. расходы на обучение персонала лизингополучателя работе, связанной с предметом лизинга;
. расходы, связанные с приобретением и передачей предмета лизинга
Заметим, что в Положении "О составе затрат..." от 5 августа 1992 года
N552 (п. в) к затратам на подготовку и освоение производства не относятся:
. затраты на шефмонтаж, осуществляемый организациями - поставщиками оборудования или по их поручению специализированными организациями;
. затраты, связанные с приемкой новых организаций и объектов в эксплуатацию;
. затраты по подготовке кадров для работы на вновь вводимой в действие организации;
. затраты по устранению недоделок в проектах и строительно-монтажных работах, исправлению дефектов оборудования по вине организаций - изготовителей, а также повреждений и деформаций, полученных при транспортировке до приобъектного склада производятся за счет организаций, нарушивших условия поставок и выполнения работ;
. расходы на таможенное оформление и оплату таможенных сборов, тарифов и пошлин, связанных с предметом лизинга;
. расходы на хранение предмета лизинга до момента ввода его в эксплуатацию;
. расходы на охрану предмета лизинга во время транспортировки;
. расходы на выплату процентов за пользование привлеченными средствами
В соответствии с п. с Положения "О составе затрат..." от 5 августа 1992 года N 552 в себестоимость продукции относятся затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и иных внеоборотных активов);
. плата за предоставление лизингодателю гарантий и поручительств, подтверждение расчетно-платежных документов третьими лицами в связи с предметом лизинга;
. расходы на регистрацию предмета лизинга;
. комиссионный сбор торгового агента;
. расходы на оказание возникающих в ходе реализации комплексного лизинга дополнительных услуг; иные расходы, без осуществления которых невозможно нормальное использование предмета лизинга;
. страхование от всех видов риска.
Следует отметить, что в случае использования кредита в соответствии
Федеральным законом от 10.01.1997г N 13-ФЗ устанавливается следующая льгота
для предприятий отраслей материального производства :
При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные ...на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.
Эта льгота предоставляется указанным предприятиям... при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.
В соответствии Федеральным законом от 31.0301999 г. N 62-ФЗ
перечисленные выше льготы в совокупности не должны уменьшать фактическую
сумму налога, исчисленную без учета данных налоговых льгот, более, чем на
50 процентов.
Из сравнения законодательно-налоговой базы кредита и лизинга можно сделать следующие выводы:
. Приобретение основных средств в лизинг позволяет предприятиям всех отраслей значительно расширить состав затрат, включаемых в себестоимость, что позволяет значительно уменьшить налог на прибыль.
. Использование имеющихся льгот при пользовании кредитом уменьшает сумму налога на прибыль у предприятий отраслей сферы материального производства максимум на 50%.
. При этом использование льготы оговаривается рядом условий.
. Применение лизинга позволяет предприятиям всех отраслей безусловно уменьшить налог на прибыль в неограниченных пределах.
. Применение налоговых льгот по кредиту доступно только предприятиям сферы материального производства, а использование преимуществ лизинга доступно предприятиям и организациям всех отраслей.
. Применение схемы лизинга по сравнению со всеми другими схемами приобретения основных средств (кредит, приобретение из собственных средств) экономит финансовые средства Лизингополучателя.
Преимущества для поставщиков
В условиях недостаточной заинтересованности со стороны коммерческих банков инвестировать в производство, неразвитости вторичного рынка корпоративных бумаг, боязни "российских" рисков со стороны западных инвесторов, производственные предприятия имеют крайне ограниченные возможности привлечения средств на приобретение нужного им технологического оборудования.
Вместе с тем, даже крупные компании-поставщики оборудования не обладают
таким объемом оборотного капитала, который необходим для осуществления
системного финансирования своих клиентов в России на покупку оборудования
путем предоставления рассрочки платежей на срок более 12-18 месяцев.
Общеизвестно, что капиталоёмкие проекты физически не могут окупиться за 3-6
месяцев, на которые поставщики порой соглашаются дать рассрочку. Помимо
замораживания собственных оборотных средств, рассрочка влечет принятие
поставщиком целого букета кредитных рисков, для квалифицированной оценки и
последующего управления которыми требуется определенная методология и
инфраструктура.
Разрыв между поставщиками оборудования и конечными производителями должны заполнять кредитные учреждения и лизинговые компании. Например, по оценкам специалистов, более трети всех продаж оборудования в США конечным производителям финансируется именно с помощью лизинга.
Для поставщиков оборудования партнерство с лизинговой компанией дает следующие преимущества:
. лизинг - финансовый инструмент, с помощью которого поставщик оборудования может значительно увеличить объемы своих продаж, так как потенциальный покупатель оборудования, имея лишь 25-30% от стоимости оборудования, с помощью лизинговой компании и ее средств может приобрести оборудование за его полную стоимость;
. лизинг влечет интенсивное расширение клиентской базы - клиенты, которые не могли или не хотели отвлекать оборотные средства на покупку оборудования, теперь могут стать вашими покупателями. У поставщика, сотрудничающего с лизинговой компанией, появляется лизинговый механизм финансирования для своих клиентов. При этом поставщик осуществляет поставку без каких-либо рассрочек платежей за оборудование;
| |формирование у поставщика сильного конкурентного преимущества - лишь |
| |немногие поставщики оборудования на российском рынке предлагают лизинг |
| |для своих клиентов. Обращение к рынку с заявлением о наличии подобной |
| |услуги (продажи оборудования в лизинг) - это мощный рывок вперед, |
| |позволяющий привлечь клиентуру конкурентов; |
| |лизинг создает возможность получения дополнительных доходов на сервисе |
| |оборудования, переданного в лизинг, а также при повторной продаже |
| |изъятого лизинговой компанией у лизингополучателей - неплательщиков и |
| |возвращенного поставщику оборудования. |
Основным преимуществом сотрудничества с лизинговой компанией является то, что с нами поставщики оборудования могут посоветовать своим клиентам не только самое лучшее оборудование, но и предложить реальный способ финансирования этой покупки. (
Преимущества для лизинговых компаний.
Право собственности на передаваемое в лизинг имущество дает существенные налоговые льготы. Компании с высоким уровнем облагаемой налогом прибыли не забирают часть налоговых льгот у арендаторов с льготным режимом налогообложения прибыли через более низкую ставку арендной платы чем проценты по кредиту на приобретение того же имущества;
Поскольку передаваемое в лизинг имущество остается в собственности лизингодателя, последний может использовать это имущество в непроизводственных целях (например, в качестве дополнительного обеспечения возвратности кредитных средств);
Высокая ликвидационная стоимость после ускоренной амортизации предмета лизинга. Возврат ее части после реализации предмета лизинга может принести достаточно большую прибыль;
Помощь в продаже продавцу предмета лизинга со стороны лизингодателя. В соответствии с такими соглашениями продавец от лица лизингодателя предлагает клиентам финансирование поставок своей продукции с помощью лизинга;
Инвестиции в форме имущества, в отличие от денежного кредита, снижают риск невозврата средств, так как лизингодатель сохраняет право собственности на переданное в лизинг имущество;
Основная роль при подготовке и проведении лизинговой операции остается за лизингодателем. Стоимость этих услуг занимает не малую долю комиссионного вознаграждения лизингодателя;
Лизингодатель имеет возможность изыскивать дополнительные финансовые ресурсы для продолжения и расширения деятельности, закладывая сданное в лизинг имущество или уступая право требования лизинговых платежей;
Лизинг направляет финансовые ресурсы непосредственно на приобретение материальных активов, тем самым, снимая проблему нецелевого использования кредитных средств;
Инвестиции в производственное оборудование посредством лизинга гарантирует генерирование дохода, покрывающего обязательства по лизингу.
Преимущества сотрудничества с лизинговой компанией.
В том случае, когда предприятие использует кредит банка для приобретения основных средств, оно сталкивается с массой проблем, связанных с приобретением, доставкой, растаможиванием, монтажом, страхованием оборудования и других непредвиденных проблем. Предприятие вынуждено решать эти проблемы самостоятельно и, к сожалению, зачастую, непрофессионально, поскольку приобретение основных средств для любого предприятия является достаточно редкой операцией и не входит в круг профессиональной деятельности.
В связи с непрофессиональностью работников предприятий в вопросах приобретения основных средств возникают риски потерь и убытков, связанных с недобросовенностью продавца, перевозчика, монтажной организации, а также обычные страховые риски.
Преимущества для предприятия в сотрудничестве с лизинговой компанией состоят в том, что лизинговая компания является профессиональным покупателем основных средств, а также посредником среди всех субъектов - участников лизинговой сделки: Банком, Продавцом предмета лизинга, перевозчиком, таможенными органами, страховыми компаниями, а также является профессиональным экспертом в отношениях с налоговыми органами.
Результатом работы лизинговой компании для предприятия является исключение вышеперечисленных рисков, а также дополнительное сокращение расходов и убытков, в частности:
Лизинговая компания, как правило, добивается от Продавца наибольших скидок - это является общемировой практикой.
При закупке оборудования лизинговая компания использует 100% надежные финансовые схемы (аккредитивы, встречные гарантии), исключающие риски недобросовестности продавца и перевозчика.
Лизинговая компания оптимальным образом страхует основные средства, исключая, таким образом, обычные риски, и добиваясь от страховых компаний наилучших условий - это общемировая практика.
Лизинговая компания имеет возможность постоянно сотрудничать с надежными таможенными брокерами, что сокращает издержки и сроки растаможивания предмета лизинга.
Лизинговая компания защищает интересы Лизингополучателя перед всеми субъектами рынка, включая и государство.
В частности, лизинговая компания, имея опыт споров и арбитражей с налоговой инспекцией, обязательно возвращает из бюджета НДС, уплаченный поставщику или на таможне. Рядовое предприятие далеко не всегда рискует пускаться в споры и тяжбы с налоговой инспекцией.
Пример расчета сравнительной эффективности кредита и лизинга.
Приведем расчеты сметы выручки и затрат и движения денежных средств для предприятия, решившего приобрести оборудование (основные средства) для двух возможных способов:
. путем привлечения банковского кредита;
. путем долгосрочного финансового лизинга.
