предприятия по оплате труда»в третьем разделе пассива баланса.
Кроме статьи «Выплата зарплаты» в бюджет войдут и все остальные статьи
платежей и поступлений предприятия.Данные будем брать из таблиц
7,13,21,15.18,19.Также используются данные условия по выплате дивидендов,
налога на прибыль и о затратах на капитальные вложения.
Таблица 22 – Бюджет денежных средств,грн.
|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |
|Остаток на 1.01.97 |2625000 |2487308 |2631830 |3045368 |2625000|
|Поступления: | | | | | |
|выручка от |117000 |1401000 |1447000 |1407000 |5372000|
|реализации | | | | | |
|Платежи: | | | | | |
|за материалы |391846 |372878 |347429 |355716 |1467869|
|на выплату зарплаты|352987 |222669 |222107 |223233 |1020996|
|за коммунальные |75446 |35887 |36040 |36127 |183500 |
|услуги | | | | | |
|аренда |75000 |75000 |75000 |75000 |300000 |
|ремонт |136412 |115225 |118294 |120069 |490000 |
|командировки |13500 |13500 |13500 |13500 |54000 |
|реклама |10500 |10500 |10500 |10500 |42000 |
|коммисионные |69200 |70600 |73500 |68250 |281550 |
|дивиденды |- |- |- |44970 |44970 |
|налог на прибыль |84801 |100219 |77092 |123344 |385456 |
|кап. вложения |45000 |240000 |60000 |30000 |375000 |
|Итого платежей: |1254692 |1256478 |1033462 |1100709 |4645341|
|Остаток на конец |2487308 |2631830 |3045368 |3351659 |3351659|
|периода | | | | | |
Платежи за комунальные услуги рассчитаны как поквартальная сумма
соответствующих статей из таблиц 15 и 18, а в первом квартале учитывается
также кредиторская задолженность за коммунальные услуги на 1.01.97 г.
(115.5 * 1/3 = 38.5 тыс.грн.):
1 кв : 5696 + 25000 + 6250 + 38500 = 75446 грн;
2 кв : 4637 + 25000 + 6250 = 35787 грн;
3 кв : 4790 + 25000 + 6250 = 36040 грн;
4 кв : 4877 + 25000 + 6250 = 36127 грн;
за год: 20000 + 100000 + 25000 + 38500 = 183500 грн.
Платежи за ремонт оборудования рассчитывают как сумму переменных
и постоянных расходов по этой статье из таблицы 15:
1 кв.: 113912 + 22500 = 136412 грн;
2 кв.: 92725 + 22500 = 115225 грн;
3 кв.: 95794 + 22500 = 118294 грн;
4 кв.: 97569 + 22500 = 120169 грн;
за год 400000 + 90000 = 490000 грн.
Платежи за аренду рассчитывают как сумму этих расходов из
табл.15,18:
1 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн;
2 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн;
3 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн;
4 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн;
за год: 200000 + 100000 = 300000 грн.
Платежи по командировкам – сумма соответствующих расходов из таблиц
18 и 19 : 1 кв. = 2 кв. = 3 кв. =4 кв.= 6000 + 7500 = 13500 грн.
за год : 24000 + 30000 = 54000 грн.
По условию девиденды выплачиваются только в декабре в размере 5 %
чистой прибыли ( из таблицы 20 – 44970 грн)
Плановые платежи налога на прибыль составляют 30 % от расчетной
прибыли ( из табл.20 – 385456 грн.) и выплачиваются так:
1 кв.: 385456 * 0,22 = 84801 грн.
2 кв.: 385456 * 0,26 = 100219 грн.
3 кв.: 385456 * 0,2 = 77092 грн.
4 кв.: 385456 * 0,32 = 123344 грн.
2.4.2. Баланс предприятия по состоянию на 1.01.98 г.
Баланс предприятия составляют на основании данных баланса на начало
года;данных бухгалтерского учета (бюджета денежных средств); отдельных
операционных бюджетов.
Актив:
1.Основные средства:
- начальная стоимость: 11550+375 = 11925 тыс.грн.
- износ : 2130 + 370 + 10 + 2 = 2512 тыс.грн.
- остаточная стоимость : 11925 – 2512 = 9413 тыс.грн.
2.Производственные запасы рассчитывают как запас на начало года + общие
затраты приобретения по году – прямые затраты на материалы на объем выпуска
по году: 101.5 + 1498.236 – 1461.440 = 138.296 тыс.грн.
2. Готовая продукция:
Данные берут из бюджета себестоимости реализованной продукции : 171073 тыс
грн.
4. Дебиторская задолженность: рассчитывается как 40 % от поступлений за
реализованную продукцию 4 квартала :1365 * 0.4 = 546 тыс.грн.
4. Расчетный счет: данные из таблицы 22: 3351.659 тыс.грн.
Пассив:
1.Уставной фонд : его размеры в течении года не менялись, данные переносим
из баланса на начало года : 12579 тыс. грн.
2. Нераспределенная прибыль : сумма из баланса на начало года + данные из
табл.20: 42 + 854.428 = 896.428 тыс. грн.
3. Кредиторская задолженность :
- расчеты с поставщиками : расчитываются как задолженность за
материалы ( 30 % от объема приобретения 4 кв. : 357.89 * 0.3 = 107.367
тыс.грн.) + задолженность за коммунальные услуги ( этой задолженности на
1.01.98 нет):
107.367 тыс.грн.;
-расчеты по оплате труда : рассчитываются как 1/6 начисленной
заработной платы за 4 квартал: 223399 * 1/6 = 37.233 тыс.грн.
Таблица 23 – Баланс предприятия по состоянию на 1.01.98
| |Сумма |Пассив |Сумма |
|Актив | | | |
|Основные средства: | |Уставной фонд |12579 |
|первоначальная |11925 |Нераспределённая |896,428 |
|стоимость | |прибыль прошлых лет | |
|износ |2512 |Кредиторскя задолженность: |
|остаточная |9413 |поставщикам |107,367 |
|стоимость | | | |
|Материалы |138296 |расчёты по оплате |37,233 |
| | |труда | |
|Готовая продукция |171,073 | |
|Дебиторы |546 | |
|Расчётный счёт |3351,659 | |
|Баланс |13620,028 |Баланс |13620,02|
| | | |8 |
3. УТОЧНЁННЫЕ РАСЧЁТЫ С УЧЁТОМ ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИАЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ И НДС.
1.Отчисления на социальные мероприятия включают в себя отчисления в фонд
занятости (1,5%), в фонд социального страхования (4%) и в пенсионный фонд
(32%). Объектом налогообложения являются фактические расходы предприятия на
оплату труда.
Статью начислений необходимо ввести в бюджет себестоимости
произведённой продукции (таблица 16). Внесём расчёт начислений в следующую
таблицу:
Таблица 24. - Отчисления на социальные мероприятия.
|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |
|Заработная плата |8324 |6776 |7000 |7129 |29229 |
|Отчисления: | | | | | |
|Пенсионный фонд |2664 |2168 |2240 |228/1 |9353 |
|соц. Страх |333 |271 |280 |285 |1169 |
|фонд занятости |125 |102 |105 |107 |439 |
|Итого отчислений: |3122 |2541 |2625 |2673 |10961 |
| | | | | | |
|В связи с вводом | | | | | |
|дополнительной статьи | | | | | |
|"Отчисления на | | | | | |
|социальные | | | | | |
|мероприятия" возрастут| | | | | |
|затраты на | | | | | |
|производство | | | | | |
|продукции. Они | | | | | |
|составят: | | | | | |
|1 квартал: |891092|+ |3122 |= |894214 |
|2 квартал: |779308|+ |2541 |= |781849 |
|3 квартал: |795484|+ |2625 |= |798109 |
|4 квартал: |804785|+ |2673 |= |807458 |
|Итого по году: |327066|+ |10961 |= |3281630 |
| |9 | | | | |
В связи с вводом дополнительной статьи возрастут затраты на
производство продукции .они составят:
1 кв. : 891092 + 3122 = 894214 грн.;
2 кв. : 779308 + 2541 = 781849 грн.;
3 кв. : 795484 + 2625 = 798109 грн.;
4 кв. : 804785 + 2673 = 807458 грн.;
за год : 3270669 + 10961 = 3281630 грн.Данные затраты соответственно равны
себестоимости произведенной продукции.
В связи с вводом дополнительной статьи «Отчисления на социальные
мероприятия» изменятся и другие данные:
1). Себестоимость реализованной продукции составит:
1 кв. : 1202698 + 3122 = 1205820 грн.;
2 кв. : 7730425 + 2541 = 775583 грн.;
3 кв. : 795484 + 2625 = 798109 грн.;
4 кв. : 790372 + 2673 = 793045 грн.;
за год: 3561596 + 10961 = 3572557 грн.
2). Изменится также прогнозный отчёт оприбыли:
- валоваяя прибыль 5631000 – 3572557 = 2058443 грн;
- операционная прибыль : 2058443 – 784550 = 1273893 грн.;
- налог на прибыль : 1273893 * 0,3 = 382168 грн.;
- чистая прибыль : 1273893 – 382168 = 891725 грн.;
- дивиденды : 891725 * 0,05 = 44586 грн.;
- нераспределенная прибыль : 891725 – 44586 = 847139 грн.
3) Изменятся платежи по зарплате (таблица 21). Т.к. зарплата
производственных рабочих учтена без начислений, а зарплата в составе
производственных накладных, общехозяйственных и реализационных расходов –
с начислениями, то необходимо полностью пересчитать график платежей по
зарплате:
Таблица 25. - Расчёт платежей по заработной плате с учетом начислений
|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |
|Заработная плата |8324 |6776 |7000 |7129 |29229 |
|производственных рабочих | | | | | |
|Заработная плата без | | | | | |
|начислений в составе: | | | | | |
|Производственно-накладных|114153|106451|107564|108196|436364|
|затрат | | | | | |
|Общехозяйственных |27273 |27272 |27273 |27272 |109090|
|расходов | | | | | |
|Расходов на сбыт |21818 |21818 |21818 |21818 |87271 |
|Продолжение таблицы 25 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
