долгам. Этот резерв создается за счет прибыли отчетного года по результатам
проведенной инвентаризации, что в приказе по учетной политике предусмотрено
создание этого резерва. За счет средств этого резерва по решению
руководителя можно списать сомнительные долги (дебиторская задолженность,
не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная
соответствующей гарантией, долги, не реальные для взыскания). Величину
резерва по каждому сомнительному долгу определяют отдельно (в зависимости
от платежеспособности должника и вероятности погашения долга).
Фонд накопления, образуемый за счет прибыли, используется на
приобретение и строительство основных фондов производственного и
непроизводственного назначения и осуществления других капитальных вложений,
которые не носят безвозвратный характер. Часть средств фонда накопления,
направленная на долгосрочные инвестиции, не расходуется безвозвратно.
Вместо потраченных денежных средств, которые числились в активе баланса на
расчетном счете, появляется эквивалентная стоимость другого имущества,
созданного на эти средства и также отраженного в активе, но по другой
статье (например, «Основные средства», «Нематериальные активы» и др.).
Кроме того, за счет фонда накопления финансируются расходы, которые
носят безвозвратный характер:
на техническое перевооружение, расширение и реконструкцию действующего
производства с целью освоения производства новой продукции;
на проведение научно-исследовательских мероприятий;
на организацию эмиссии ценных бумаг;
на взносы в создаваемые совместные предприятия, ассоциации, акционерные
общества, инвестиционные фонды;
на покрытие превышения отдельных видов расходов (компенсации за
использование личных легковых автомобилей для служебных целей, затраты по
оплате процентов банков, представительские расходы, расходы на рекламу,
командировочные расходы) сверх установленных норм их списания на
себестоимость;
на финансирование природоохранных мероприятий;
уплата штрафных санкций в случае сокрытия (занижения) прибыли.
Если предприятие использует средства фонда на покрытие убытков
отчетного года, на распределение прибыли между учредителями, а также на
списание затрат, не включаемых в первоначальную стоимость вводимых в
эксплуатацию объектов основных средств, то величина фонда накопления
уменьшается.
Для контроля за движением средств рекомендуется в составе фонда
накопления разделять фонд накопления образованный и фонд накопления
использованный.
Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по
эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе
предприятия, организации и развития подсобного сельского хозяйства,
проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.
Фонд потребления относится к фондам специального назначения
предприятия и создается за счет средств чистой прибыли, за счет средств
учредителей, а также из других источников. Размер фонда потребления
устанавливается предприятием самостоятельно. Средства этого фонда
используются согласно сметы на финансирование мероприятий по социальному
развитию предприятия, на материальное поощрение работников в виде:
единовременных поощрений за выполнение особо важных производственных
заданий;
выплаты премий за создание, освоение и внедрение новой техники;
расходов на оказание материальной помощи рабочим и служащим;
единовременных пособий ветеранов труда, уходящих на пенсию;
надбавок к пенсиям, компенсаций работникам в других целях.
Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на
две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе
накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление.
При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление,
использовать полностью.
Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная
на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о
финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего
развития.
Налогообложение прибыли.
При формировании финансовых результатов предприятия и чистой прибыли
важную роль играют налоги и сборы, уплачиваемые в ходе финансово-
хозяйственной деятельности.
В состав налогов, уплачиваемых предприятиями, входят федеральные
налоги, налоги субъектов Российской Федерации и местные налоги. Федеральные
налоги являются обязательными на всей территории России, налоги субъектов
Федерации вводятся соответствующими органами власти, а также являются
обязательными на данной территории. Из числа местных налогов
общеобязательным для предприятий является только земельный налог, остальные
вводятся местными органами власти на данной территории в соответствии с
перечнем местных налогов, установленных законом РФ «Об основах налоговой
системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года.
Значительная часть налогов оказывает влияние на формирование
финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий и размер
чистой прибыли, используемой непосредственно на предприятии на цели
накопления и потребления. Некоторые налоги включаются в состав затрат по
производству продукции, то есть относятся на себестоимость. Это, например,
земельный налог, плата за воду, транспортный налог и другие налоги и сборы,
поступающие в бюджет, и налоги, направляемые в дорожные фонды (налог на
реализацию ГСМ, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на
приобретение транспортных средств, налог с владельцев транспортных
средств).
Часть налогов относится на финансовые результаты хозяйственной
деятельности предприятия, то есть начисляется по дебету счета 80 «Прибыли и
убытки». К ним относятся налоги субъектов РФ:
. налог на имущество (основные средства, нематериальные активы,
материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы,
незавершенное производство, некапитальные работы, расходы
будущих периодов, готовая продукция и товары (по себестоимости);
. сбор на нужды образовательных учреждений.
. Также на финансовые результаты относят некоторые местные
налоги :
. целевые сборы с предприятий независимо от их организационно-
правовых форм на содержание милиции,
. на благоустройство и другие цели,
. налог на рекламу,
. сбор за парковку автотранспорта,
. сбор за уборку территорий населенных пунктов,
. сбор за проведение кино- и телесъемок,
. налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-
культурной сферы.
Эти налоги уплачиваются предприятиями, если они введены на данной
территории местными органами власти.
Непосредственно из прибыли, полученной в результате финансово-
хозяйственной деятельности предприятия уплачивают налог на прибыль,
являющийся федеральным налогом. Остальные федеральные налоги (налог на
операции с ценными бумагами, сбор за использование названия «Россия»), а
также часть местных налогов уплачиваются из прибыли, оставшейся в
распоряжении предприятия (налог на строительство объектов производственного
назначения в курортной зоне; сбор за право торговли, налог на перепродажу
автомобилей, вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли
спиртными напитками, лицензионный сбор за право проведения местных
аукционов и лотерей; сбор за использование местной символики, сбор за
открытие игорного бизнеса), если они введены на данной территории.
Налог на прибыль является основной формой изъятия прибыли в бюджет.
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль устанавливается
законодательными актами РФ.
Налог на прибыль исчисляется и взимается в соответствии с Законом РФ
«О налоге на прибыль с предприятий и организаций», принятым в декабре 1991
года (с последующими изменениями и дополнениями), инструкциями
Государственной налоговой службы РФ.
Финансовая работа по исчислению налога на прибыль на предприятии
состоит из нескольких этапов: определение размера налогооблагаемой прибыли,
правильное применение ставок налога и льгот, обеспечение своевременности и
полноты расчетов с бюджетом.
Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации -
юридические лица, а также филиалы предприятий, имеющие отдельный баланс и
расчетный счет.
Исходная базовая величина для исчисления налогооблагаемой прибыли -
валовая прибыль предприятия. Для ее определения используется величина
балансовой прибыли предприятия, исчисленная в установленном порядке. Она
увеличивается для предприятий, осуществляющих прямой обмен или реализацию
продукции по ценам не выше себестоимости. В целях налогообложения по таким
операциям определяется прибыль как разница между суммой, рассчитанной по
рыночным ценам, действующим при реализации предприятием аналогичной
продукции, и себестоимостью продукции.
При осуществлении прямого обмена по основным средствам и иному
имуществу или реализации этих видов имущества по ценам не выше их
балансовой стоимости сумма сделки определяется по рыночной стоимости
имущества. Из нее исключается балансовая стоимость реализованного или
выбывшего имущества и на сумму исчисленной таким образом прибыли
увеличивается валовая прибыль предприятия.
В состав доходов от внереализационных операций включаются также
денежные средства, получаемые безвозмездно от других предприятий при
отсутствии совместной деятельности. Налогообложению в этом случае также
подлежат и полученные безвозмездно основные фонды, товары, другие виды
имущества. Для определения налогооблагаемой прибыли по имуществу,
полученному безвозмездно, его стоимость оценивается не ниже балансовой, по
которой оно числится у передающего предприятия.
Средства, направляемые для формирования уставного капитала предприятий
их учредителями в законодательно установленном порядке, средства,
объединяемые предприятиями при совместной деятельности, налогом не
облагаются, также как и взносы, добровольные пожертвования физических лиц.
Для определения по установленной ставке суммы налога на прибыль
предприятия рассчитывается налогооблагаемая прибыль путем корректировки
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
