|5. Прибыль (убыток) от |676 |117,9 |282 |76,0 |-394 |41,7 |
|реализации | | | | | | |
|6. Проценты к получению |X |X |X |X |X |X |
|7. Проценты к уплате |X |X |X |Х |X |Х |
|8. Доходы от участия в |X |Х |Х |Х |Х |X |
|других организациях | | | | | | |
|9. Прочие операционные |1 |0,17 |328 |88,4 |+327 |32800 |
|доходы | | | | | | |
|10. Прочие операционные |96 |16,75 |96 |25,9 |0 |100 |
|расходы | | | | | | |
|11. Прибыль (убыток) от |581 |101,4 |514 |138,5 |-67 |88,5 |
|финансово-хозяйственной | | | | | | |
|деятельности | | | | | | |
|12. Прочие |X |Х |56 |15,1 |X |X |
|внереализационные доходы| | | | | | |
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|13. Прочие |8 |1,4 |199 |53,6 |+191 |2487,5|
|внереализационные | | | | | | |
|расходы | | | | | | |
|14. Балансовая прибыль |573 |100,0 |371 |100,0 |-202 |64,7 |
|(убыток) отчетного | | | | | | |
|периода | | | | | | |
Как свидетельствует представленная в табл.9 бухгалтерская и
аналитическая информация, балансовая прибыль в 1999 году по сравнению с
предыдущим годом уменьшилась в 0,64 раза, в то время как прибыль от
реализации - в 0,42 раза, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности -
в 0,88 раза. Уменьшение прибыли от реализации и финансово-хозяйственной
деятельности сопровождался недостаточным ростом выручки от реализации в 1,5
раза и достаточно большим ростом себестоимости реализации товаров,
продукции, работ, услуг - в 1,6 раза. Следует также отметить увеличение
роста операционных доходов.
Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов
следует обратить на наиболее значимую статью их формирования – прибыль
(убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую
составляющую балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее.
Так данные табл.9 свидетельствуют о том, что в предыдущем периоде прибыль
от реализации составляла -117,9 % в балансовой прибыли, то в 1999 году –
76,0 %. Балансовая прибыль формируется преимущественно из прибыли от
реализации и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют
на ее величину. В этих целях рекомендуется проводить многофакторный анализ
изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнением
с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное,
либо отрицательное влияние на ее изменение.
Для проведения факторного анализа используется необходимая
информационная табл.9 и аналитическая табл.10, исходные данные которых
позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации
продукции.
Таблица 10
Динамика факторов формирования прибыли от реализации товаров, продукции,
работ, услуг, тыс. р.
|Показатели |Предыдущий |Цены и |Отчетный |
| |год |затраты по |год |
| |(базисный) |базису на | |
| | |фактический | |
| | |объем | |
| | |реализации | |
| | |отчетного | |
| | |года | |
|А |1 |2 |3 |
|1. Выручка от реализации товаров, |10007 |8885 |15105 |
|продукции, работ, услуг (без НДС, | | | |
|акцизов и аналогичных обязат. | | | |
|платежей) | | | |
|2. Себестоимость (производственная) |9331 |8719 |14823 |
|реализации товаров, работ, услуг | | | |
|3. Коммерческие расходы |X |X |X |
|4. Управленческие расходы |X |Х |X |
|5. Полная себестоимость реализации |9331 |8719 |14823 |
|товаров, продукции, работ, услуг | | | |
|6. Прибыль (убыток) от реализации |676 |165 |282 |
|7. Темп роста объема реализации, |10007 |8885 |104,7 |
|рассчитанный в ценах базисного года, %| | | |
Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации
приведен в табл.11
Таблица 11
Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации
товаров, продукции, работ, услуг
|Фактор изменения прибыли от |Результат расчета,|Влияние фактора на |
|реализации |тыс. р. |изменение прибыли, |
| | |тыс. р. (+,-) |
|А |2 |3 |
|А. Общее изменение прибыли от |-394 |Х |
|реализации | | |
|1. Изменения объема реализации |676* | |
|2. Изменения производственной |14823-8719=+6104 |-6104 |
|себестоимости реализации | | |
|3. Изменение коммерческих |Х |Х |
|расходов | | |
|4. Изменение управленческих |Х |Х |
|расходов | | |
|5. Изменение цен |15105-8885=+6220 |+6220 |
|6. Структура реализации |-394-(6104+6220-гр| |
| |1)= | |
|7. Совокупное влияние факторов |Х |-394 |
|на изменение прибыли от | | |
|реализации | | |
Приведенные расчеты в табл.11 наглядно показывают, что данная
организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от
реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной
себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в
объеме реализации более рентабельных товаров и изделий.
Используя данные формы №2 «Отчет о финансовых результатах» и табл.10,
можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения
определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в
частности таких как:
. маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение
прибыли (МД), тыс. р.;
. запас финансовой прочности (ЗВП), тыс. р. Оптимальное значение этого
показателя – свыше 60% от объемов продаж;
Порядок исчисления названных показателе представлен в табл.12
Таблица 12
Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня
достижения финансовых результатов
|Показатели |Код строки ф.|Сумма, тыс.р. |Изменение |
| |№2 | |(+,-) |
| | |Баз. |отч. | |
|А |1 |2 |3 |4 |
|1. Объем продаж N |010 |10007 |15105 |+5098 |
|Себестоимость |020 |9331 |14823 |+5492 |
|(производственная) продаж | | | | |
|–переменные затраты Sпре | | | | |
|3. Маржинальный доход МД |Х |676 |282 |-394 |
|4.Доля маржинального дохода в |Х |0,067 |0,019 |-0,048 |
|объеме продаж К | | | | |
|5. Постоянные затраты Sпос |030+040 |X |Х |X |
|6.Запас финансовой прочности |Х |10007 |15105 |+5098 |
|ЗФП | | | | |
|7. Прибыль от объема продаж |- |676 |282 |-394 |
Данные табл.12 свидетельствуют, что маржинальный доход в отчетном году
по сравнению с предыдущим уменьшился более, чем в 4 раза, а объем продаж
увеличился- в 1,5 раз.
Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только
за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет
снижения операционных и внереализационных расходов. Свод резервов роста
балансовой прибыли в отчетном году по сравнением с предыдущим годом
представлен в табл.13
Таблица 13
Свод резервов увеличения балансовой прибыли
|Резерв роста балансовой прибыли |Сумма, тыс.р. |В % к итогу |
|Улучшение структуры реализации продукции |П6гр3п2 | |
|Снижение производственной себестоимости |6104 | |
|реализации | | |
|Снижение коммерческих расходов |Х |Х |
|Снижение управленческих расходов |Х |Х |
|Снижение операционных расходов | | |
|Снижение внереализационных расходов | | |
|Всего | |100,0 |
Как свидетельствуют данные табл.13, наибольшие суммы резервов роста
балансовой прибыли обнаружены в снижении операционных расходов, доля
которых в общем объеме составляет 1,4%, и в снижении производственной
себестоимости реализации ().
Завершается анализ прибыли от реализации оценкой динамики показателей
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
