В данном расчете себестоимость единицы продукции по кварталам
составляет:
С/с 1кв. = 891092 / 41620 = 21,41 грн.
С/с 2кв. = 779308 / 33880 = 23 грн.
С/с 3кв. = 795484 / 35000 = 22,73 грн.
С/с 3кв. = 804785 / 35644 = 22,58 грн.
3) Для укрупненного расчета себестоимости единицы продукции ищут
отношение себестоимости продукции, произведенной за год (таблица 16), к
годовому объему производства ( таблица 8): 3270669 / 146144 = 22,38 грн.
Для дальнейшего расчета примем себестоимость, рассчитанную укрупненно.
Запасы готовой продукции на начало периодов составили:
В 1 кв. : 462000 грн ( из баланса по состоянию на 1.01.1997)
Во 2 кв.: 22,38 * 6720 = 150394 грн.
В 3 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.
В 4 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.
Запасы готовой продукции на конец периодов составили:
В 1 кв.: 22,38 * 6720 = 150394 грн.
Во 2 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.
В 3 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.
В 4 кв.: 22,38 * 7644 = 171073 грн.
Таблица 17 – Бюджет себестоимости реализованной продукции.
|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |
|Запас готовой |462000|150394|156660|156660|462000 |
|продукции на начало |0 | | | | |
|периода | | | | | |
|Себестоимость |891092|779308|795484|804785|3270669 |
|произведённой | | | | | |
|продукции | | | | | |
|Запас готовой |150394|156660|156660|171073|171073 |
|продукции на конец | | | | | |
|периода | | | | | |
|Себестоимость |120269|773042|795484|790372|3561596 |
|реализованной |8 | | | | |
|продукции | | | | | |
10. Бюджет общехозяйственных расходов.
Представляет плановый документ, отображающий ожидаемые затраты на
управление и обслуживание предприятия.
В связи с тем, что эти расходы носят в основном постоянный характер,
принимается, что эти расходы равномерно распределены по кварталам.
Бюджет составим на основании исходных данных по году ( таблица 5 ).
Таблица 18 – Бюджет общехозяйственных расходов.
|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |
|Зарплата |37500 |37500 |37500 |37500 |150000 |
|Аренда |25000 |25000 |25000 |25000 |100000 |
|Амортизация |2500 |2500 |2500 |2500 |10000 |
|Коммунальные услуги |6250 |6250 |6250 |6250 |25000 |
|Командировки |7500 |7500 |7500 |7500 |30000 |
|Итого: |78750 |78750 |78750 |78750 |315000 |
2.2.12 Бюджет расходов на сбыт
Этот бюджет содержит постоянные и переменные затраты на реализацию
продукции. Составляется на основе бюджета продаж (таблица 6).
Все постоянные расходы на сбыт распределяются со статьям равномерно,
если иное не оговорено по договорам аренды, договорам с коммунальщиками или
разной необходимостью командировок по кварталам.
Комиссионые за продажу продукции зависят от объема продаж данного
квартала, т.е. эти затраты переменные и составляют согласно договору с
торгующей организацией 5% от объема продаж каждого периода.
Таблица 19 – Бюджет расходов на сбыт, грн.
|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |
|Переменные затраты |69200 |706000|73500 |68250 |281550 |
|на сбыт: | | | | | |
|объём продаж |138400|141200|147000|136500|5631000 |
| |0 |0 |0 |0 | |
|коммисионные,% |5% |5% |5% |5% |5% |
|Постоянные расходы |47000 |47000 |47000 |47000 |188000 |
|на сбыт: | | | | | |
|Заработная плата |30000 |30000 |30000 |30000 |120000 |
|Амортизация |500 |500 |500 |500 |2000 |
|Командировки |6000 |6000 |6000 |6000 |24000 |
|Реклама |10500 |10500 |10500 |10500 |42000 |
|Всего расходов на |116200|117600|120500|115250|469550 |
|сбыт | | | | | |
2.2 Прогнозный отчет о прибыли
Бюджетный ( прогнозный) отчет о прибыли составляется на основе:
. бюджета продаж (таблица 6);
. бюджета с/с реализованной продукции (таблица 17);
. бюджета общехозяйственных расходов (таблица 18);
. бюджета расходов на сбыт (таблица 19);
. расчета налога на прибыль;
. данных о дивидендах.
Данный отчет соствляется в целом по году.
Валовая прибыль будет определена как разность доходов от реализации и
себестоимости реализованной продукции: 5631000 – 3561596 = 2069404 грн.
Операционная прибыль определяется как разность между валовой прибылью
и операционными затратами (включающими в себя общехозяйственные затраты и
затраты на сбыт):
2069404 - (315000 + 469550) = 2069404 – 784550 = 1284854 грн.
По условию ставка налога на прибыль - 30% от расчетной прибыли. Сумма
налога на прибыль , подлежащего перечислению в госбюджет, составит:
1284854 * 0,3 = 385456 грн.
Кроме налога на прибыль предприятие может также выплачивать другие
виды налогов (например, налог на недвижимость и др.).
Чистая прибыль рассчитывается как разница между операционнной прибылью
и суммой уплаченных налогов:
1284854 – 385456 = 899398 грн.
По условию дивиденды акционерам выплачиваются предприятием в декабре в
размере 5% от чистой прибыли. Сумма уплаченных дивидендов:
899398 * 0,05 = 44970 грн.
Кроме дивидендеов чистая прибыль может использоваться на пополнение
фондов экономического стимулирования, резервного фонда, уставного фонда
предприятия; на выплату штрафов и пени и на другие цели.
Нераспределенную прибыль найдем как разность между чистой прибылью и
суммоой выплаченных дивидендов:
899398 – 44970 = 854428 грн.
Таблица 20 – Прогнозный отчет о прибылях или убытках.
|Показатели |Сумма |
|Доход от реализации |5631000|
|Себестоимость | | |3561596|
|реализованной | | | |
|продукции | | | |
|Валовая прибыль |2069404|
|Операционные затраты в том числе: |784550 |
|Общехозяйственные |315000 |
|Затраты на сбыт |469550 |
|Операционная прибыль| | |1284854|
|от основной | | | |
|деятельности | | | |
|Налог на прибыль |385456 |
|Чистая прибыль |899398 |
|Дивиденды |44970 |
|Нераспределенная прибыль |854428 |
5 Разработка финансовых бюджетов
Финансовые бюджеты отражают запланированные денежные средства и
финансовое состояние предприятия в плановом периоде.
В их состав входят:
- бюджет капитальных вложений (инвестиций);
- бюджет денежных средств (кассовый бюджет);
- балансовый отчет.
2.4.1 Бюджет денежных средств.
Бюджет денежных средств (кассовый бюджет) отражает поступления и
расходы денег за период, а также остатки денежных средств на расчетном
счете и в кассе. Составляется на основе операционных бюджетов.
В этом бюджете показывают только те расходы и доходы, которые носят
денежный характер, поэтому следует учесть, что некоторые статьи расходов в
него не включаются (например, амортизация, отчисления в фонды и т.п.)
Для расчета данного бюджета необходимо определить общую сумму на
выплату зарплаты, поскольку эти платежи начислены, но в договоре по
зарплате опрелделены следующие условия платежей: 5/6 начисленной заработной
платы выплачивается в том квартале, в котором была начислена, а 1/6 – в
первом месяце следующего квартала.
Таблица 21 – Расчёт денежных расходов на оплату заработной платы, грн.
|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |
|Заработная плата |8324 |6776 |7000 |7129 |29229 |
|производственных | | | | | |
|рабочих | | | | | |
|Заработная плата в | | | | | |
|составе: | | | | | |
|Производственные |156960 |146370 |147900 |148770 |600000 |
|накладные затраты | | | | | |
|Общехозяйственные |37500 |37500 |37500 |37500 |150000 |
|расходы | | | | | |
|Расходы на сбыт |30000 |30000 |30000 |30000 |120000 |
|Итого начислено |232784 |220646 |222400 |223399 |899229 |
|Выплата заработной | | | | | |
|платы: | | | | | |
|Задолженность |159000 |- |- |- |159000 |
|01.01.97 | | | | | |
|Выплата за 1кв |193987 |38797 |- |- |232784 |
|Выплата за 2кв |- |183872 |36774 |- |220646 |
|Выплата за 3кв |- |- |185333 |37067 |222400 |
|Выплата за 4кв |- |- |- |186166 |186166 |
|Итого выплат |352987 |222669 |222107 |223233 |1020996 |
Зарплата производственных рабочих берется из таблицы 14 (бюджет
прямых затрат на оплату труда); зарплата в составе производственных
накладных затрат, общехозяйственных расходов и расходов на сбыт –
соответственно из таблиц 15, 18 и 19 (бюджеты производственных накладных
затрат, общехозяйственных расходов и расходов на сбыт).
Кредиторскую задолженность на 1.01.97 (159000 грн.) определяют из
баланса.
Выплаты, которые будут произведены в соответствующих кварталах,
рассчитаем так:
1 кв. : 232784 * 5/6 = 193987 грн.;
2 кв. : 220646 * 5/6 = 183872 грн.;
3 кв. : 222400 * 5/6 = 185333 грн.;
4 кв. : 223399 * 5/6 = 186166 грн.
Оставшиеся суммы будут выплачены в следующих кварталах.
1>2кв.: 232784 * 1/6 = 38797 грн.
2>3кв.: 220646 * 1/6 = 36774 грн.
3>4кв.: 222400 * 1/6 = 37067 грн.
1/6 начисленной зарплаты за 4 кв, что составляет 223399 * 1/6 =
37233грн.,
это задолженнойсть предприятия по оплате труда по состоянию на 1.01.98
г.
Это будет показано в балансе предприятия по ст. «Задолженность
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
