|на конец | | | | | | |
|периода(20%) | | | | | | |
|Запас готовой |шт. |1500 |6720 |7000 |7000 |1500 |
|продукции на | | | | | | |
|начало периода | | | | | | |
|Объём производства|шт. |41620 |33880 |35000 |35644 |146144 |
Объём производства в бюджет производства расчитан как 1+2+3, т.е. как объем
продаж + необходимый запас продукции на конец периода – необходимый запас
продукции на начало периода:
1 кв.: 36400 + 6720 – 1500 = 41620 шт.;
2 кв.: 33600 + 7000 – 6720 = 33880 шт.;
3 кв.: 35000 + 7000 – 7000 = 35000 шт.;
4 кв.: 35000 + 7644 – 7000 = 35644 шт.;
Всего за год:
140000 + 7644 – 1500 = 146144 шт.;
2.2.4. Бюджет использования материалов
Бюджет использования материалов – это расчет прямых материальных
затрат для производства запланированного объема продукции (таблица 8)
Составляется такжена основании норм расходов материалов на единицу
продукции и цены материалов.
Для матриала А из условия норма расхода на единицу продукции 4 кг,
цена 2 грн/кг.Тогда потребность А на весь выпуск продукции:
1 кв.: 41620 * 4 = 166480 кг;
2 кв.: 33880 * 4 = 135520 кг;
3 кв.: 35000 * 4 = 140000 кг;
4 кв.: 35644 * 4 = 142576 кг;
за год:
146144 * 4 = 584576 кг.
Прямые материальные затраты на весь выпуск продукции по материалу А :
1 кв.: 166480 * 2 = 332960 грн.;
2 кв.: 135520 * 2 = 271040 грн.;
3 кв.: 140000 * 2 = 280000 грн.;
4 кв.: 142576 * 2 = 285152 грн.;
за год:
584576 * 2 =1 169152 грн.
Затраты пдсчитываются при условии.что цена материала на протяжении
года не изменилась.
Таблица 9 – Бюджет использования материала А.
|Показатели |ед. |1 |2 |3 |4 |Всего |
| |измерен| | | | | |
| |. | | | | | |
|Объём производства|шт. |41620 |33880 |35000 |35644 |146144|
|Расход материала А|кг |4 |4 |4 |4 |4 |
|на единицу | | | | | | |
|изделия: | | | | | | |
|Потребность в |кг |166480|135520 |140000|142576|584576|
|материале А | | | | | | |
|Средняя цена за |грн |2 |2 |2 |2 |2 |
|1кг материала А | | | | | | |
|Прямые |грн |332,96|271,040|280,00|185,15|1169,1|
|материальные | |0 | |0 |2 |52 |
|затраты на | | | | | | |
|производство | | | | | | |
|продукции (по А): | | | | | | |
Для материала Б норма расхода на единицу продукции составляет 1 кг,
Цена 2 грн/кг. Потребность и прямые затраты рассчитываются так же как и для
материала А.
Прямые материальные затраты на весь выпуск продукции по материалу Б
составили:
1 кв.: 41620 * 2 = 83240 грн;
2 кв.: 33880 * 2 = 67760 грн;
3 кв.: 35000 * 2 = 70000 грн;
4 кв.: 35644 * 2 = 71288 грн;
за год: 146144 * 2 = 292288 грн.
Таблица 10 – Бюджет использования материала Б.
|Показатели |ед. |1 |2 |3 |4 |Всего |
| |измерен| | | | | |
| |. | | | | | |
|Объём производства|шт. |41620 |33880 |35000 |35644 |146144|
|Расход материала | | | | | | |
|на единицу | | | | | | |
|изделия: | | | | | | |
|Материал Б |кг |1 |1 |1 |1 |1 |
|Потребность в |кг |41620 |33880 |35000 |35644 |146144|
|материале Б | | | | | | |
|Средняя цена за |грн |2 |2 |2 |2 |2 |
|1кг материала Б | | | | | | |
|Прямые |грн |83,240|67,760 |70,000|71,288|292,28|
|материальные | | | | | |8 |
|затраты на | | | | | | |
|производство | | | | | | |
|продукции (по Б): | | | | | | |
Затраты на материалы А и Б на весь выпуск составили:
1 кв.: 332960 + 83240 = 416 200 грн;
2 кв.: 271040 + 67760 = 338800 грн;
3 кв.: 280000 + 70000 = 350000 грн;
4 кв.: 285152 + 71288 = 356440 грн;
за год: 1 169152 + 292288 = 1 461440 грн.
2.2.5 Бюджет приобретения материалов
В бюджете приобретения материалов показан объем закупок материалов с учетом
обеспечения запланированного уровня материала на конец периода:
Vзакупок = Vпр + Расход на 1 шт + Запас кон. – Запас нач
Из условия запас материалов (как А так и Б ) составляет 10% от потребности
следующего квартала.
Запас материалов на начало года в бюджете приобретения материалов отражают
на основании данных складского учета о запасе материалов на 1.01.97 г.:
Материал А : 100 кг;
Материал Б : 50 кг.
Расчет запаса материала А на конец года производится следующим образом:
1.Объем производства 1 кв. 1998 г. согласно формуле:
38220 = 0.2*32592 – 0.2 *38220 = 37095 шт.
2.Потребность А на весь выпуск продукции 1 кв. 1998г.:
37095 * 4 = 148380 кг.
3.Запас А на конец 4 кв. 1997 г. (10% от потребности 1 кв. 1998 г.)
148380 *0.1 = 14838 кг.
Аналогично расчитывается запас материала Б на конец года:
1.Потребность Б на весь выпуск 1 кв. 1998 г.:
37095 * 1 = 37095 кг..
2.Запас Б на конец 4 кв. 1997 г.:
37095 * 0.1 = 3710 кг.
Таблица 11 – Бюджет приобретения материалов А
|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |
|Объём |41620 |33880 |35000 |35644 |146144|
|производства | | | | | |
|Расход материала|4 |4 |4 |4 |4 |
|А на единицу | | | | | |
|изделия: | | | | | |
|Потребность в |166480 |135520|140000|142576|584576|
|материале А | | | | | |
|Необходимый |13552 |14000 |14258 |14838 |14838 |
|запас материала | | | | | |
|А на конец | | | | | |
|периода (10%) | | | | | |
|Общая |179932 |135968|140258|143156|599314|
|потребность в | | | | | |
|материале А | | | | | |
|Запас материала |100 |13552 |14000 |14258 |100 |
|А на начало | | | | | |
|периода | | | | | |
Таблица 12 – Бюджет приобретения материалов Б
|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |
|Объём |41620 |33880 |35000 |35644 |146144|
|производства | | | | | |
|Расход материала|1 |1 | 1|1 |1 |
|Б на единицу | | | | | |
|изделия: | | | | | |
|Потребность в |41620 |33880 |35000 |35644 |146144|
|материале Б | | | | | |
|Необходимый |3388 |3500 |3565 |3710 |3710 |
|запас материала | | | | | |
|Б на конец | | | | | |
|периода (10%) | | | | | |
|Общая |44958 |33992 |35065 |35789 |149804|
|потребность в | | | | | |
|материале Б | | | | | |
|Запас материала |50 |3388 |3500 |3565 |50 |
|Б на начало | | | | | |
|периода | | | | | |
2.2.6. График ожидаемых выплат за материалы
Выплаты за материалы определяются, исходя из объемов приобретения
материалов (табл.11,12) и условий платежей поставщикам согласно договору с
ними.
По условию 70% приобретенных материалов оплачивается в квартале
приобретения, а остальные 30% - в следующем квартале.
Цены приобретения материалов по кварталам не изменились и составили:
- для материала А : 2 грн\кг;
- для материала Б : 2 грн\кг.
В выплаты за материалы в 1997 г. будет также включена кредиторская
задолженность поставщикам за материалы по состоянию на 1.01.1997 г. ( 3
раздел пассива баланса).
Эта задолженность составила:
115.5 * 2/3 = 77 тыс.грн
График ожидания выплат за материалы приведен в таблице 13
Таблица 13 – График ожидаемых выплат за приобретение материалов.
|Показатели |ед. |1 |2 |3 |4 |Год |
| |измерен.| | | | | |
|Объём |кг | | | | | |
|приобретённых | | | | | | |
|иатериалов | | | | | | |
|материал А | |179932 |135968|140258|143156 |599314 |
|Материала Б | |44958 |33992 |35065 |35789 |149804 |
|Цена за 1 кг |грн/кг | | | | | |
|материал А | |2 |2 |2 |2 |2 |
|Материала Б | |2 |2 |2 |2 |2 |
|Общие затраты на |грн |359864 |271936|280516|286312 |1198628 |
|приобретение | | | | | | |
|Материала А | | | | | | |
|Материала Б | |89916 |67984 |70130 |71578 |299608 |
|Материалов Аи Б | |449780 |339920|350646|357890 |1498236 |
|Кредиторская |грн |77000 | | | |77000 |
|задолженность на | | | | | | |
|1.01.97 | | | | | | |
|Приобретение |грн | | | | | |
|1997г. | | | | | | |
|1кв | |34846 |134934| | |449780 |
|2кв | | |237944|101976| |339920 |
|3кв | | | |245453|105193 |350646 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
