасте до 24 лет;

V вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную

собственность кладов;

V доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами

семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного

минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в

установленном порядке, и религиозных организаций;

V возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам,

родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту),

а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов,

назначенных им лечащим врачом, в пределах 2000 руб. в год.

Освобождение от налогообложения предоставляется при предоставлении

документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих

медикаментов;

V стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых

конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров

(работ, услуг), в пределах 2000 руб. в год;

V выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе

материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, а

также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями

своим членам за счет членских взносов, за исключением вознаграждений

и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей на покрытие

расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и

спортивных мероприятий, в пределах 2000 рублей в год.

Налоговые вычеты.

Все предоставляемые в 2001 году налоговые вычеты разделены на 4

группы:

V стандартные (ст. 218 НК РФ);

V социальные (ст. 219 НК РФ);

V имущественные (ст. 220 НК РФ);

V профессиональные (ст. 221 НК РФ).

Налоговым агентам при исчислении налога с доходов, выплаченных

налогоплательщику, разрешается предоставлять только стандартные и

профессиональные вычеты. Социальные и имущественные вычеты предоставляются

налогоплательщикам только налоговым органом на основании поданной по

окончании календарного года декларации о доходах, - п.2 ст.219, п.2 ст.220

НК РФ.

Пример:

Работник предприятия имеет право на стандартный налоговый вычет в

сумме 400 руб. в месяц (под/п.3 п.1 ст.218 НК РФ) и вычеты на содержание

двоих детей. Доход работника составляет 4500 руб. в месяц. В 2001 году

работнику будут предоставлены следующие стандартные вычеты:

| |руб. |период | | |

|Январь |4500 |4500 |400 |600 (300 х |

| | | | |2) |

|Февраль |4500 |9000 |400 |600 (300 х |

| | | | |2) |

|Март |4500 |13500 |400 |600 (300 х |

| | | | |2) |

|Апрель |4500 |18000 |400 |600 (300 х |

| | | | |2) |

|Май |4500 |22500 |Не |Не |

| | | |тся, |ется, |

| | | |20000 руб. |20000 руб. |

Итого:

1600 2400

Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный

налоговый вычет (не считая вычета, предоставляемого на детей), то

предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12

В соцсетях